【正文】 以下幾種：　　 增值稅專用發(fā)票 、 海關(guān)進口增值稅專用繳款書 、 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 、 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 、 運輸費用結(jié)算單據(jù)、 通用繳款書 ?！　「黝愋鸵话慵{稅人需要填寫的報表　?、?、六張申報表之間的大致邏輯關(guān)系 主表 主要根據(jù) 附表一 和 附表二 反映銷售、銷項稅和進項稅抵扣數(shù)據(jù)；附表一中的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的數(shù)據(jù)來源于附表三的計算結(jié)果；附表二中的固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況的明細(xì)通過 附表四 反映；附表二中申報抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書的數(shù)據(jù)來源于 附表五 的明細(xì)；附表三的應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的明細(xì)數(shù)據(jù)來源于 附表六 的明細(xì)。 ⑤ 接受境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國通用稅收繳款書上注明的增值稅額。關(guān)于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅 [2023]71號 一、試點地區(qū)。 其他內(nèi)容是試點地區(qū)適用的文件以及修改了已發(fā)文件中的個別詞句及適用時間等等，在此就不一一列舉了。 　　轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，是指權(quán)利人轉(zhuǎn)讓勘探、開采、使用自然資源權(quán)利的行為。 　?。ㄈ┮詫ν鈩趧?wù)合作方式，向境外單位提供的 完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。二、流轉(zhuǎn)稅 — 消費稅關(guān)于消費稅有關(guān)政策問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 47號解析：該政策重要事項在于第三條： 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅： 　?。ㄒ唬⑼赓彽南M稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的； 　?。ǘ⑼赓彽南M稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。 　　省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報財政部、國家稅務(wù)總局備案。 　 二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照 《 工傷保險條例 》 （國務(wù)院令第 586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照 《 工傷保險條例 》 （國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。前款規(guī)定自 2023年 1月 1日至 2023年 12月31日執(zhí)行 。返回目錄關(guān)于土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的公告蘇地稅規(guī) [2023]1號 一、土地增值稅清算單位　　 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進行清算，對于國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位進行清算。 國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過 85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。八、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) 　　對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)。六、企業(yè)破產(chǎn) 　 企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照 《 中華人民共和國勞動法 》 等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過 30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅 。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。 　 五、律師事務(wù)所和律師個人發(fā)生的其他費用和列支標(biāo)準(zhǔn)，按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行） 〉 的通知》 （國稅發(fā) [1997]43號）等文件的規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 53號 一、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 》 (國稅發(fā)[2023]149號 )第五條第二款規(guī)定的作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行在律師當(dāng)月分成收入的 30%比例內(nèi)確定，調(diào)整為 35%比例內(nèi)確定?！　∥?、 本公告自 2023年 10月 1日起執(zhí)行 。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 適用稅率組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） 247。 以上三種情況納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到預(yù)收款的當(dāng)天關(guān)于催化料、焦化料征收消費稅的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 46號 現(xiàn)將催化料、焦化料征收消費稅的政策公告如下：　　催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。 　?。ǘ┩馀珊T勞務(wù)。 　 七、船舶代理服務(wù)屬于 “ 貨物運輸代理服務(wù) ” ，國際船舶代理服務(wù)屬于國際貨物運輸代理服務(wù)。 福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于 2023年 11月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 四、試點納稅人中的一般納稅人，以 試點實施之前購進或者自制 的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間 可以選擇 適用簡易計稅方法計算繳納增值稅?！　? ④ 接受交通運輸服務(wù)，按照非試點地區(qū)的單位和個人開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（包括公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、貨票和中鐵快運運單等鐵路運輸票據(jù)、其他運輸費用結(jié)算單據(jù)），或者試點小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)和 7%的扣除率計算進項稅額?！　I改增對增值稅申報表的影響 ㈠、新納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。 營租賃服務(wù)。　　三、試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人 ,可以 向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。此前已發(fā)生但尚未處理事項可按本公告規(guī)定執(zhí)行。 　 　　　　 二、從事農(nóng)產(chǎn)品 批發(fā)、零售 的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng) 分別核算 上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。 核定扣除的核心是以銷售產(chǎn)品為核心核定進項稅額 核定抵扣，核心是以銷售產(chǎn)品耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量為核心來核定進項稅額，本質(zhì)上屬于 “ 實耗法 ” 。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定給予處罰。關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號 經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照 《 機動車登記規(guī)定 》 的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。 外貿(mào)企業(yè) 丟失 已開具增值稅專用發(fā)票 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。 具體這些農(nóng)機的規(guī)格在此就不詳述了。返回目錄關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 1號 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時 不得開具增值稅專用發(fā)票 ：　　一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。關(guān)于公益性捐贈 （截止 2023年 12月 18日）蘇財稅 [2023]27號海門市見義勇為基金會、江蘇省海門中學(xué)教育發(fā)展基金會等。對金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除?！　? 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止執(zhí)行 。以后軟件企業(yè)資質(zhì)的獲取將需要更多的準(zhǔn)備。 符合條件的軟件企業(yè)按照 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知 》 （財稅 [2023]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于 軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn) 并 單獨進行核算 ， 可以作為不征稅收入 ，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。 原國稅函 [2023]118號規(guī)定：企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！　? 企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。股票轉(zhuǎn)讓按收入全額核定，而不是差額，主要因為核定征收是對收入核定一個應(yīng)稅所得率計算征稅。 而 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 [2023]3號）規(guī)定中并沒有正列舉此類費用。凡未按照 《 通知》 規(guī)定進行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！　? 　　 五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題　　 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的 60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 解析：實習(xí)生必須在本企業(yè)受雇任職；返聘離退休人員必須在本企業(yè)任職；勞務(wù)派遣支付的工資，用人單位可以作為工資薪金計提三項經(jīng)費的基數(shù)。2023年度企業(yè)所得稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳及相關(guān)稅收匯算清繳及相關(guān)稅收政策盤點政策盤點目錄一、企業(yè)所得稅二、流轉(zhuǎn)稅三、個人所得稅四、其他稅種熱點問題一、企業(yè)所得稅關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 14號 一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元），同時符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表 〉 等報表的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 〔 2023〕 64號）中華人 9民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ A類）第行 “實際利潤總額 ”與 15%的乘積，暫填入第 12行 “減免所得稅額 ”內(nèi)。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。 解析：這條就遵循了財稅 [2023]29號文的第一條第二項規(guī)定的限額 5%。 舉例 :某企業(yè) 2023年度未申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的處理： （ 1）收集證據(jù) （ 2）中介機構(gòu)鑒證報告 （ 3）專項申報（以前年度損失必須專項申報） （ 4）調(diào)整 09年企業(yè)所得稅納稅申報表 （ 5）追補抵扣或申請退稅 七、關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題　　 企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（財稅 〔 2023〕 70號，以下簡稱 《 通知》 ）的規(guī)定進行處理。本公告規(guī)定適用于 2023年度及以后年度 舉例： 財企 [2023]242號： … … … 企業(yè)職工福利費包括：（四）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離退休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。當(dāng)然，這條規(guī)定主要是不允許對企業(yè)整體所得事先核定，對于企業(yè)出現(xiàn) 《 稅收征管法 》 相關(guān)規(guī)定情形的，稅務(wù)機關(guān)仍然可以依法對其某項所得實行事后核定。具體包括：（一）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在 2023年 12月 31日前自 獲利年度 起計算優(yōu)惠期，第一年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 與原軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法相比，財稅[2023]27號文對符合條件的軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進行了更為嚴(yán)格的規(guī)定?！　?， 一律不得 在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。