企業(yè)所得稅政策講解(存儲版)
【正文】 64號 行業(yè) 縮短折舊年限或加速折舊 一次性扣除 生物藥品制造業(yè)等 6個行業(yè) 2020年 1月 1日后 新購進 的固定資產(chǎn) 小型微利企業(yè) 2020年 1月 1日后，新購進單價超過 100萬元的 研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備 小型微利企業(yè) 2020年 1月 1日后，新購進單價不超過 100萬元的 研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備 所有行業(yè) 2020年 1月 1日后，新購進單價超過100萬元的 專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備 2020年 1月 1日后，新購進單價不超過100萬元的 專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備 企業(yè) 持有 的單價不超過 5000元的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)加速折舊新政 關(guān)注的問題 六行業(yè)的判斷行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)： 《 國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼 (GB/47542020)》 主營業(yè)務(wù)：企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè) 收入總額50%(不含 )以上 包括視同銷售收入 固定資產(chǎn)加速折舊新政 、小型微利企業(yè)新政適用的判斷 ? 企業(yè)需符合的條件：實施條例 92條 從事國家非限制和禁止行業(yè) 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元 。 ? 預(yù)繳期即享受政策 企業(yè)在預(yù)繳申報時，由于無法取得主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重數(shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受（個人建議） 。 固定資產(chǎn)加速折舊新政 加速折舊辦法的確定與放棄 ? 對符合條件的新購進的固定資產(chǎn)，購進的次月確定其折舊辦法 ? 對符合條件的持有固定資產(chǎn)， 2020年 1月 1日后一次性扣除 ? 三個一經(jīng)確定不準(zhǔn)改變： 最低折舊年限（小數(shù)問題）、加速折舊方法、優(yōu)惠政策 固定資產(chǎn)加速折舊新政 征收管理 ? 實行事后備案管理 在備案時納稅人只需提供相應(yīng)報表。 征收管理 三十、在評估、稽查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)如何進行處理的問題 對于檢查發(fā)現(xiàn)按照規(guī)定納稅人應(yīng)當(dāng)事前向主管地稅機關(guān)備案而未備案的，不得享受稅收優(yōu)惠。 ※ 《 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 》 （財稅［ 2020］ 69號）： 從業(yè)人數(shù)，與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和 。 稅收優(yōu)惠 二十一 .一、關(guān)于事后備案的固定資產(chǎn)加速折舊報送材料問題 根據(jù)總局 64號公告進行事后備案的固定資產(chǎn)加速折舊，在年度匯算清繳時，暫按我局 2020年第 8號公告附件 1第一條第 1項的事前備案類“符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”應(yīng)報送資料進行報送。搬遷企業(yè)未支付的人員安置費，不得在計算清算所得時扣除。 房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 十一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超建的稅務(wù)處理問題 如有證據(jù)表明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的超建面積對外銷售的，可按實際可以銷售的面積計算可售面積。 稅前扣除 六、關(guān)于養(yǎng)殖企業(yè)為臨時性人員繳納的商業(yè)意外險稅前扣除問題 企業(yè)雇用臨時性人員無論是否簽訂符合勞動法規(guī)定的勞動合同，其為臨時性人員所支付的商業(yè)意外保險費都不允許在稅前扣除。 不超過 12個月的建筑安裝工程，在完成勞務(wù)時按合同或協(xié)議總金額確認。 稅前扣除 八、關(guān)于接受非貨幣性資
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