【正文】 子公司申請進行資產(chǎn)評估的，應向集團公司報送資產(chǎn)評估立項申請書，并附財產(chǎn)目錄和有關會計報表等資料； (2)準予資產(chǎn)評估立項后，由集團公司采取招投標等方式選擇評估機構。預算用量，一般由采購部門產(chǎn)生，原因可能由于整個市場原材料上漲造成，亦有可能由于采購人員未以最低的成本尋到最合適的價格，后者主要由采購主要負責人承擔責任，超過重大差異要解釋原因，并提出改進建議? 以上分析只是考慮了一般的情況，對于實際業(yè)務中出現(xiàn)的特殊情況，則視具體情況具體分析收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預算管理（續(xù)）成本費用預算管理（續(xù)）成本控制方法 目標成本費用控制法作業(yè)成本控制法? 子公司管理層應明確總體目標，并以此作為一切工作的中心? 子公司管理層推行目標成本費用管理? 上級應指導下級確定成本費用控制目標，解決實際工作中存在的困難 ? 各子公司應實行限額控制。趨勢分析e． 主要產(chǎn)品或服務的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況趨勢分析f． 分析影響銷售收入的重要因素：?生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織?銷售方式和銷售渠道的選擇?銷售價格與銷售結算方式的選擇?產(chǎn)品結構、種類的變化?市場的變化、競爭對手的變化收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用管理責任制成本費用管理責任制集團公司應建立成本費用責任制，根據(jù)業(yè)務和管理職能分單位、分級、分部門建立責任中心，將成本費用控制的責任分解到各責任中心，并通過嚴格考核加以落實根據(jù)成本費用分級管理原則，實行子公司、礦（廠、段）、區(qū)隊三級成本管理體制領導負責制子公司應建立各級領導成本費用管理負責制度，做到少投入、多產(chǎn)出，提高經(jīng)濟效益，全面完成各項經(jīng)濟技術指標。–建立發(fā)票領用登記簿，對已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應當保存五年–內(nèi)部收入應開具收據(jù)，建立收據(jù)領用登記簿，收據(jù)存根和收據(jù)領用登記簿應保存五年–收據(jù)不能用于對外結算– 發(fā)票和收據(jù)開出時都應加蓋財務專用章或發(fā)票專用章，未蓋財務專用章或發(fā)票專用章的發(fā)票和收據(jù)不能入賬收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 收入預算管理收入預算管理預算反饋與分析指標 分析方法主營業(yè)務收入 指標對比分析法、結構分析法、趨勢分析法其中：產(chǎn) /運 /銷量 指標對比分析法、結構分析法、趨勢分析法 價格 指標對比分析法、趨勢分析法不同的預算指標采不同的預算指標采用不同的分析方法用不同的分析方法資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 對外投資管理對外投資管理內(nèi)內(nèi)部部控控制制神華集團對外投資分集團公司與子公司兩個層級第六章：收入、成本第六章：收入、成本費用管理費用管理收入管理 成本費用管理成本費用組織機構及職責成本費用管理責任制成本費用開支范圍成本費用預算管理成本控制方法收入確認原則收入預算管理商品銷售收入和提供勞務收入的確認原則收入預算指標體系，預測方法及分析方法對成本費用承擔管理責任的機構是集團公司和各子公司通過三級管理責任制和領導負責制、部門負責制，落實成本費用管理、控制責任明確成本、銷售、管理費用、財務費用的具體開支范圍成本費用指標體系，預測方法，執(zhí)行與控制的基本要求和分析方法推薦目標成本費用控制法、作業(yè)成本控制法，子公司可根據(jù)實際情況選用內(nèi)容包括收入確認原則 /預算 /成本控制方法收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 制度結構制度結構收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 收入確認原則收入確認原則收入指銷售商品、提供勞務所產(chǎn)生的主營及其他業(yè)務收入，其確認原則如下：銷售 商品 收入 提供勞務收 入 ? 銷售商品的收入，公司應當在下列條件均能滿足時予以確認：① 已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方② 既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制③ 與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入④ 相關的收入和成本能夠可靠計量? 銷售商品的收入應按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定? 為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而給予債務人的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時作為當期費用，不得沖減銷售收入? 因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的銷售折讓，應在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入? 已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當沖減退回當期的收入，若該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應在退回當期一并處理? 分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認收入? 出口商品銷售按離岸價確認收入? 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在完成勞務時確認? 如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，應當在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。?嚴格遵守 《 票據(jù)法 》 和 《 支付結算辦法 》 ，加強對票據(jù)的購買、保管、領用、簽發(fā)等環(huán)節(jié)的控制；?各子公司應建立印章的使用和保管制度，并嚴格執(zhí)行；資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 應收款項管理應收款項管理應收賬款內(nèi)部控制流程銷售部門財務部門銷售部門財務部門倉儲部門財務部門建立信用管理制度1客戶談判與合同擬定2 合同審批 與簽訂3 發(fā)貨控制4 貨款結算開具發(fā)票5銷售部門 銷售部門財務部門 銷售部門財務部門款項核對與催收6其他應收款管理規(guī)范?明確員工借款使用范圍，建立借款授權審批制度；?建立備用金管理制度，對備用金實行定額、專人管資產(chǎn)預算指標資產(chǎn)預算指標體系資產(chǎn)預算指標體系考核指標控制分析指標總資產(chǎn)周轉率；絕對量指標相對量指標應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長期投資、無形資產(chǎn)等；?資產(chǎn)營運狀況指標 ：存貨周轉率、應收賬款周轉率、不良資產(chǎn)比率；?償債能力指標 ：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率；?基本建設指標 ：固定資產(chǎn)投資額、固定資產(chǎn)投資成本降低率、固定資產(chǎn)投資完工率；用于對責任中心的考核用于對公司內(nèi)部運營監(jiān)控與分析資產(chǎn)指標預測方法資產(chǎn)指標預測方法資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)預算管理（續(xù)）預測方法 簡述定率法 按照相關預算項目的數(shù)值乘以一定的比例系數(shù)；基期調(diào)整法 在以前年度數(shù)據(jù)的基礎上乘以一定的比例系數(shù)；業(yè)務量法 根據(jù)業(yè)務活動計劃進行預測；資產(chǎn)預算的分析與反饋資產(chǎn)預算的分析與反饋資產(chǎn)預算指標的預測方法主要有以下三種：各責任中心要定期對資產(chǎn)預算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。資金風險控制要求? 子公司建立風險控制責任制；? 籌資過程中選擇合理的資本結構；? 規(guī)范日?，F(xiàn)金及其他流動資金管理；? 重大采購、銷售、投資前進行風險評價；? 及時收集信息，監(jiān)控風險；?合理安排資金預算，合理安排借款償還期；? 每月進行資金風險分析；? 建立風險預警體系和重大資金報告制度。子公司之間除正常業(yè)務往來外不得有其他資金拆借行為，如有閑置資金應委托財務公司進行內(nèi)部貸款或債券投資。在其他金融機構有貸款或開立信用證、保函等業(yè)務的子公司，經(jīng)集團公司財務部門批準后，可以開設臨時賬戶。?發(fā)行股票的程序、發(fā)行價格等按照 《 公司法 》 、 《 證券法 》 和 《 股票發(fā)行與交易管理暫行條 例 》 的規(guī)定辦理。制定外匯風險管理戰(zhàn)略，在籌資戰(zhàn)略上和具體籌資的過程中做出防范風險的安排。決策過程應有完整的書面記錄?；I資組合子公司籌資應首先選擇集團內(nèi)部籌集，若內(nèi)部籌資不能滿足需要，應以資金風險和成本最低化為原則，通過集團公司綜合授信借款、申請發(fā)行債券、股票或以上幾種方式組合籌資。資金周報包含以下內(nèi)容：① 預算考核將作為責任中心業(yè)務考核的主要內(nèi)容，以預算指標的考核代替以往單純財務指標的考核，使業(yè)績考評更加科學、合理，避免了以往單純追求短期利益，而忽視資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流質(zhì)量等發(fā)展性指標的現(xiàn)象。考核指標的權重每年由集團公司預算管理委員會統(tǒng)一制定，隨預算指標下達到子公理委員會統(tǒng)一制定，隨預算指標下達到子公司。預算分析流程預算分析流程預算分析的內(nèi)容預算分析的內(nèi)容財務部門子公司預算管理委員會各責任中心計算差異1分析產(chǎn)生差異的原因提出解決措施或建議2財務部門 匯總編制分析報告3子公司預算管理委員會 審批預算分析報告4財務部門 上報集團公司 財務部5預算管理－預算管理－ 預算的調(diào)整預算的調(diào)整預算調(diào)整經(jīng)集團公司批準正式下達的預算原則上不允許調(diào)整。主要內(nèi)容預算種類董事會預算管理委員會 預算管理委員會集團公司各部門各子公司 預算管理委員會集團公司各部門、各子公司年度預算指標初步確定與下達1 編制年度預算初稿2合并預算第一次預算平衡會3修訂預算指標并下達4編制年度預算第二稿5預算管理委員會合并預算第二次預算平衡會6 編制年度預算終稿7董事會預算管理委員會下達集團公司年度預算終稿8預算管理委員會財務部門預算管理－預算管理－ 預算編制預算編制編制流程編制流程采用兩上兩下模式神華集團按照 “上下結合、分級編制、逐級匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào) ”的程序編制年度預算。基建 ? 設立經(jīng)濟核算員? 預算責任考核 ：各責任中心應定期對下屬責任中心進行預算責任考核，預算指標的完成情況要與責任中心負責人和全體職工的薪酬掛鉤。神華集團預算編制的基本方法是 “ 增量預算法 ” 。人人員員管管理理財務負責人崗位設置財務部門設置財務部門崗位設置財務人員基本要求，財務部門負責人基本要求，財務人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育財財務務機機構構財務機構及人員管理－財務機構及人員管理－ 制度結構制度結構財務機構及財務人員管理主要依據(jù)《會計法》，并結合神華集團的行業(yè)管理特征而設置財務機構及人員管理財務機構及人員管理總經(jīng)理主管財務副總董事會集團公司財務組織體系集團公司財務組織體系財務部門負責人財務戰(zhàn)略規(guī)劃預算管理財務分析會計核算資金管理…信息管理集團公司層面子公司財務組織體系子公司董事會子公司總經(jīng)理子公司總會計師財務部經(jīng)理財務部集團公司財務部門對子公司財務部門進行業(yè)務指導集團公司財務部門財務機構及人員管理財務機構及人員管理集團公司財務組織體系（續(xù)）集團公司財務組織體系（續(xù)）子公司財務組織體系子公司董事會子公司總經(jīng)理財務部門負責人財務部門? 總資產(chǎn)為 10億元、凈資產(chǎn)為 1億元以上的，且內(nèi)部核算單位較多、業(yè)務量較大的子公司必須設置總會計師（或財務總監(jiān)）崗位。神華制度編寫要求神華集團財務管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約 7萬字。神華集團財務制度建設總體安排神華集團財務制度建設總體安排集團公司財務制度集團層面財務管理及會計核算手冊子公司層面財務管理及會計核算手冊本次制度編寫內(nèi)容集團組織子公司編寫財 務 管 理會 計 核 算相互作用財務制度基礎工作規(guī)范財務監(jiān)督與考核 財務監(jiān)督與考核神華集團財務制度包括財務管理、會計核算制度、財務基礎工作規(guī)范和財務監(jiān)督與考核辦法。? 子公司子公司 應依據(jù)本制度并結合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點制定財務管理實施辦法和 實施細則實施細則 ，規(guī)范本公司內(nèi)部財務活動適用范圍適用范圍神華集團新財務管理制度主要依據(jù)國家有關法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團的有關制度規(guī)定制定財務管理制度的編制目標財務管理制度的編制目標規(guī)范企業(yè)管理規(guī)范企業(yè)管理提高管理效率提高管理效率《 制度 》 從集團公司層面對神華集團內(nèi)各公司的財務管理工作進行了規(guī)范，力求使各公司的財務管理更加科學化、規(guī)范化。　　在項目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進展順利，通過與神華集團上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團公司及各子公司領導、專家作一總結匯報。財務管理制度的編制目標（續(xù)）財務管理制度的編制目標（續(xù)）提高集團資源利用率提高集團資源利用率信息溝通更加順暢信息溝通更加順暢通過賬戶集中管理、集中結算、統(tǒng)一籌資、利潤上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團的各項財務資源，降低企業(yè)運營成本，提高資源使用效率。要全面了解子公司的接受能力和制度的實施條件。子公司財務部門設置原則及部門職責。指標體系是預算編制和考核的基礎。集團公司預算管理委員會?制定神華集團預算管理的原則、目標、政策和程序?審議神華集團預算目標和指標體系?審議神華集團預算方案和預算調(diào)整方案?審查和監(jiān)控集團公司及各子公司預算執(zhí)行情況?組織開展神華集團經(jīng)濟活動分析?審議神華集團預算考核辦法和獎懲方案?組織神華集團預算考評?協(xié)調(diào)、解決預算管理過程中出現(xiàn)的重大問題?其他事項關鍵組織職責預算管理－預算管理－ 預算組織機構設置預算組織機構設置集團公司財務部門?擬定神華集團預算管理制度?擬定和下達神華集團預算目標和指標體系?組織神華集團預算編制和調(diào)整工作?協(xié)助預算管理委員會監(jiān)督檢查子公司預算執(zhí)行情況?審核子公司預算完成情況，編制神華集團預算完成情況報告?擬定神華集團預算考核辦法?其他工作集團公司董事會是預算總決策機構，集團公