【正文】 核算員、建立預(yù)算考評制度等方法將預(yù)算管理責(zé)任落實到各責(zé)任中心。? 財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理是財務(wù)制度執(zhí)行的組織保證，其職責(zé)具體延伸到其他章節(jié)中? 預(yù)算管理作為日常財務(wù)管理的重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管理是預(yù)算管理章節(jié)的細(xì)化指標(biāo)體系管理流程預(yù)算編制指標(biāo)測算、方法執(zhí)行與控制反饋及分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算考評 反饋與調(diào)整 財務(wù)機(jī)構(gòu)財務(wù)機(jī)構(gòu) 人員管理人員管理第二章：第二章：集團(tuán)公司財務(wù)部門設(shè)置集團(tuán)公司財務(wù)部崗位設(shè)置及崗位職責(zé)集團(tuán)層面子公司總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)置子公司財務(wù)部門設(shè)置子公司財務(wù)部門崗位設(shè)置及崗位職責(zé)子公司層面設(shè)置總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位的子公司條件。先進(jìn)性先進(jìn)性 充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實施、集團(tuán)的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國內(nèi)外先進(jìn)管理經(jīng)驗。《 制度 》 中界定了各層級、各責(zé)任中心的財務(wù)管理職責(zé)和權(quán)力，對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。財務(wù)管理制度研討會財務(wù)管理制度研討會神華集團(tuán)有限責(zé)任公司神華集團(tuán)有限責(zé)任公司前言前言　　受神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的委托，集團(tuán)財務(wù)部聘請信永中和會計師事務(wù)所（以下簡稱 “信永中和 ”）和普華永道會計師事務(wù)所（以上簡稱 “普華永道 ”），成立了由集團(tuán)財務(wù)部、會計師事務(wù)所和外聘專家共同組成的神華集團(tuán)財務(wù)制度編寫組，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)財務(wù)制度的編寫工作。其他各項制度均是集團(tuán)公司的要求，各子公司應(yīng)遵照執(zhí)行。合理性合理性 要符合神華集團(tuán)的實際情況和公司治理結(jié)構(gòu)，符合煤、電、路、港、油五大主業(yè)的行業(yè)管理特點。財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 預(yù)算管理 資金管理所有者權(quán)益管理資產(chǎn)管理 收入 、成本費用管理 稅務(wù)管理神華集團(tuán)財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度架構(gòu)財務(wù)管理制度架構(gòu)財務(wù)管理制度架構(gòu)（續(xù)）財務(wù)管理制度架構(gòu)（續(xù)）財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理財務(wù)制度功能模塊預(yù)算管理管理原則總 則資金資金管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理收入成本收入成本費用管理費用管理所有者所有者權(quán)益管理權(quán)益管理稅務(wù)稅務(wù)管理管理指標(biāo)體系、管理流程、控制指標(biāo)及測算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析? 總則是整個制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細(xì)化。 子公司總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財務(wù)部門負(fù)責(zé)人財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算管理財務(wù)分析資金管理資產(chǎn)管理產(chǎn)權(quán)管理會計核算稅務(wù)管理財務(wù)信息化管理檔案管理出納崗位集團(tuán)公司經(jīng)費核算綜合業(yè)務(wù)管理集團(tuán)公司 財務(wù)部門崗位設(shè)置職能加強(qiáng)的崗位一般財務(wù)會計管理崗財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理集團(tuán)公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人?依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，組織擬定神華集團(tuán)財務(wù)管理和會計核算制度；?負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常財務(wù)管理和會計核算工作；?參與神華集團(tuán)的籌資、投資、經(jīng)營決策，及時向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實全面的財務(wù)會計資料；?審查財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告，組織分析和評價財務(wù)指標(biāo)，提出改善企業(yè)財務(wù)狀況的建議；?組織開展財務(wù)檢查；?擬定集團(tuán)公司財務(wù)部門工作崗位，制定各崗位的職責(zé)并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查；?完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu)預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu)預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置集團(tuán)公司設(shè)立預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)全面預(yù)算管理工作，對集團(tuán)公司董事會負(fù)責(zé)。作為神華集團(tuán)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。神華集團(tuán)年度預(yù)算管理流程分為三個階段：?預(yù)算編制階段；?預(yù)算執(zhí)行、反饋分析和調(diào)整階段；?預(yù)算考評階段。對于特殊的公司或預(yù)算項目，經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后方可使用 “零基預(yù)算法 ”或其他預(yù)算方法。?公司 決定追加（或縮減）營運任務(wù)?公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式、經(jīng)營范圍發(fā)生重大調(diào)整?市場形勢發(fā)生重大變化?國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化?生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化?不可抗力等?其他重大情況預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的調(diào)整（續(xù)）預(yù)算的調(diào)整（續(xù)）各子公司集團(tuán)公司財務(wù)部門集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)各子公司集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會提交預(yù)算調(diào)整申請和調(diào)整方案12上報預(yù)算調(diào)整方案3匯總預(yù)算調(diào)整方案4審查 /批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案5集團(tuán)公司董事會 批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整6下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知書7集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會調(diào)整預(yù)算指標(biāo)？是否?集團(tuán)公司 的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響年度預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后即可執(zhí)行；如影響年度預(yù)算指標(biāo)則必須上報集團(tuán)公司董事會審批；?子公司 的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)本公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后，上報集團(tuán)公司財務(wù)部門備案；如果影響預(yù)算指標(biāo)則必須上報集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會審批；?對不履行預(yù)算調(diào)整審批程序 而擅自執(zhí)行的項目，在預(yù)算考核時一律視作超預(yù)算項目處理。各子公司可根據(jù)實際情況制定對所屬公司的考評指標(biāo)。資金預(yù)算指標(biāo)體系資金預(yù)算指標(biāo)體系資金預(yù)算指標(biāo)考核指標(biāo)控制分析指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；絕對量指標(biāo)相對量指標(biāo)現(xiàn)金凈流量：其中：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 采購付款額、銷售回款額 投資活動現(xiàn)金凈流量 固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資付款額 合理現(xiàn)金存量 籌資活動現(xiàn)金凈流量 金融機(jī)構(gòu)借款額、還本付息額?償債能力指標(biāo) ：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率?資金營運能力指標(biāo) ：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率用于對責(zé)任中心的考核用于對公司內(nèi)部運營監(jiān)控與分析資金預(yù)算的分析與反饋資金預(yù)算的分析與反饋資金預(yù)算執(zhí)行情況表各責(zé)任中心要定期對資金預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。上周末資金余額；③ 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1）籌資方案的擬定與決策；2）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核；3）與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行；4）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。資金管理－資金管理－ 籌資管理（續(xù)）籌資管理（續(xù)）籌資結(jié)構(gòu)控制1）合理確定資金需要量，科學(xué)安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織籌資，籌資順序：1）通過財務(wù)公司內(nèi)部籌集；2）集團(tuán)公司委托貸款；3）使用集團(tuán)公司綜合授信額度從外部借款；子公司若在年度籌資預(yù)算外需要資金時，應(yīng)向集團(tuán)公司財務(wù)部門提出借款申請；集團(tuán)公司對借款申請進(jìn)行審批。資金管理－資金管理－ 籌資管理（續(xù)）籌資管理（續(xù)）融資租賃集團(tuán)公司對融資租賃實行統(tǒng)一管理，子公司的重大融資租賃項目應(yīng)報集團(tuán)公司審批。所有資金流入全部進(jìn)入收入賬戶，所有資金支出賬戶全部進(jìn)入支出賬戶。資金管理－資金管理－ 資金運用管理資金運用管理管理原則授權(quán)審批制度資金調(diào)度制度子公司應(yīng)建立健全資金授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限。資金風(fēng)險的評價分析方法：資金風(fēng)險指標(biāo)的單獨評價 ：將公司的實際資金風(fēng)險指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，對超過標(biāo)準(zhǔn)值的一定比例設(shè)定為預(yù)警值和警告值。分析本公司本期資產(chǎn)預(yù)算完成情況；② 控制與分析指標(biāo) 可控成本 ? 成本費用審批實行回避制度，任何人均不得審批本人及直系親屬的成本費用開支。?核心思想：全額分配?原則上全資子公司利潤全額上繳；控股子公司由集團(tuán)公司派出董事提出利潤分配議案，子公司股東會通過后執(zhí)行。則? 擬定本公司國有資本增值方案? 分析本公司資本保值增值目標(biāo)完成情況? 辦理本公司產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作? 其他事項? 擬定神華集團(tuán)所有者權(quán)益管理制度? 擬定集團(tuán)公司國有資本增值方案? 審議子公司資本變動、利潤分配和虧損彌補(bǔ)及資產(chǎn)重組、合并、分立方案? 組織神華集團(tuán)產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評估等工作? 監(jiān)督檢查、分析評價子公司資本保值增值目標(biāo)完成情況? 其他事項集團(tuán)公司財務(wù)部門職責(zé)子公司財務(wù)部門職責(zé)所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本金管理資本金管理集團(tuán)公司依法享有出資人權(quán)力，決定全資子公司資本金規(guī)模。特殊情況下經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后可延期上繳。? 集團(tuán)公司決定子公司的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 制度結(jié)構(gòu)制度結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 管理原則管理原則所有者權(quán)益管理必須符合規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資本保值增值和合理分配原則規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系資本保值增值 ? 集團(tuán)公司和各子公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求明晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范神華集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系? 集團(tuán)公司和各子公司應(yīng)強(qiáng)化資本運作，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和市場供求狀況，結(jié)合神華集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，整合資源、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確保投入資本的保值增值合理分配原則 ? 各子公司應(yīng)按照公司章程或協(xié)議規(guī)定的出資比例和年度可供分配利潤，制定合理的利潤分配政策，既保證出資人依法取得合理的收益分配，又滿足本公司持續(xù)發(fā)展的需要。分析銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的預(yù)算執(zhí)行情況? 銷售費用的主要組成、變動趨勢，預(yù)算差異分析? 銷售費用的主要構(gòu)成分析? 管理費用的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異分析? 財務(wù)費用的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異與合理性分析? 分析影響費用的重要因素：–銷售組織的變化–銷售渠道、方式的變化–管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化–費用控制方法的變化–借款規(guī)模的變化–籌資手段、方法的變化等收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)）成本費用預(yù)算管理（續(xù)）成本費用 分析 舉例 直接材料費用直接材料費用?將材料費實際值與預(yù)算值相比較，計算出差異額；?將材料差異分析分為消耗數(shù)量差異分析和價格差異分析兩方面；?分析材料消耗數(shù)量差異的影響；?分析材料價格差異的影響；?尋找影響材料消耗數(shù)量和材料價格變動的因素；?確定差異原因，明確責(zé)任。收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預(yù)算管理（續(xù)）成本費用預(yù)算管理（續(xù)）預(yù)算執(zhí)行與控制成本費用的日常控制成本費用的日?？刂? 嚴(yán)格的審批制度嚴(yán)格的審批制度 成本費用的職責(zé)分離成本費用的職責(zé)分離? 采購環(huán)節(jié)采購環(huán)節(jié) ：制定安全儲備量及儲備限額，執(zhí)行集團(tuán)公司采購招標(biāo)辦法，采用集中采購方式，以及建立計量和驗收制度? 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié) ：實行定額管理，制定科學(xué)的管理措施，推廣新技術(shù)，改革工藝流程，提高勞動生產(chǎn)率? 銷售環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié) ：嚴(yán)格預(yù)算管理以及控制信用風(fēng)險、嚴(yán)格審核發(fā)貨指示、對發(fā)出貨物進(jìn)行動態(tài)跟蹤、控制運輸途中產(chǎn)品的數(shù)量及質(zhì)量損耗、及時進(jìn)行貨款的結(jié)算以及建立貨款催收計劃等? 管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費控制管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費控制 域進(jìn)行分析d． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量、銷售價格和銷售收入年度 資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 貨幣資金及票據(jù)管理貨幣資金及票據(jù)管理貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范： 各單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。要求各子公司建立資產(chǎn)出入庫、定額儲備、盤點、授權(quán)審批、賬 (庫 )齡分析等內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，控制資產(chǎn)占用額度，盤活不良資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)運行的安全高效。營運資金管理1）子公司應(yīng)制定合理的營運資金限額和信用政策，明確規(guī)定存貨、應(yīng)收款項的合理限額和周轉(zhuǎn) 率、貨幣資金的最低安全存量；2) 子公司應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算、營運資金限額和貨幣資金安全存量編制月度銷售回款和物資采購計 劃；3) 建立存貨庫齡、庫存商品結(jié)構(gòu)和應(yīng)收款項賬齡分析制度，每季度進(jìn)行庫齡、庫存結(jié)構(gòu)和賬齡 分析，掌握營運資金占用情況，及時處理超儲積壓和殘次冷背的庫存；4) 現(xiàn)金和存貨應(yīng)定期盤點，應(yīng)收賬款應(yīng)定期對賬和催收；5) 子公司應(yīng)根據(jù)本公司的特點和需要建立營運資金考核指標(biāo)體系，通過指標(biāo)的分析和考核逐步 使各類營運資金存量趨于合理，加速營運資金周轉(zhuǎn)、降低營運風(fēng)險。神華集團(tuán)內(nèi)部交易雙方的資金結(jié)算按交易合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相互之間不得拖欠。在財務(wù)公司及所屬營業(yè)網(wǎng)點覆蓋范圍內(nèi)的子公司應(yīng)當(dāng)在財務(wù)公司開立結(jié)算戶；對財務(wù)公司網(wǎng)點未能覆蓋地區(qū)的子公司，在集團(tuán)公司統(tǒng)一指定的銀行分支機(jī)構(gòu)開立結(jié)算戶，同時在財務(wù)公司就近網(wǎng)點開立結(jié)算戶。股票籌資管理?集團(tuán)公司的全資及控股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，應(yīng)報集團(tuán)公司董事會批 準(zhǔn)，由集團(tuán)公司向政府主管部門提出申請。5）制定還款計劃，保證按期償還債務(wù)，提高信譽(yù)，降低再籌資風(fēng)險。籌資方案集體決策制度應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。集團(tuán)公司統(tǒng)一管理神華集團(tuán)外部籌資，子公司對外籌資需報集團(tuán)公司審批。銀行借款和其他重大融資項目進(jìn)展情況；④ 資金運作中存在的問題及解決措施；⑤ 下期資金計劃。預(yù)算管理體現(xiàn)了對下授權(quán)的原則，預(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算內(nèi)的支出事項不再一事一批，減少了審批環(huán)節(jié)，提高效率。?按照各種類型指標(biāo)的重要性分別確定指標(biāo)權(quán)按照各種類型指標(biāo)的重要性分別確定指標(biāo)權(quán)重。10 ％ 以上的項目要簡述原因；?預(yù)算指標(biāo)分析 ：對主要指標(biāo)的分析主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量 /銷售 量、價格、銷售收入、成本費用、利潤總額、還本