【正文】 核算員、建立預(yù)算考評(píng)制度等方法將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任中心。? 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的組織保證，其職責(zé)具體延伸到其他章節(jié)中? 預(yù)算管理作為日常財(cái)務(wù)管理的重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管理是預(yù)算管理章節(jié)的細(xì)化指標(biāo)體系管理流程預(yù)算編制指標(biāo)測(cè)算、方法執(zhí)行與控制反饋及分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算考評(píng) 反饋與調(diào)整 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 人員管理人員管理第二章：第二章：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置及崗位職責(zé)集團(tuán)層面子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)置子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置及崗位職責(zé)子公司層面設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位的子公司條件。先進(jìn)性先進(jìn)性 充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實(shí)施、集團(tuán)的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)?！?制度 》 中界定了各層級(jí)、各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)力，對(duì)常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。財(cái)務(wù)管理制度研討會(huì)財(cái)務(wù)管理制度研討會(huì)神華集團(tuán)有限責(zé)任公司神華集團(tuán)有限責(zé)任公司前言前言　　受神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的委托，集團(tuán)財(cái)務(wù)部聘請(qǐng)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱 “信永中和 ”）和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以上簡(jiǎn)稱 “普華永道 ”），成立了由集團(tuán)財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和外聘專家共同組成的神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度編寫組，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的編寫工作。其他各項(xiàng)制度均是集團(tuán)公司的要求，各子公司應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。合理性合理性 要符合神華集團(tuán)的實(shí)際情況和公司治理結(jié)構(gòu)，符合煤、電、路、港、油五大主業(yè)的行業(yè)管理特點(diǎn)。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 預(yù)算管理 資金管理所有者權(quán)益管理資產(chǎn)管理 收入 、成本費(fèi)用管理 稅務(wù)管理神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu)（續(xù)）財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu)（續(xù)）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理財(cái)務(wù)制度功能模塊預(yù)算管理管理原則總 則資金資金管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理收入成本收入成本費(fèi)用管理費(fèi)用管理所有者所有者權(quán)益管理權(quán)益管理稅務(wù)稅務(wù)管理管理指標(biāo)體系、管理流程、控制指標(biāo)及測(cè)算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析? 總則是整個(gè)制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細(xì)化。 子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算管理財(cái)務(wù)分析資金管理資產(chǎn)管理產(chǎn)權(quán)管理會(huì)計(jì)核算稅務(wù)管理財(cái)務(wù)信息化管理檔案管理出納崗位集團(tuán)公司經(jīng)費(fèi)核算綜合業(yè)務(wù)管理集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置職能加強(qiáng)的崗位一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人?依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，組織擬定神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度；?負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；?參與神華集團(tuán)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)決策，及時(shí)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；?審查財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，組織分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)，提出改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的建議；?組織開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查；?擬定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門工作崗位，制定各崗位的職責(zé)并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查；?完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu)預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu)預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置集團(tuán)公司設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)全面預(yù)算管理工作，對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。作為神華集團(tuán)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。神華集團(tuán)年度預(yù)算管理流程分為三個(gè)階段：?預(yù)算編制階段；?預(yù)算執(zhí)行、反饋分析和調(diào)整階段；?預(yù)算考評(píng)階段。對(duì)于特殊的公司或預(yù)算項(xiàng)目，經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后方可使用 “零基預(yù)算法 ”或其他預(yù)算方法。?公司 決定追加（或縮減）營(yíng)運(yùn)任務(wù)?公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大調(diào)整?市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化?國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化?生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化?不可抗力等?其他重大情況預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的調(diào)整（續(xù)）預(yù)算的調(diào)整（續(xù)）各子公司集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)各子公司集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)和調(diào)整方案12上報(bào)預(yù)算調(diào)整方案3匯總預(yù)算調(diào)整方案4審查 /批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案5集團(tuán)公司董事會(huì) 批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整6下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知書(shū)7集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)？是否?集團(tuán)公司 的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響年度預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后即可執(zhí)行；如影響年度預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；?子公司 的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)本公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門備案；如果影響預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批；?對(duì)不履行預(yù)算調(diào)整審批程序 而擅自執(zhí)行的項(xiàng)目，在預(yù)算考核時(shí)一律視作超預(yù)算項(xiàng)目處理。各子公司可根據(jù)實(shí)際情況制定對(duì)所屬公司的考評(píng)指標(biāo)。資金預(yù)算指標(biāo)體系資金預(yù)算指標(biāo)體系資金預(yù)算指標(biāo)考核指標(biāo)控制分析指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；絕對(duì)量指標(biāo)相對(duì)量指標(biāo)現(xiàn)金凈流量：其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 采購(gòu)付款額、銷售回款額 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資付款額 合理現(xiàn)金存量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 金融機(jī)構(gòu)借款額、還本付息額?償債能力指標(biāo) ：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率?資金營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) ：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率用于對(duì)責(zé)任中心的考核用于對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)監(jiān)控與分析資金預(yù)算的分析與反饋資金預(yù)算的分析與反饋資金預(yù)算執(zhí)行情況表各責(zé)任中心要定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。上周末資金余額；③ 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1）籌資方案的擬定與決策；2）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核；3）與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行；4）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。資金管理－資金管理－ 籌資管理（續(xù)）籌資管理（續(xù)）籌資結(jié)構(gòu)控制1）合理確定資金需要量，科學(xué)安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織籌資，籌資順序：1）通過(guò)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部籌集；2）集團(tuán)公司委托貸款；3）使用集團(tuán)公司綜合授信額度從外部借款；子公司若在年度籌資預(yù)算外需要資金時(shí)，應(yīng)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出借款申請(qǐng)；集團(tuán)公司對(duì)借款申請(qǐng)進(jìn)行審批。資金管理－資金管理－ 籌資管理（續(xù)）籌資管理（續(xù)）融資租賃集團(tuán)公司對(duì)融資租賃實(shí)行統(tǒng)一管理，子公司的重大融資租賃項(xiàng)目應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批。所有資金流入全部進(jìn)入收入賬戶，所有資金支出賬戶全部進(jìn)入支出賬戶。資金管理－資金管理－ 資金運(yùn)用管理資金運(yùn)用管理管理原則授權(quán)審批制度資金調(diào)度制度子公司應(yīng)建立健全資金授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限。資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)分析方法：資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的單獨(dú)評(píng)價(jià) ：將公司的實(shí)際資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)值的一定比例設(shè)定為預(yù)警值和警告值。分析本公司本期資產(chǎn)預(yù)算完成情況；② 控制與分析指標(biāo) 可控成本 ? 成本費(fèi)用審批實(shí)行回避制度，任何人均不得審批本人及直系親屬的成本費(fèi)用開(kāi)支。?核心思想：全額分配?原則上全資子公司利潤(rùn)全額上繳；控股子公司由集團(tuán)公司派出董事提出利潤(rùn)分配議案，子公司股東會(huì)通過(guò)后執(zhí)行。則? 擬定本公司國(guó)有資本增值方案? 分析本公司資本保值增值目標(biāo)完成情況? 辦理本公司產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評(píng)估等工作? 其他事項(xiàng)? 擬定神華集團(tuán)所有者權(quán)益管理制度? 擬定集團(tuán)公司國(guó)有資本增值方案? 審議子公司資本變動(dòng)、利潤(rùn)分配和虧損彌補(bǔ)及資產(chǎn)重組、合并、分立方案? 組織神華集團(tuán)產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評(píng)估等工作? 監(jiān)督檢查、分析評(píng)價(jià)子公司資本保值增值目標(biāo)完成情況? 其他事項(xiàng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)子公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本金管理資本金管理集團(tuán)公司依法享有出資人權(quán)力，決定全資子公司資本金規(guī)模。特殊情況下經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后可延期上繳。? 集團(tuán)公司決定子公司的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 制度結(jié)構(gòu)制度結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 管理原則管理原則所有者權(quán)益管理必須符合規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資本保值增值和合理分配原則規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系資本保值增值 ? 集團(tuán)公司和各子公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求明晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范神華集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系? 集團(tuán)公司和各子公司應(yīng)強(qiáng)化資本運(yùn)作，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)供求狀況，結(jié)合神華集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，整合資源、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確保投入資本的保值增值合理分配原則 ? 各子公司應(yīng)按照公司章程或協(xié)議規(guī)定的出資比例和年度可供分配利潤(rùn)，制定合理的利潤(rùn)分配政策，既保證出資人依法取得合理的收益分配，又滿足本公司持續(xù)發(fā)展的需要。分析銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況? 銷售費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)算差異分析? 銷售費(fèi)用的主要構(gòu)成分析? 管理費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異分析? 財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異與合理性分析? 分析影響費(fèi)用的重要因素：–銷售組織的變化–銷售渠道、方式的變化–管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化–費(fèi)用控制方法的變化–借款規(guī)模的變化–籌資手段、方法的變化等收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）成本費(fèi)用 分析 舉例 直接材料費(fèi)用直接材料費(fèi)用?將材料費(fèi)實(shí)際值與預(yù)算值相比較，計(jì)算出差異額；?將材料差異分析分為消耗數(shù)量差異分析和價(jià)格差異分析兩方面；?分析材料消耗數(shù)量差異的影響；?分析材料價(jià)格差異的影響；?尋找影響材料消耗數(shù)量和材料價(jià)格變動(dòng)的因素；?確定差異原因，明確責(zé)任。收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）預(yù)算執(zhí)行與控制成本費(fèi)用的日?？刂瞥杀举M(fèi)用的日?？刂? 嚴(yán)格的審批制度嚴(yán)格的審批制度 成本費(fèi)用的職責(zé)分離成本費(fèi)用的職責(zé)分離? 采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)環(huán)節(jié) ：制定安全儲(chǔ)備量及儲(chǔ)備限額，執(zhí)行集團(tuán)公司采購(gòu)招標(biāo)辦法，采用集中采購(gòu)方式，以及建立計(jì)量和驗(yàn)收制度? 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié) ：實(shí)行定額管理，制定科學(xué)的管理措施，推廣新技術(shù)，改革工藝流程，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率? 銷售環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié) ：嚴(yán)格預(yù)算管理以及控制信用風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)格審核發(fā)貨指示、對(duì)發(fā)出貨物進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤、控制運(yùn)輸途中產(chǎn)品的數(shù)量及質(zhì)量損耗、及時(shí)進(jìn)行貨款的結(jié)算以及建立貨款催收計(jì)劃等? 管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)控制管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)控制 域進(jìn)行分析d． 主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售收入年度 資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 貨幣資金及票據(jù)管理貨幣資金及票據(jù)管理貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范： 各單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。要求各子公司建立資產(chǎn)出入庫(kù)、定額儲(chǔ)備、盤點(diǎn)、授權(quán)審批、賬 (庫(kù) )齡分析等內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，控制資產(chǎn)占用額度，盤活不良資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行的安全高效。營(yíng)運(yùn)資金管理1）子公司應(yīng)制定合理的營(yíng)運(yùn)資金限額和信用政策，明確規(guī)定存貨、應(yīng)收款項(xiàng)的合理限額和周轉(zhuǎn) 率、貨幣資金的最低安全存量；2) 子公司應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算、營(yíng)運(yùn)資金限額和貨幣資金安全存量編制月度銷售回款和物資采購(gòu)計(jì) 劃；3) 建立存貨庫(kù)齡、庫(kù)存商品結(jié)構(gòu)和應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析制度，每季度進(jìn)行庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)和賬齡 分析，掌握營(yíng)運(yùn)資金占用情況，及時(shí)處理超儲(chǔ)積壓和殘次冷背的庫(kù)存；4) 現(xiàn)金和存貨應(yīng)定期盤點(diǎn)，應(yīng)收賬款應(yīng)定期對(duì)賬和催收；5) 子公司應(yīng)根據(jù)本公司的特點(diǎn)和需要建立營(yíng)運(yùn)資金考核指標(biāo)體系，通過(guò)指標(biāo)的分析和考核逐步 使各類營(yíng)運(yùn)資金存量趨于合理，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)、降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。神華集團(tuán)內(nèi)部交易雙方的資金結(jié)算按交易合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相互之間不得拖欠。在財(cái)務(wù)公司及所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋范圍內(nèi)的子公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立結(jié)算戶；對(duì)財(cái)務(wù)公司網(wǎng)點(diǎn)未能覆蓋地區(qū)的子公司，在集團(tuán)公司統(tǒng)一指定的銀行分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立結(jié)算戶，同時(shí)在財(cái)務(wù)公司就近網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立結(jié)算戶。股票籌資管理?集團(tuán)公司的全資及控股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批 準(zhǔn)，由集團(tuán)公司向政府主管部門提出申請(qǐng)。5）制定還款計(jì)劃，保證按期償還債務(wù)，提高信譽(yù)，降低再籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資方案集體決策制度應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。集團(tuán)公司統(tǒng)一管理神華集團(tuán)外部籌資，子公司對(duì)外籌資需報(bào)集團(tuán)公司審批。銀行借款和其他重大融資項(xiàng)目進(jìn)展情況；④ 資金運(yùn)作中存在的問(wèn)題及解決措施；⑤ 下期資金計(jì)劃。預(yù)算管理體現(xiàn)了對(duì)下授權(quán)的原則，預(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算內(nèi)的支出事項(xiàng)不再一事一批，減少了審批環(huán)節(jié)，提高效率。?按照各種類型指標(biāo)的重要性分別確定指標(biāo)權(quán)按照各種類型指標(biāo)的重要性分別確定指標(biāo)權(quán)重。10 ％ 以上的項(xiàng)目要簡(jiǎn)述原因；?預(yù)算指標(biāo)分析 ：對(duì)主要指標(biāo)的分析主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量 /銷售 量、價(jià)格、銷售收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)總額、還本