【正文】 預算管理委員會的常設(shè)機構(gòu)設(shè)在集團公司財務(wù)部門，負責日常的預算管理工作；?規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計監(jiān)察部門負責與本部門職責相關(guān)預算的編制、執(zhí)行、控制和分析；?子公司的預算組織機構(gòu)及職責參照集團公司設(shè)立。集團公司預算管理委員會?制定神華集團預算管理的原則、目標、政策和程序?審議神華集團預算目標和指標體系?審議神華集團預算方案和預算調(diào)整方案?審查和監(jiān)控集團公司及各子公司預算執(zhí)行情況?組織開展神華集團經(jīng)濟活動分析?審議神華集團預算考核辦法和獎懲方案?組織神華集團預算考評?協(xié)調(diào)、解決預算管理過程中出現(xiàn)的重大問題?其他事項關(guān)鍵組織職責預算管理－預算管理－ 預算組織機構(gòu)設(shè)置預算組織機構(gòu)設(shè)置集團公司財務(wù)部門?擬定神華集團預算管理制度?擬定和下達神華集團預算目標和指標體系?組織神華集團預算編制和調(diào)整工作?協(xié)助預算管理委員會監(jiān)督檢查子公司預算執(zhí)行情況?審核子公司預算完成情況，編制神華集團預算完成情況報告?擬定神華集團預算考核辦法?其他工作集團公司董事會是預算總決策機構(gòu)，集團公司預算管理委員會是全面預算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機構(gòu)。預算管理－預算管理－ 預算管理責任制預算管理責任制子公司 1部門1……廠（礦）集團公司集團公司子公司 2 ……車間1……車間2部門2一級責任中心二級責任中心三級責任中心……逐逐級級分分解解預預算算指指標標? 分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責任書 ：集團公司與子公司負責人、子公司與下屬獨立核算的責任中心負責人根據(jù)預算目標逐級簽訂經(jīng)營業(yè)績責任書。? 逐級分解預算指標 ：將預算指標層層細化、逐級分解、落實到各級責任中心和責任人。? 設(shè)立經(jīng)濟核算員? 預算責任考核 ：各責任中心應定期對下屬責任中心進行預算責任考核，預算指標的完成情況要與責任中心負責人和全體職工的薪酬掛鉤。預算指標體系預算指標體系 作為神華集團預算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。作為神華集團預算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。各責任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要相應預算指標。各責任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要相應預算指標。預算指標體系考核指標輔助指標用于對責任中心的考核預算管理－預算管理－ 預算指標體系預算指標體系主營業(yè)務(wù)收入成本費用利潤總額還本付息額經(jīng)營現(xiàn)金凈流量資本保值增值率凈資產(chǎn)收益率財務(wù)效益狀況資產(chǎn)營運狀況 償債能力狀況 發(fā)展能力狀況 基建 狀況?總資產(chǎn)報酬率?主營業(yè)務(wù)利潤率?盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)?成本費用利潤率?存貨周轉(zhuǎn)率?應收賬款周轉(zhuǎn)率?不良資產(chǎn)比率?資產(chǎn)負債率?現(xiàn)金流動負債比率?速動比率?銷售（營業(yè)）增長率?三年資本平均增長率?三年收入平均增長率?固定資產(chǎn)投資完成額?固定資產(chǎn)投資成本降低率?固定資產(chǎn)投資完工率集團公司預算指標經(jīng)董事會批準后逐級分解、下達到各責任中心預算管理－預算管理－ 預算管理流程預算管理流程第三階段第二階段第一階段預算的執(zhí)行與控制預算的調(diào)整預算考評執(zhí)行與控制調(diào)整反饋與分析預算的反饋與分析預算編制預算編制發(fā)展戰(zhàn)略長期經(jīng)營、資本計劃預算管理是一個連續(xù)和循環(huán)的過程，預算的基本程序進一步細化形成預算操作手冊。神華集團年度預算管理流程分為三個階段：?預算編制階段；?預算執(zhí)行、反饋分析和調(diào)整階段；?預算考評階段。預算管理－預算管理－ 預算編制預算編制主營業(yè)務(wù)收入預算、生產(chǎn)預算、采購預算、主營業(yè)務(wù)成本預算、營業(yè)費用預算、管理費用預算、人工成本預算、營業(yè)外收支預算、稅金預算、其他業(yè)務(wù)利潤預算；經(jīng)營預算投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預算、固定資產(chǎn)投資預算； 資本預算長短期借款預算、債券籌資預算、財務(wù)費用預算、現(xiàn)金流量預算； 資金預算利潤預算、資產(chǎn)負債預算。 財務(wù)預算神華集團依據(jù)集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃編制年度預算，預算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預算、資本預算、資金預算和財務(wù)預算四個部分。主要內(nèi)容預算種類董事會預算管理委員會 預算管理委員會集團公司各部門各子公司 預算管理委員會集團公司各部門、各子公司年度預算指標初步確定與下達1 編制年度預算初稿2合并預算第一次預算平衡會3修訂預算指標并下達4編制年度預算第二稿5預算管理委員會合并預算第二次預算平衡會6 編制年度預算終稿7董事會預算管理委員會下達集團公司年度預算終稿8預算管理委員會財務(wù)部門預算管理－預算管理－ 預算編制預算編制編制流程編制流程采用兩上兩下模式神華集團按照 “上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào) ”的程序編制年度預算。預算管理委員會與子公司領(lǐng)導都要參加平衡會經(jīng)營預算財務(wù)預算資金預算資本預算1經(jīng)營預算? 分行業(yè)經(jīng)營情況? 其他業(yè)務(wù)利潤預算? 銷售費用預算? ……234業(yè)務(wù)部門職能部門負責投資與資產(chǎn)的部門財務(wù)部門財務(wù)部門財務(wù)部門資本預算? 投資及收益預算? 固定資產(chǎn)及折舊預算? 在建工程預算資金預算? 現(xiàn)金流量預算? 籌資及財務(wù)費用預算財務(wù)預算? 利潤預算? 資產(chǎn)負債預算子公司預算編制流程預算管理－預算管理－ 預算編制預算編制經(jīng)營預算1費用預算?管理費用預算表資本預算2資金預算3財務(wù)預算4各職能部門規(guī)劃發(fā)展部財務(wù)部門財務(wù)部門資本預算?投資及收益預算?固定資產(chǎn)及折舊預算?在建工程預算資金預算?現(xiàn)金流量預算?籌資及財務(wù)費用預算財務(wù)預算?利潤預算?資產(chǎn)負債預算集團本部預算編制流程預算管理－預算管理－ 預算編制預算編制預算編制方法神華集團預算編制的基本方法是 “增量預算法 ”。對于特殊的公司或預算項目，經(jīng)集團公司預算管理委員會批準后方可使用 “零基預算法 ”或其他預算方法。增量預算法?概念 ：是以本年實際值或近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預算目標和對未來的預期確定一個系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預算值?適用的公司 ： 已正常營運 2年以上且市場環(huán)境比較穩(wěn)定的公司?適用的預算項目 ： 存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積累，且由歷史數(shù)據(jù)預測可獲得比較合理結(jié)果的項目零基預算法?概念 ： 不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預算時以業(yè)務(wù)活動計劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測算每個項目的預算值?適用的公司 ： ① 新成立的公司 ； ② 缺少營運歷史數(shù)據(jù)積累的公司； ③ 生產(chǎn)或運營環(huán)境經(jīng)常變化的公司 ④ 經(jīng)營指標出現(xiàn)大幅度變化的公司?適用的預算項目 ： ① 難以由歷史數(shù)據(jù)推導出合理結(jié)果的項目； ② 缺少歷史數(shù)據(jù)積累的項目預算管理－預算管理－ 預算的執(zhí)行與控制預算的執(zhí)行與控制預算的事前、事中和事后控制? 預算的控制作用體現(xiàn)在事前、事中和事后三個方面；? 預算方案制定體現(xiàn)為事前控制，預算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)為事中控制，預算的信息反饋和考核體現(xiàn)為事后控制；? 預算執(zhí)行與控制重點在五個環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)活動、信息提供、業(yè)務(wù)審批、財務(wù)審核、統(tǒng)計記錄； 事后 下月初信息反饋事中事前 月度預算年度預算月度業(yè)務(wù)計劃業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)審批統(tǒng)計記錄信息反饋 提供決策信息 指導下月預算 提供考核依據(jù)月初月度計劃預算的執(zhí)行與控制財務(wù)審核 年度業(yè)務(wù)計劃預算執(zhí)行信息提供預算管理－預算管理－ 反饋與分析反饋與分析各子公司集團公司財務(wù)部門集團公司財務(wù)部門集團公司預算管理委員會組織本公司預算分析、預測2下達會議通知1編制集團公司預算執(zhí)行情況報告3召開經(jīng)濟活動分析會4集團公司預算管理委員會 下達下期經(jīng)營目標5神華集團預算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告方式。經(jīng)經(jīng) 濟濟 活活 動動 分分 析析 會會 集團公司定期組織召開經(jīng)濟活動分析會，分析預算執(zhí)行情況。書面報告書面報告 書面報告包括預算執(zhí)行情況及其分析，采用自下而上的形式逐級匯總、上報； 子公司財務(wù)部門子公司預算管理委員會和各部門子公司財務(wù)部門編制預算執(zhí)行情況表1組織執(zhí)行情況差異分析，向財務(wù)部門提供業(yè)務(wù)分析報告2匯總編制預算執(zhí)行情況分析報告并報送集團公司34集團公司財務(wù)部門編制神華集團預算執(zhí)行情況分析報告5集團公司預算管理委員會審查預算執(zhí)行情況6預算管理－預算管理－ 反饋與分析（續(xù)）反饋與分析（續(xù)）預算分析報告?預算完成情況 ：總結(jié)本期預算完成情況，差異率177。10 ％ 以上的項目要簡述原因；?預算指標分析 ：對主要指標的分析主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量 /銷售 量、價格、銷售收入、成本費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻總額；?除主要指標外，實際情況與預算值 差異率超過177。10 ％ 的項目也要在分析報告中進行分析；?分析造成差異的主要原因，提出后期改進措施和建議。預算分析流程預算分析流程預算分析的內(nèi)容預算分析的內(nèi)容財務(wù)部門子公司預算管理委員會各責任中心計算差異1分析產(chǎn)生差異的原因提出解決措施或建議2財務(wù)部門 匯總編制分析報告3子公司預算管理委員會 審批預算分析報告4財務(wù)部門 上報集團公司 財務(wù)部5預算管理－預算管理－ 預算的調(diào)整預算的調(diào)整預算調(diào)整經(jīng)集團公司批準正式下達的預算原則上不允許調(diào)整。如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大變化需要調(diào)整預算的，必須按照規(guī)定程序?qū)徟l(fā)生下列情況之一并且對本公司的支出造成重大影響時，可以申請調(diào)整預算指標： ?公司 決定追加（或縮減）營運任務(wù)?公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式、經(jīng)營范圍發(fā)生重大調(diào)整?市場形勢發(fā)生重大變化?國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化?生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化?不可抗力等?其他重大情況預算管理－預算管理－ 預算的調(diào)整（續(xù)）預算的調(diào)整（續(xù)）各子公司集團公司財務(wù)部門集團公司分管領(lǐng)導各子公司集團公司預算管理委員會提交預算調(diào)整申請和調(diào)整方案12上報預算調(diào)整方案3匯總預算調(diào)整方案4審查 /批準預算調(diào)整方案5集團公司董事會 批準預算調(diào)整6下達預算調(diào)整通知書7集團公司預算管理委員會調(diào)整預算指標？是否?集團公司 的預算調(diào)整方案如果不影響年度預算指標，則經(jīng)預算管理委員會批準后即可執(zhí)行；如影響年度預算指標則必須上報集團公司董事會審批；?子公司 的預算調(diào)整方案如果不影響集團公司下達的預算指標，則經(jīng)本公司預算管理委員會批準后，上報集團公司財務(wù)部門備案；如果影響預算指標則必須上報集團公司預算管理委員會審批；?對不履行預算調(diào)整審批程序 而擅自執(zhí)行的項目，在預算考核時一律視作超預算項目處理。預算調(diào)整權(quán)限與流程方案是否符合規(guī)定是，批準方案否預算管理－預算管理－ 預算的考評預算的考評集團公司預算管理委員會統(tǒng)一組織神華集團年度預算考評工作?？荚u結(jié)果作為子公司考核及人力資源部門兌現(xiàn)工效掛鉤方案的重要依據(jù)?考評指標分為兩類，一類為考核指標，用于考評指標分為兩類，一類為考核指標，用于預算考核，另一類經(jīng)營業(yè)績評價指標，用于預算考核，另一類經(jīng)營業(yè)績評價指標，用于經(jīng)營者任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績評價。經(jīng)營者任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績評價。?按照各種類型指標的重要性分別確定指標權(quán)按照各種類型指標的重要性分別確定指標權(quán)重?？己酥笜说臋?quán)重每年由集團公司預算管重?？己酥笜说臋?quán)重每年由集團公司預算管理委員會統(tǒng)一制定，隨預算指標下達到子公理委員會統(tǒng)一制定，隨預算指標下達到子公司。各子公司可根據(jù)實際情況制定對所屬公司。各子公司可根據(jù)實際情況制定對所屬公司的考評指標。司的考評指標。預算考評預算考評預算考評預算考評指標指標預算管理－預算管理－ 預算的考評（續(xù)）預算的考評（續(xù)）預算考評程序預算管理委員會各子公司各級公司預算管理委員會財務(wù)部門各級公司財務(wù)部門各級公司預算管理委員會 勞資部門制定預算考評辦法1審查指標完成情況2組織各責任中心進行分析3 組織考核、完 成評價報告4 考核兌現(xiàn)5?集團公司預算管理委員會 制定集團公司預算考核辦法，子公司根據(jù)實際情況對考核辦法進行細化?子公司預算管理委員會 組織召開預算分析會，對本公司及下屬各責任中心預算完成情況進行分析，確定造成預算差異的具體原因，編寫自評報告?集團公司及子公司預算管理委員會 組織相關(guān)部門計算各責任中心預算考評分值，編制考評報告，組織獎罰兌現(xiàn)預算管理－預算管理－ 對目前財務(wù)管理的改進與提升對目前財務(wù)管理的改進與提升由財務(wù)收支預算過渡為全面預算體現(xiàn)授權(quán)原則管理更加規(guī)范對責任中心的考評更加全面、合理以往的預算僅是財務(wù)收支預算，預算的編制主要由財務(wù)部門完成，預算內(nèi)容也僅涉及財務(wù)預算，與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的銜接?！?制度 》 中規(guī)定的預算體系是全面預算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：n 預算的內(nèi)容除財務(wù)預算外還包括經(jīng)營預算、資本預算和資金預算；n 建立了以預算