【正文】 預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)日常的預(yù)算管理工作；?規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)與本部門職責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析；?子公司的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)參照集團(tuán)公司設(shè)立。集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)?制定神華集團(tuán)預(yù)算管理的原則、目標(biāo)、政策和程序?審議神華集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系?審議神華集團(tuán)預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案?審查和監(jiān)控集團(tuán)公司及各子公司預(yù)算執(zhí)行情況?組織開(kāi)展神華集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析?審議神華集團(tuán)預(yù)算考核辦法和獎(jiǎng)懲方案?組織神華集團(tuán)預(yù)算考評(píng)?協(xié)調(diào)、解決預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題?其他事項(xiàng)關(guān)鍵組織職責(zé)預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門?擬定神華集團(tuán)預(yù)算管理制度?擬定和下達(dá)神華集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系?組織神華集團(tuán)預(yù)算編制和調(diào)整工作?協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)監(jiān)督檢查子公司預(yù)算執(zhí)行情況?審核子公司預(yù)算完成情況，編制神華集團(tuán)預(yù)算完成情況報(bào)告?擬定神華集團(tuán)預(yù)算考核辦法?其他工作集團(tuán)公司董事會(huì)是預(yù)算總決策機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算管理責(zé)任制預(yù)算管理責(zé)任制子公司 1部門1……廠（礦）集團(tuán)公司集團(tuán)公司子公司 2 ……車間1……車間2部門2一級(jí)責(zé)任中心二級(jí)責(zé)任中心三級(jí)責(zé)任中心……逐逐級(jí)級(jí)分分解解預(yù)預(yù)算算指指標(biāo)標(biāo)? 分級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書 ：集團(tuán)公司與子公司負(fù)責(zé)人、子公司與下屬獨(dú)立核算的責(zé)任中心負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算目標(biāo)逐級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書。? 逐級(jí)分解預(yù)算指標(biāo) ：將預(yù)算指標(biāo)層層細(xì)化、逐級(jí)分解、落實(shí)到各級(jí)責(zé)任中心和責(zé)任人。? 設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員? 預(yù)算責(zé)任考核 ：各責(zé)任中心應(yīng)定期對(duì)下屬責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算責(zé)任考核，預(yù)算指標(biāo)的完成情況要與責(zé)任中心負(fù)責(zé)人和全體職工的薪酬掛鉤。預(yù)算指標(biāo)體系預(yù)算指標(biāo)體系 作為神華集團(tuán)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。作為神華集團(tuán)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)。各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)體系考核指標(biāo)輔助指標(biāo)用于對(duì)責(zé)任中心的考核預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算指標(biāo)體系預(yù)算指標(biāo)體系主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)總額還本付息額經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量資本保值增值率凈資產(chǎn)收益率財(cái)務(wù)效益狀況資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況 償債能力狀況 發(fā)展能力狀況 基建 狀況?總資產(chǎn)報(bào)酬率?主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率?盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)?成本費(fèi)用利潤(rùn)率?存貨周轉(zhuǎn)率?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率?不良資產(chǎn)比率?資產(chǎn)負(fù)債率?現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率?速動(dòng)比率?銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率?三年資本平均增長(zhǎng)率?三年收入平均增長(zhǎng)率?固定資產(chǎn)投資完成額?固定資產(chǎn)投資成本降低率?固定資產(chǎn)投資完工率集團(tuán)公司預(yù)算指標(biāo)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后逐級(jí)分解、下達(dá)到各責(zé)任中心預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程第三階段第二階段第一階段預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的調(diào)整預(yù)算考評(píng)執(zhí)行與控制調(diào)整反饋與分析預(yù)算的反饋與分析預(yù)算編制預(yù)算編制發(fā)展戰(zhàn)略長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)、資本計(jì)劃預(yù)算管理是一個(gè)連續(xù)和循環(huán)的過(guò)程，預(yù)算的基本程序進(jìn)一步細(xì)化形成預(yù)算操作手冊(cè)。神華集團(tuán)年度預(yù)算管理流程分為三個(gè)階段：?預(yù)算編制階段；?預(yù)算執(zhí)行、反饋分析和調(diào)整階段；?預(yù)算考評(píng)階段。預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算編制預(yù)算編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、人工成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算；經(jīng)營(yíng)預(yù)算投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算； 資本預(yù)算長(zhǎng)短期借款預(yù)算、債券籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算； 資金預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算神華集團(tuán)依據(jù)集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃編制年度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)部分。主要內(nèi)容預(yù)算種類董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì)集團(tuán)公司各部門各子公司 預(yù)算管理委員會(huì)集團(tuán)公司各部門、各子公司年度預(yù)算指標(biāo)初步確定與下達(dá)1 編制年度預(yù)算初稿2合并預(yù)算第一次預(yù)算平衡會(huì)3修訂預(yù)算指標(biāo)并下達(dá)4編制年度預(yù)算第二稿5預(yù)算管理委員會(huì)合并預(yù)算第二次預(yù)算平衡會(huì)6 編制年度預(yù)算終稿7董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)集團(tuán)公司年度預(yù)算終稿8預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算編制預(yù)算編制編制流程編制流程采用兩上兩下模式神華集團(tuán)按照 “上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào) ”的程序編制年度預(yù)算。預(yù)算管理委員會(huì)與子公司領(lǐng)導(dǎo)都要參加平衡會(huì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資金預(yù)算資本預(yù)算1經(jīng)營(yíng)預(yù)算? 分行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況? 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算? 銷售費(fèi)用預(yù)算? ……234業(yè)務(wù)部門職能部門負(fù)責(zé)投資與資產(chǎn)的部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門資本預(yù)算? 投資及收益預(yù)算? 固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算? 在建工程預(yù)算資金預(yù)算? 現(xiàn)金流量預(yù)算? 籌資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算? 利潤(rùn)預(yù)算? 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算子公司預(yù)算編制流程預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算編制預(yù)算編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算1費(fèi)用預(yù)算?管理費(fèi)用預(yù)算表資本預(yù)算2資金預(yù)算3財(cái)務(wù)預(yù)算4各職能部門規(guī)劃發(fā)展部財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門資本預(yù)算?投資及收益預(yù)算?固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算?在建工程預(yù)算資金預(yù)算?現(xiàn)金流量預(yù)算?籌資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算?利潤(rùn)預(yù)算?資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算集團(tuán)本部預(yù)算編制流程預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算編制方法神華集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是 “增量預(yù)算法 ”。對(duì)于特殊的公司或預(yù)算項(xiàng)目，經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后方可使用 “零基預(yù)算法 ”或其他預(yù)算方法。增量預(yù)算法?概念 ：是以本年實(shí)際值或近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來(lái)的預(yù)期確定一個(gè)系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值?適用的公司 ： 已正常營(yíng)運(yùn) 2年以上且市場(chǎng)環(huán)境比較穩(wěn)定的公司?適用的預(yù)算項(xiàng)目 ： 存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積累，且由歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)可獲得比較合理結(jié)果的項(xiàng)目零基預(yù)算法?概念 ： 不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時(shí)以業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測(cè)算每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算值?適用的公司 ： ① 新成立的公司 ； ② 缺少營(yíng)運(yùn)歷史數(shù)據(jù)積累的公司； ③ 生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)環(huán)境經(jīng)常變化的公司 ④ 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)出現(xiàn)大幅度變化的公司?適用的預(yù)算項(xiàng)目 ： ① 難以由歷史數(shù)據(jù)推導(dǎo)出合理結(jié)果的項(xiàng)目； ② 缺少歷史數(shù)據(jù)積累的項(xiàng)目預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的事前、事中和事后控制? 預(yù)算的控制作用體現(xiàn)在事前、事中和事后三個(gè)方面；? 預(yù)算方案制定體現(xiàn)為事前控制，預(yù)算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)為事中控制，預(yù)算的信息反饋和考核體現(xiàn)為事后控制；? 預(yù)算執(zhí)行與控制重點(diǎn)在五個(gè)環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)活動(dòng)、信息提供、業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審核、統(tǒng)計(jì)記錄； 事后 下月初信息反饋事中事前 月度預(yù)算年度預(yù)算月度業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)審批統(tǒng)計(jì)記錄信息反饋 提供決策信息 指導(dǎo)下月預(yù)算 提供考核依據(jù)月初月度計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行與控制財(cái)務(wù)審核 年度業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行信息提供預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 反饋與分析反饋與分析各子公司集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)組織本公司預(yù)算分析、預(yù)測(cè)2下達(dá)會(huì)議通知1編制集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告3召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)4集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì) 下達(dá)下期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)5神華集團(tuán)預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書面報(bào)告方式。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì) 活活 動(dòng)動(dòng) 分分 析析 會(huì)會(huì) 集團(tuán)公司定期組織召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析預(yù)算執(zhí)行情況。書面報(bào)告書面報(bào)告 書面報(bào)告包括預(yù)算執(zhí)行情況及其分析，采用自下而上的形式逐級(jí)匯總、上報(bào)； 子公司財(cái)務(wù)部門子公司預(yù)算管理委員會(huì)和各部門子公司財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算執(zhí)行情況表1組織執(zhí)行情況差異分析，向財(cái)務(wù)部門提供業(yè)務(wù)分析報(bào)告2匯總編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告并報(bào)送集團(tuán)公司34集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門編制神華集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告5集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查預(yù)算執(zhí)行情況6預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 反饋與分析（續(xù)）反饋與分析（續(xù)）預(yù)算分析報(bào)告?預(yù)算完成情況 ：總結(jié)本期預(yù)算完成情況，差異率177。10 ％ 以上的項(xiàng)目要簡(jiǎn)述原因；?預(yù)算指標(biāo)分析 ：對(duì)主要指標(biāo)的分析主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量 /銷售 量、價(jià)格、銷售收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)總額、還本付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻(xiàn)總額；?除主要指標(biāo)外，實(shí)際情況與預(yù)算值 差異率超過(guò)177。10 ％ 的項(xiàng)目也要在分析報(bào)告中進(jìn)行分析；?分析造成差異的主要原因，提出后期改進(jìn)措施和建議。預(yù)算分析流程預(yù)算分析流程預(yù)算分析的內(nèi)容預(yù)算分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)部門子公司預(yù)算管理委員會(huì)各責(zé)任中心計(jì)算差異1分析產(chǎn)生差異的原因提出解決措施或建議2財(cái)務(wù)部門 匯總編制分析報(bào)告3子公司預(yù)算管理委員會(huì) 審批預(yù)算分析報(bào)告4財(cái)務(wù)部門 上報(bào)集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)部5預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)正式下達(dá)的預(yù)算原則上不允許調(diào)整。如果在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)重大變化需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定程序?qū)徟l(fā)生下列情況之一并且對(duì)本公司的支出造成重大影響時(shí)，可以申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)： ?公司 決定追加（或縮減）營(yíng)運(yùn)任務(wù)?公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大調(diào)整?市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化?國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化?生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化?不可抗力等?其他重大情況預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的調(diào)整（續(xù)）預(yù)算的調(diào)整（續(xù)）各子公司集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)各子公司集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)和調(diào)整方案12上報(bào)預(yù)算調(diào)整方案3匯總預(yù)算調(diào)整方案4審查 /批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案5集團(tuán)公司董事會(huì) 批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整6下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知書7集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)？是否?集團(tuán)公司 的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響年度預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后即可執(zhí)行；如影響年度預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；?子公司 的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)本公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門備案；如果影響預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批；?對(duì)不履行預(yù)算調(diào)整審批程序 而擅自執(zhí)行的項(xiàng)目，在預(yù)算考核時(shí)一律視作超預(yù)算項(xiàng)目處理。預(yù)算調(diào)整權(quán)限與流程方案是否符合規(guī)定是，批準(zhǔn)方案否預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的考評(píng)預(yù)算的考評(píng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一組織神華集團(tuán)年度預(yù)算考評(píng)工作?？荚u(píng)結(jié)果作為子公司考核及人力資源部門兌現(xiàn)工效掛鉤方案的重要依據(jù)?考評(píng)指標(biāo)分為兩類，一類為考核指標(biāo)，用于考評(píng)指標(biāo)分為兩類，一類為考核指標(biāo)，用于預(yù)算考核，另一類經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，用于預(yù)算考核，另一類經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，用于經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。?按照各種類型指標(biāo)的重要性分別確定指標(biāo)權(quán)按照各種類型指標(biāo)的重要性分別確定指標(biāo)權(quán)重?？己酥笜?biāo)的權(quán)重每年由集團(tuán)公司預(yù)算管重?？己酥笜?biāo)的權(quán)重每年由集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一制定，隨預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到子公理委員會(huì)統(tǒng)一制定，隨預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到子公司。各子公司可根據(jù)實(shí)際情況制定對(duì)所屬公司。各子公司可根據(jù)實(shí)際情況制定對(duì)所屬公司的考評(píng)指標(biāo)。司的考評(píng)指標(biāo)。預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)指標(biāo)指標(biāo)預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的考評(píng)（續(xù)）預(yù)算的考評(píng)（續(xù)）預(yù)算考評(píng)程序預(yù)算管理委員會(huì)各子公司各級(jí)公司預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門各級(jí)公司預(yù)算管理委員會(huì) 勞資部門制定預(yù)算考評(píng)辦法1審查指標(biāo)完成情況2組織各責(zé)任中心進(jìn)行分析3 組織考核、完 成評(píng)價(jià)報(bào)告4 考核兌現(xiàn)5?集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì) 制定集團(tuán)公司預(yù)算考核辦法，子公司根據(jù)實(shí)際情況對(duì)考核辦法進(jìn)行細(xì)化?子公司預(yù)算管理委員會(huì) 組織召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，對(duì)本公司及下屬各責(zé)任中心預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，確定造成預(yù)算差異的具體原因，編寫自評(píng)報(bào)告?集團(tuán)公司及子公司預(yù)算管理委員會(huì) 組織相關(guān)部門計(jì)算各責(zé)任中心預(yù)算考評(píng)分值，編制考評(píng)報(bào)告，組織獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 對(duì)目前財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)與提升對(duì)目前財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)與提升由財(cái)務(wù)收支預(yù)算過(guò)渡為全面預(yù)算體現(xiàn)授權(quán)原則管理更加規(guī)范對(duì)責(zé)任中心的考評(píng)更加全面、合理以往的預(yù)算僅是財(cái)務(wù)收支預(yù)算，預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)部門完成，預(yù)算內(nèi)容也僅涉及財(cái)務(wù)預(yù)算，與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的銜接。《 制度 》 中規(guī)定的預(yù)算體系是全面預(yù)算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：n 預(yù)算的內(nèi)容除財(cái)務(wù)預(yù)算外還包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算；n 建立了以預(yù)算