【正文】 一般的培訓(xùn)費(fèi)用和小額的修理費(fèi)等直接入當(dāng)期損益，不允許在該科目核算。 發(fā)生時(shí)：借：待攤費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款－XX 攤銷時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)核算我司價(jià)值在2000元以上，使用年限在兩年以上的資產(chǎn)，其入帳方法采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)；此科目按品種分二級(jí)明細(xì)核算，固定資產(chǎn)必須及時(shí)清查清理。累計(jì)折舊科目是核算固定資產(chǎn)的折舊，每月核算當(dāng)月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，對(duì)于新增固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提；停用或報(bào)廢的固定資產(chǎn)當(dāng)月應(yīng)提折舊，固定資產(chǎn)統(tǒng)一以5％作為殘值率； 科目設(shè)置： 房屋及建筑屋 運(yùn)輸工具 電子設(shè)備 其他設(shè)備會(huì)計(jì)分錄： 購進(jìn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)－運(yùn)輸工具等 貸：銀行存款－XX銀行 計(jì)提時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用—折舊 貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理 本科目核算我司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資價(jià)值及其在清理過程中清理費(fèi)用和清理收入。 清理時(shí)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款清理過程中應(yīng)提取的稅金： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅發(fā)生清理收入：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理清理后凈收益：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益清理后凈損失：借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn) 本科目核算內(nèi)容包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等，無形資產(chǎn)按實(shí)際取得的成本計(jì)量；其攤銷期限為合同與申請(qǐng)書中規(guī)定的年限孰低為準(zhǔn)，沒有規(guī)定的，按不低于10年的期限進(jìn)行直線攤銷。購入時(shí)： 借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 貸：銀行存款攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)長期待攤費(fèi)用 本科目是核算我司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出、開辦費(fèi)、其他長期待攤費(fèi)用，對(duì)于企業(yè)開辦初期所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)全部列支在“長期待攤費(fèi)用－開辦費(fèi)”中，并在開始營業(yè)的當(dāng)月一次計(jì)入“管理費(fèi)用—長期待攤費(fèi)用攤銷”科目；具體用法如下：發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出時(shí)： 借：長期待攤費(fèi)用－固定資產(chǎn)修理支出 貸：銀行存款等 攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用—長期待攤費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用－固定資產(chǎn)修理支出企業(yè)籌建發(fā)生開辦費(fèi)時(shí)： 借：長期待攤費(fèi)用－開辦費(fèi) 貸：銀行存款—XX銀行開辦費(fèi)一次性攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用—長期待攤費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用－開辦費(fèi)開業(yè)初期發(fā)生的一些培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、郵寄費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等項(xiàng)目時(shí)，直接記入當(dāng)期費(fèi)用：借：管理費(fèi)用或營業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款、現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算我公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值，本科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)核算，分別“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”。具體用法如下： 現(xiàn)金、存貨盤盈時(shí)： 借：現(xiàn)金、庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用等 現(xiàn)金、存貨盤虧毀損時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金、庫存商品 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出貸：庫存商品報(bào)批后處理同上。固定資產(chǎn)盤盈時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 查明原因，經(jīng)報(bào)批后： 借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢短期借款 本科目是核算我公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含1年）的各種借款；本科目以各銀行或其他金融機(jī)構(gòu)為單位設(shè)二級(jí)明細(xì)科目核算，具體用法如下： 借入短期借款時(shí)：借：銀行存款－XX銀行 貸：短期借款－XX銀行到期還款時(shí)： 借：短期借款－XX銀行 貸：銀行存款－XX銀行我司對(duì)短期借款利息根據(jù)賬面情況采用預(yù)提方法入財(cái)務(wù)費(fèi)用。預(yù)提時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用支付利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款－XX銀行應(yīng)付賬款 本科目是核算我公司商品估價(jià)入庫及收到發(fā)票結(jié)算補(bǔ)調(diào)庫存的過程，本科目根據(jù)往來單位設(shè)置二級(jí)科目核算；本科目月末余額反映XX單位商品暫估情況（即欠票情況）；具體明細(xì)科目設(shè)置與用法如下：會(huì)計(jì)分錄與用法： 估價(jià)入庫時(shí)：借：庫存商品—西服等 （不含稅） 貸：應(yīng)付賬款—XX 收到發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)付賬款－XX 借： 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款－XX發(fā)票結(jié)算補(bǔ)調(diào)庫存分錄已在庫存商品科目說明中介紹應(yīng)付工資 本科目是核算我司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種獎(jiǎng)金、津帖等； 工資發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付工資－XX 貸：銀行存款－XX 工資結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付工資－XX在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)工資：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款XX從工資總額中代扣的各種款項(xiàng)及應(yīng)交個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)付福利費(fèi) 本科目是核算我公司提取的和為職工支付的各項(xiàng)福利費(fèi)，其提取標(biāo)準(zhǔn)按照工資總額的14%， 發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)付福利費(fèi)－節(jié)日補(bǔ)助等 貸：現(xiàn)金提取時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付福利費(fèi)－提取福利費(fèi)應(yīng)交稅金 本科目是核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金的科目，其下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目核算：應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等?！皯?yīng)將增值稅”明細(xì)科目下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目核算：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、已交稅金、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口退稅、未交增值稅等。其科目運(yùn)用如下： 在企業(yè)收到供貨商開出的增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)入庫時(shí)，以及接受其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)專用發(fā)票（如水電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、辦公用品等）時(shí)，作增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額增加。其分錄如下： 借：應(yīng)付帳款、管理費(fèi)用、低值易耗品等 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付帳款、銀行存款等 銷項(xiàng)稅額在主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)直接逐筆提出，其分錄如下： 借：銀行存款、其他應(yīng)收款等貸：其他業(yè)務(wù)收入—XX貸：主營業(yè)務(wù)收入XX 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 在我司未取得增值稅專用發(fā)票（銷項(xiàng)負(fù)數(shù)），以及內(nèi)部領(lǐng)用促銷禮品、固定資產(chǎn)、庫存商品盤虧等，作增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。其分錄見“庫存商品”及“預(yù)付帳款” 減免稅款、出口退稅因我司發(fā)生很少，不作詳細(xì)介紹。 月度終了，將應(yīng)交增值稅下的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅科目核算，本科目余額為企業(yè)應(yīng)交納的增值稅。借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—未交增值稅 應(yīng)交所得稅我司采用應(yīng)付稅款法核算，根據(jù)每季度末稅前利潤的33%匯總交納，對(duì)于永久性差異進(jìn)行納稅調(diào)整，分錄如下： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的7%計(jì)提，分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交個(gè)人所得稅核算代扣代交的職工個(gè)人所得稅，分錄如下： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)交款 本科目核算我公司除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)；本科目設(shè)二級(jí)明細(xì)科目核算，具體為：教育費(fèi)附加，其他款項(xiàng)；教育費(fèi)附加根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的3%計(jì)提分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加—教育費(fèi)附加 貸：其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加交納時(shí)：借：其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加貸：銀行存款其他應(yīng)付款 本科目是核算我公司應(yīng)付或暫收其他單位或個(gè)人款項(xiàng)；本科目在編制報(bào)表時(shí)按照期末借貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整。 會(huì)計(jì)分錄： 暫收客戶款：借：銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)付款—XX單位 風(fēng)險(xiǎn)抵押金等是用來核算公司內(nèi)部員工個(gè)人往來，要求詳細(xì)記錄，以便日后查找方便，扣款時(shí)分錄如下： 借：銀行存款、應(yīng)付工資等 貸：其他應(yīng)付款—風(fēng)險(xiǎn)抵押金扣員工個(gè)人的養(yǎng)老統(tǒng)籌：借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老統(tǒng)籌支付養(yǎng)老統(tǒng)籌時(shí)：借：其他應(yīng)付款—