【正文】 條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第四十四條 現(xiàn)金的核算與管理：（一） 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、各類(lèi)津貼及各類(lèi)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支；支付各種勞保福利開(kāi)支及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支出等。（二） 現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)。（三） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付各項(xiàng)支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。（四） 庫(kù)存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員查核，確?，F(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。第四十五條 銀行存款的核算與管理：（一） 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號(hào)設(shè)置日記帳逐筆登記。外幣存款除應(yīng)登記實(shí)際收付的外幣金額外，還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。（二） 加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。（三） 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)正確地反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，作到余額相符。（四） 加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開(kāi)立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。子公司應(yīng)及時(shí)將新開(kāi)帳戶的銀行名稱(chēng)、帳號(hào)報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。（五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。第四十六條 應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理：（一） 應(yīng)收票據(jù)的核算與管理： 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫(xiě)明一定的付款日期、付款人、付款地點(diǎn)和付款金額，是一種無(wú)條件支付的書(shū)面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的票據(jù)種類(lèi)分別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開(kāi)出的票面金額入帳。 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)，并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額較大時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確認(rèn)。無(wú)息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。正確計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、出票日期、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。（二） 應(yīng)收帳款的核算與管理： 應(yīng)收帳款是指因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級(jí)明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級(jí)明細(xì)帳分別登錄。 應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)：按買(mǎi)賣(mài)雙方在成交時(shí)的交易價(jià)格計(jì)算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。實(shí)行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價(jià)法。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價(jià)額作為實(shí)際售價(jià)記作應(yīng)收帳款，收款時(shí)，折扣額通過(guò)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”反映。發(fā)生銷(xiāo)售退回及折讓時(shí)，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時(shí)間，及時(shí)催收到期款項(xiàng)，定期與對(duì)方單位核對(duì)清楚。 建立應(yīng)收款臺(tái)帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)以及各個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；財(cái)務(wù)部每季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表及應(yīng)收款項(xiàng)催收回收情況明細(xì)表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門(mén)采取相應(yīng)的措施；每年年終時(shí)財(cái)務(wù)部組織專(zhuān)人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行詢證，做到債權(quán)明確，帳實(shí)相符，帳帳相符；根據(jù)誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收。（三） 壞帳準(zhǔn)備的核算與管理：“壞帳準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收帳款”科目的備抵科目，在年末按應(yīng)收帳款余額的３％提取壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用；少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。收到已核銷(xiāo)的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。公司應(yīng)在期末（年末）分析各項(xiàng)應(yīng)收款的可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按10％，二至三年（含三年）按30％。壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)批，子公司必須報(bào)公司批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。壞帳的核銷(xiāo)，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)提出報(bào)告，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律室審核，出具處理意見(jiàn)，形成壞帳核銷(xiāo)報(bào)告后按規(guī)定的程序報(bào)批后實(shí)施。壞帳核銷(xiāo)后，對(duì)已核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)目應(yīng)另行造冊(cè)登記備查；財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門(mén)仍須實(shí)行帳銷(xiāo)案存，根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。（四） 預(yù)付帳款的核算與管理： 預(yù)付帳款是企業(yè)按照購(gòu)貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 預(yù)付帳款按實(shí)際支付的金額入帳。 按供應(yīng)單位的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無(wú)法履行的交易，則應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（五） 其他應(yīng)收款的核算與管理： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金；應(yīng)收其他單位和個(gè)人的往來(lái)帳款。 其他應(yīng)收款先按類(lèi)別設(shè)置二級(jí)科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級(jí)科目。 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)管理制度，及時(shí)結(jié)算個(gè)人借款。 建立定期對(duì)帳制度，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)催收各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)時(shí)辦理各項(xiàng)結(jié)算。第四十七條 待攤費(fèi)用的核算與管理：（一） 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如低值易耗品攤銷(xiāo)、包裝物攤銷(xiāo)、保險(xiǎn)費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。（二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。（三） 待攤費(fèi)用分別按項(xiàng)目的收益期限規(guī)定攤銷(xiāo)期限，最長(zhǎng)為12個(gè)月。第四十八條 存貨的核算與管理：（一） 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為銷(xiāo)售或耗用的資產(chǎn)。主要包括： 商品：即可對(duì)外直接出售的各種商品。 原材料：指企業(yè)庫(kù)存的各種材料。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。 庫(kù)存設(shè)備：指企業(yè)購(gòu)入用于開(kāi)發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的設(shè)備。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。 在產(chǎn)品：指正在進(jìn)行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗(yàn)收的產(chǎn)品。 周轉(zhuǎn)房：指開(kāi)發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。（二） 凡在盤(pán)存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷(xiāo)售或耗用的流動(dòng)資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。（三） 存貨應(yīng)視其類(lèi)別可采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。存貨若以售價(jià)計(jì)價(jià)，則進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)應(yīng)通過(guò)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目進(jìn)行核算。（四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。（五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少一次，每年末必須進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)，出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧的應(yīng)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢。（六） 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)。（七） 年末，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類(lèi)帳。（九） 存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如下帳務(wù)處理：盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用；盤(pán)虧及毀損屬收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因，在扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；屬非常性損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，作營(yíng)業(yè)外支出處理。第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算與管理第四十九條 長(zhǎng)期投資是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資等。第五十條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理：（一） 長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。（二） 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級(jí)明細(xì)帳核算。（三） 長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權(quán)投資差額按10年攤銷(xiāo)。（四） 公司對(duì)外投資分得的利潤(rùn)和股利，計(jì)入公司的稅后利潤(rùn)，由公司統(tǒng)一進(jìn)行分配。（五） 為加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目由項(xiàng)目承辦部門(mén)編制用款進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審查，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁批準(zhǔn)后方可用款。（六） 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)公司已投資項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項(xiàng)目收益、被投資企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)及及經(jīng)營(yíng)狀況等，并將有關(guān)情況及時(shí)反饋，減少公司的投資損失。第五十一條 長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算與管理：（一） 長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。（二） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目核算。（三） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)予以確認(rèn)。（四） 處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價(jià)款與投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。第五十二條 公司應(yīng)在期末對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行檢查，如果長(zhǎng)期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，則對(duì)可收回金額低于投資帳面價(jià)值的部分計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第六章 固定資產(chǎn)核算與管理第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價(jià)值在2000元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，且使用期限超過(guò)兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。第五十四條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備五類(lèi)。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類(lèi)另行核算。第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來(lái)源分別確定：（一） 購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、稅金等記帳。（二） 自制自