【正文】 面價(jià)值。二、固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用、大修理費(fèi)用等支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，一般不產(chǎn)生未來的經(jīng)濟(jì)利益。因此，通常不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。第十四條與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)核算公司一般在產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖貨款或者取得收取貨款的憑證時(shí)，方可確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。即于貨物已經(jīng)發(fā)出并將貨物的主要風(fēng)險(xiǎn)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移給買方時(shí)確認(rèn)收入。具體為：人員勞務(wù)業(yè)務(wù)，以開據(jù)發(fā)票作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。采用交款提貨銷售方式，只要收到貨款，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，不論商品、產(chǎn)品是否發(fā)了，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。采用預(yù)收貨款銷售方式，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)。委托其他單位代銷商品、產(chǎn)品，在收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實(shí)現(xiàn)。采用分期付款方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。出口銷售的商品，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得空運(yùn)運(yùn)單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)，出口商品的營(yíng)業(yè)收入，一律以對(duì)外成交的離岸價(jià)為準(zhǔn)。對(duì)外租賃、對(duì)外服務(wù)以收取租賃費(fèi)、服務(wù)費(fèi)并開據(jù)發(fā)票作為收入的實(shí)現(xiàn)。第十五條銷售退回、折讓、折扣相關(guān)的會(huì)計(jì)核算公司在銷售中發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目，本月發(fā)生的銷貨退回，無論是屬于本年度還是屬于以前年度的，均應(yīng)沖減本月的營(yíng)業(yè)收入，如已結(jié)轉(zhuǎn)成本，還應(yīng)沖減同一月份的營(yíng)業(yè)成本，以保持營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)正確。本月發(fā)生的銷貨折讓，無論是屬于本年度還是屬于以前年度的，均應(yīng)沖減本月的營(yíng)業(yè)收入。第十六條與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)核算存貨應(yīng)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，如果采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，在期末應(yīng)按價(jià)格差異率調(diào)整為實(shí)際成本。第十七條與無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算一、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。自創(chuàng)或開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，應(yīng)按照創(chuàng)造或開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)。購(gòu)入的，按支付的價(jià)款及相關(guān)的費(fèi)用計(jì)價(jià)。投資者投資的，按照評(píng)估確定或者合同、協(xié)議約定金額計(jì)價(jià)。接受饋贈(zèng)的，按照所附單據(jù)或者參照同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。公司獲得的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的土地出讓金、土地評(píng)估等費(fèi)用計(jì)價(jià)。自創(chuàng)的商譽(yù)在公司發(fā)生合并、兼并時(shí)，按經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。二、無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)入賬后從收益之日起，當(dāng)月按收益期限平均攤銷，當(dāng)月到期或處置的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提攤銷。無形資產(chǎn)攤銷期限，法律和合同或者公司申請(qǐng)書分別定有法定有效期和收益年限的，按有效期和收益年限孰短的原則確定，沒有收益年限或有效期的按照不少于10年的期限確定；計(jì)算機(jī)軟件攤銷年限不少于5年；為建設(shè)出租用房地產(chǎn)而購(gòu)置的土地使用權(quán)，應(yīng)單獨(dú)按照土地使用權(quán)證注明使用年限進(jìn)行攤銷，不得與房地產(chǎn)使用年限同時(shí)攤銷。攤銷方法采用“直線法”，攤銷額在管理費(fèi)用或制造費(fèi)用中列支。三、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓所有權(quán)和轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，取得的收入均作為“其他業(yè)務(wù)收入”處理。第十八條與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)核算長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是核算企業(yè)已支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出、裝修支出以及攤銷期在1年以上的其他待攤費(fèi)用。具體核算如下：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租金支出及改良支出。一般情況下，其租期及發(fā)生的改良支出受益期超過一年，此時(shí)，應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。預(yù)付租金時(shí)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，貸記銀行存款等；分期攤銷時(shí)，借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。發(fā)生的改良支出，先通過“在建工程”歸集，借記“在建工程”，貸記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付職工薪酬”等；待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)，轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，貸記“在建工程”；根據(jù)剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，進(jìn)行合理攤銷，借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用從開始經(jīng)營(yíng)月份的次月起按不短于5年的期限平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用或者制造費(fèi)用。第十九條與金融投資資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積其他資本公積”。處置時(shí)，應(yīng)將取得價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益；同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。第二十條應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)收賬款主要用于對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)收入的核算。應(yīng)先針對(duì)物業(yè)業(yè)務(wù)、貿(mào)易業(yè)務(wù)區(qū)別確立客戶的授信額度，授信額度的具體額度需要經(jīng)過總經(jīng)理辦公會(huì)或者董事會(huì)審批后確認(rèn)。在授信額度以內(nèi)的，按照當(dāng)期開具的發(fā)票確認(rèn)，超過授信額度的需要報(bào)總經(jīng)理審批，額度較大的需通過總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審批。收回款項(xiàng)時(shí)，獲取銀行單據(jù)后，做賬沖減對(duì)應(yīng)客戶的應(yīng)收賬款。其他應(yīng)收款主要核算支付的保證金、代收代付等賬務(wù)，應(yīng)獲取銀行或客戶收據(jù)后，做其他應(yīng)收款賬務(wù)處理。收回保證金、代付款項(xiàng)等金額后，沖減其他應(yīng)收款。集團(tuán)公司和子公司之間的大額資金劃撥，付款方通過其他應(yīng)收款核算。預(yù)付賬款核算預(yù)付的工程款、購(gòu)貨款等賬務(wù)，在收到對(duì)方開具的收據(jù)或發(fā)票后做賬務(wù)處理。當(dāng)標(biāo)的工程完工驗(yàn)收后，獲取工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等憑據(jù)沖減預(yù)付賬款；收到貨物后，獲取入庫單、報(bào)關(guān)單等憑據(jù)，沖減預(yù)付賬款。第二十一條壞賬損失的會(huì)計(jì)核算公司對(duì)壞賬損失的核算統(tǒng)一采用備抵核銷法。公司按年末應(yīng)收賬款(不包括關(guān)聯(lián)公司的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng))、其他應(yīng)收款（含預(yù)付賬款）的賬齡情況和債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，逐項(xiàng)分析，合理估計(jì)，分別按賬齡法提取比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失科目；收回已確認(rèn)的壞賬，應(yīng)沖轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備，待年底根據(jù)應(yīng)收賬款的情況對(duì)壞賬準(zhǔn)備加以調(diào)整。各賬齡壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例如下：賬齡計(jì)提比例一年以內(nèi)3%一至二年5%二至三年20%三至五年50%五年以上100%第二十二條與利潤(rùn)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算公司利潤(rùn)是指在一定的時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加投資收益加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出加以前年度損益調(diào)整構(gòu)成。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減支營(yíng)業(yè)成本和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的數(shù)額。投資凈收益，是投資收益扣除損失后的凈額，包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于（投資損失為低于）賬面價(jià)值的差額，以及按權(quán)益法核算的股權(quán)在被投資單位增加（投資損失為減少）凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的數(shù)額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實(shí)無法支付的而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款等；營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失等。公司利潤(rùn)總額扣除所得稅后即得凈利潤(rùn)。所得稅是指按納稅所得計(jì)算的本期應(yīng)繳納的所得稅，本公司所得稅會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。公司凈利潤(rùn)按以下順序分配：凈利潤(rùn)加年初未分配利潤(rùn)為可供分配的利潤(rùn)；按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金，累計(jì)額達(dá)到本公司注冊(cè)資本50%以上時(shí)，可不再提??；按當(dāng)期稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損后的10%計(jì)提法定公積金；計(jì)提任意盈余公積金（具體提取比例由董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)決定）；向投資者分配股利（具體分配方案由董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)決定）。公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本公積金，但轉(zhuǎn)增資本公積金后，公司的盈余公積金一股不得低于公司注冊(cè)資本金的25%；以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不得提取法定盈余公積金和其他公益金；在提取法定盈余公積金、公益金以前，不得向股東分配利潤(rùn)，未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)不得分配。第三部分財(cái)務(wù)管理第四章 固定資產(chǎn)管理第二十三條固定資產(chǎn)的購(gòu)置購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)控制在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)，由使用部門通過OA提出購(gòu)置申請(qǐng)，經(jīng)部門核實(shí)購(gòu)置計(jì)劃后，在計(jì)劃內(nèi)的采購(gòu)經(jīng)過部門主管分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施采購(gòu)，對(duì)于超出預(yù)算的采購(gòu)需經(jīng)部門主管分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)實(shí)施采購(gòu)。需按照《物資采購(gòu)稽核管理辦法》進(jìn)行價(jià)格稽核后方能執(zhí)行。固定資產(chǎn)購(gòu)置后，需辦理入庫領(lǐng)用手續(xù)后，再報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)核算處理。固定資產(chǎn)實(shí)行編號(hào)管理，固定資產(chǎn)配置有關(guān)部門前，由資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部依其類別及會(huì)計(jì)科目，予以分類編號(hào)并粘貼到實(shí)物上。第二十四條固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)固定資產(chǎn)歸口管理部門必須建立健全固定資產(chǎn)保管和養(yǎng)護(hù)制度，做好防火、防盜、防潮、防銹、防蛀等工作。各使用部門應(yīng)落實(shí)安全防護(hù)措施。按照制度要求對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行養(yǎng)護(hù)、定期檢測(cè)或修繕，確保完好和使用安全。對(duì)精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備，歸口管理部門應(yīng)制定具體操作流程，指定專人進(jìn)行操作。第二十五條固定資產(chǎn)的折舊與報(bào)廢公司各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)按公司會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行固定資產(chǎn)核算并按相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提折舊。公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理時(shí)，須使用部門提出申請(qǐng)，同時(shí)提出報(bào)廢處理意見，對(duì)外出售的經(jīng)價(jià)格稽核部門審核后，填寫《固定資產(chǎn)處置（報(bào)廢）單》，報(bào)資產(chǎn)管理部門核實(shí)確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部復(fù)核并將其凈損失上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，再辦理相關(guān)報(bào)廢手續(xù)。如具體業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化，則應(yīng)參考《資產(chǎn)報(bào)廢管理辦法》執(zhí)行。凡符合下列條件的固定資產(chǎn)可申請(qǐng)報(bào)廢：超過使用年限，主要結(jié)構(gòu)陳舊，生產(chǎn)率低，耗能高，而且不能改造利用的；腐蝕嚴(yán)重，無法修復(fù)，或繼續(xù)使用要發(fā)生危險(xiǎn)的；絕緣老化，磁路失效，性能低劣，無修復(fù)價(jià)值的；因事故或其他自然災(zāi)害，使固定資產(chǎn)遭受損壞，無修復(fù)價(jià)值的。凡經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)使用，主管部門和使用部門一起辦理固定資產(chǎn)的注銷手續(xù)，處理后的變價(jià)收入上交財(cái)務(wù)部門入賬。凡停用三個(gè)月以上的固定資產(chǎn)，由使用部門封存、保管。第二十六條公司可依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣，必須由相關(guān)部門提出報(bào)告，經(jīng)規(guī)劃企管部調(diào)研后，出具相關(guān)意見，經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，原值金額在5萬元以下報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，5萬元以上的經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)或子公司董事會(huì)批準(zhǔn)；有下列情形之一的，應(yīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)評(píng)估： 公司兼并、合并、租賃、拍賣、承包、清算、重整時(shí)； 公司進(jìn)行股份制改造時(shí)； 以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí)； 資產(chǎn)抵押貸款；投資 根據(jù)國(guó)家規(guī)定或公司認(rèn)為有必要進(jìn)行重估時(shí)。第二十七條固定資產(chǎn)至少在每個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)施一次盤點(diǎn)。第五章 在建工程管理第二十八條在建工程的認(rèn)定不論新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備制造、更新等，所發(fā)生的各種建筑工程或設(shè)備制造、安裝等各項(xiàng)支出，都必須先取得項(xiàng)目概算報(bào)告和相關(guān)批復(fù)文件，再按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)基建核算的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第二十九條在建工程的付款財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與工程計(jì)劃、預(yù)算、工程款支付、驗(yàn)收全過程，應(yīng)按照合同規(guī)定，按工期支付工程款，同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算支出的差異，或發(fā)生未列入預(yù)算的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，出具書面報(bào)告，報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)。第三十條在建工程的驗(yàn)收工程竣工，由公司和建設(shè)單位會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收和辦理交接，填制工程交接單，分存財(cái)務(wù)部門和固定資產(chǎn)管理部門作為記賬依據(jù)和建設(shè)資料留存。財(cái)務(wù)部依工程交接單入賬后，填制固定資產(chǎn)登記薄，并建立固定資產(chǎn)卡片。并按照相關(guān)公司會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊。第六章 存貨管理第三十一條存貨的認(rèn)定存貨是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需之未領(lǐng)用的原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、發(fā)出商品等。公司存貨應(yīng)設(shè)有倉庫，專人管理，實(shí)行定人、定崗、定責(zé)，確保存貨安全完整。第三十二條存貨的保管和收發(fā)存貨管理要從便利生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、減少資金占?jí)旱脑瓌t出發(fā)，建立和完善物資采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、報(bào)損、計(jì)量制度；建立、健全各類物資明細(xì)表（卡），通過出入庫等原始憑證準(zhǔn)確、及時(shí)反映各類物資的收、發(fā)、結(jié)存動(dòng)態(tài)。財(cái)務(wù)人員要配合物資管理部門至少每月一次對(duì)物資的收發(fā)存動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行一次稽核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。第三十三條存貨的采購(gòu)采購(gòu)存貨應(yīng)“貨比三家”，擇優(yōu)定貨，未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公司采購(gòu)人員不得擅自改變供應(yīng)廠商和品種、規(guī)格。大宗合同定貨和工程項(xiàng)目應(yīng)采用公開招標(biāo)。第三十四條存貨盤點(diǎn)公司應(yīng)做好財(cái)產(chǎn)清查及各類存貨的盤點(diǎn)工作，準(zhǔn)確、及時(shí)地編制清查盤點(diǎn)報(bào)告，