【正文】 面價值。二、固定資產(chǎn)的日常修理費用、大修理費用等支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，一般不產(chǎn)生未來的經(jīng)濟利益。因此，通常不符合固定資產(chǎn)的確認條件，在發(fā)生時應直接計人當期損益。第十四條與營業(yè)收入相關的會計核算公司一般在產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出、勞務已經(jīng)提供，同時收訖貨款或者取得收取貨款的憑證時，方可確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。即于貨物已經(jīng)發(fā)出并將貨物的主要風險和所有權轉移給買方時確認收入。具體為：人員勞務業(yè)務，以開據(jù)發(fā)票作為營業(yè)收入的實現(xiàn)。采用交款提貨銷售方式，只要收到貨款，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，不論商品、產(chǎn)品是否發(fā)了，都作為收入的實現(xiàn)。采用預收貨款銷售方式，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時作為收入的實現(xiàn)。委托其他單位代銷商品、產(chǎn)品，在收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實現(xiàn)。采用分期付款方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。出口銷售的商品，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得空運運單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實現(xiàn)，出口商品的營業(yè)收入，一律以對外成交的離岸價為準。對外租賃、對外服務以收取租賃費、服務費并開據(jù)發(fā)票作為收入的實現(xiàn)。第十五條銷售退回、折讓、折扣相關的會計核算公司在銷售中發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣作為營業(yè)收入的抵減項目，本月發(fā)生的銷貨退回，無論是屬于本年度還是屬于以前年度的，均應沖減本月的營業(yè)收入，如已結轉成本，還應沖減同一月份的營業(yè)成本，以保持營業(yè)利潤的真實正確。本月發(fā)生的銷貨折讓，無論是屬于本年度還是屬于以前年度的，均應沖減本月的營業(yè)收入。第十六條與存貨相關的會計核算存貨應以實際成本計價，如果采用計劃成本計價的，在期末應按價格差異率調整為實際成本。第十七條與無形資產(chǎn)相關的會計核算一、無形資產(chǎn)的計價無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。自創(chuàng)或開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值，應按照創(chuàng)造或開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出確認。購入的，按支付的價款及相關的費用計價。投資者投資的，按照評估確定或者合同、協(xié)議約定金額計價。接受饋贈的，按照所附單據(jù)或者參照同類無形資產(chǎn)市價計價。公司獲得的土地使用權，按實際支付的土地出讓金、土地評估等費用計價。自創(chuàng)的商譽在公司發(fā)生合并、兼并時，按經(jīng)法定評估機構確定的價值計價。二、無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)入賬后從收益之日起，當月按收益期限平均攤銷，當月到期或處置的無形資產(chǎn)，當月不再計提攤銷。無形資產(chǎn)攤銷期限，法律和合同或者公司申請書分別定有法定有效期和收益年限的，按有效期和收益年限孰短的原則確定，沒有收益年限或有效期的按照不少于10年的期限確定；計算機軟件攤銷年限不少于5年；為建設出租用房地產(chǎn)而購置的土地使用權，應單獨按照土地使用權證注明使用年限進行攤銷，不得與房地產(chǎn)使用年限同時攤銷。攤銷方法采用“直線法”，攤銷額在管理費用或制造費用中列支。三、無形資產(chǎn)的轉讓，包括轉讓所有權和轉讓使用權，取得的收入均作為“其他業(yè)務收入”處理。第十八條與長期待攤費用相關的會計核算長期待攤費用是核算企業(yè)已支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出、裝修支出以及攤銷期在1年以上的其他待攤費用。具體核算如下：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租金支出及改良支出。一般情況下，其租期及發(fā)生的改良支出受益期超過一年，此時，應設置“長期待攤費用”賬戶進行核算。預付租金時，借記“長期待攤費用”，貸記銀行存款等；分期攤銷時，借記相關成本費用，貸記“長期待攤費用”。發(fā)生的改良支出，先通過“在建工程”歸集，借記“在建工程”，貸記“原材料”、“應交稅費”、“應付職工薪酬”等；待達到預定可使用狀態(tài)交付使用時，轉入“長期待攤費用”，借記“長期待攤費用”，貸記“在建工程”；根據(jù)剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，進行合理攤銷，借記相關成本費用，貸記“長期待攤費用”。長期待攤費用從開始經(jīng)營月份的次月起按不短于5年的期限平均攤入管理費用或者制造費用。第十九條與金融投資資產(chǎn)相關的會計核算按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，且公允價值變動計入“資本公積其他資本公積”。處置時，應將取得價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入投資收益；同時將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資收益。第二十條應收款項的會計核算應收賬款主要用于對應營業(yè)收入的核算。應先針對物業(yè)業(yè)務、貿(mào)易業(yè)務區(qū)別確立客戶的授信額度，授信額度的具體額度需要經(jīng)過總經(jīng)理辦公會或者董事會審批后確認。在授信額度以內(nèi)的，按照當期開具的發(fā)票確認，超過授信額度的需要報總經(jīng)理審批，額度較大的需通過總經(jīng)理辦公會或董事會審批。收回款項時，獲取銀行單據(jù)后，做賬沖減對應客戶的應收賬款。其他應收款主要核算支付的保證金、代收代付等賬務，應獲取銀行或客戶收據(jù)后，做其他應收款賬務處理。收回保證金、代付款項等金額后，沖減其他應收款。集團公司和子公司之間的大額資金劃撥，付款方通過其他應收款核算。預付賬款核算預付的工程款、購貨款等賬務，在收到對方開具的收據(jù)或發(fā)票后做賬務處理。當標的工程完工驗收后，獲取工程驗收報告等憑據(jù)沖減預付賬款；收到貨物后，獲取入庫單、報關單等憑據(jù)，沖減預付賬款。第二十一條壞賬損失的會計核算公司對壞賬損失的核算統(tǒng)一采用備抵核銷法。公司按年末應收賬款(不包括關聯(lián)公司的各項應收款項)、其他應收款（含預付賬款）的賬齡情況和債務單位的實際財務狀況，逐項分析，合理估計，分別按賬齡法提取比例計提壞賬準備，計入當期資產(chǎn)減值損失科目；收回已確認的壞賬，應沖轉壞賬準備，待年底根據(jù)應收賬款的情況對壞賬準備加以調整。各賬齡壞賬準備的計提比例如下：賬齡計提比例一年以內(nèi)3%一至二年5%二至三年20%三至五年50%五年以上100%第二十二條與利潤相關的會計核算公司利潤是指在一定的時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務成果，由營業(yè)利潤加投資收益加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出加以前年度損益調整構成。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減支營業(yè)成本和銷售費用、管理費用、財務費用后的數(shù)額。投資凈收益，是投資收益扣除損失后的凈額，包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉讓取得款項高于（投資損失為低于）賬面價值的差額，以及按權益法核算的股權在被投資單位增加（投資損失為減少）凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。營業(yè)外收支凈額是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的各項收入減去各項支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實無法支付的而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款等；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失等。公司利潤總額扣除所得稅后即得凈利潤。所得稅是指按納稅所得計算的本期應繳納的所得稅，本公司所得稅會計處理采用應付稅款法。公司凈利潤按以下順序分配：凈利潤加年初未分配利潤為可供分配的利潤；按稅后利潤的10%計提法定盈余公積金，累計額達到本公司注冊資本50%以上時，可不再提取；按當期稅后利潤彌補以前年度虧損后的10%計提法定公積金；計提任意盈余公積金（具體提取比例由董事會或總經(jīng)理辦公會決定）；向投資者分配股利（具體分配方案由董事會或總經(jīng)理辦公會決定）。公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，應當用稅后利潤彌補；盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本公積金，但轉增資本公積金后，公司的盈余公積金一股不得低于公司注冊資本金的25%；以前年度虧損未彌補完，不得提取法定盈余公積金和其他公益金；在提取法定盈余公積金、公益金以前，不得向股東分配利潤，未經(jīng)會計師事務所審定的會計利潤不得分配。第三部分財務管理第四章 固定資產(chǎn)管理第二十三條固定資產(chǎn)的購置購置固定資產(chǎn)應當控制在預算計劃內(nèi)，由使用部門通過OA提出購置申請，經(jīng)部門核實購置計劃后，在計劃內(nèi)的采購經(jīng)過部門主管分管領導批準后實施采購，對于超出預算的采購需經(jīng)部門主管分管領導審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準實施采購。需按照《物資采購稽核管理辦法》進行價格稽核后方能執(zhí)行。固定資產(chǎn)購置后，需辦理入庫領用手續(xù)后，再報財務部門進行固定資產(chǎn)賬務核算處理。固定資產(chǎn)實行編號管理，固定資產(chǎn)配置有關部門前，由資產(chǎn)管理部門和財務部依其類別及會計科目，予以分類編號并粘貼到實物上。第二十四條固定資產(chǎn)的使用和維護固定資產(chǎn)歸口管理部門必須建立健全固定資產(chǎn)保管和養(yǎng)護制度，做好防火、防盜、防潮、防銹、防蛀等工作。各使用部門應落實安全防護措施。按照制度要求對固定資產(chǎn)進行養(yǎng)護、定期檢測或修繕，確保完好和使用安全。對精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設備，歸口管理部門應制定具體操作流程，指定專人進行操作。第二十五條固定資產(chǎn)的折舊與報廢公司各級財務管理部門負責按公司會計政策和財務會計制度進行固定資產(chǎn)核算并按相關財務制度規(guī)定計提折舊。公司的固定資產(chǎn)進行報廢處理時，須使用部門提出申請，同時提出報廢處理意見，對外出售的經(jīng)價格稽核部門審核后，填寫《固定資產(chǎn)處置（報廢）單》，報資產(chǎn)管理部門核實確認，由財務部復核并將其凈損失上報分管領導審核后，報總經(jīng)理批準，再辦理相關報廢手續(xù)。如具體業(yè)務流程發(fā)生變化，則應參考《資產(chǎn)報廢管理辦法》執(zhí)行。凡符合下列條件的固定資產(chǎn)可申請報廢：超過使用年限，主要結構陳舊，生產(chǎn)率低，耗能高，而且不能改造利用的；腐蝕嚴重，無法修復，或繼續(xù)使用要發(fā)生危險的；絕緣老化，磁路失效，性能低劣，無修復價值的；因事故或其他自然災害，使固定資產(chǎn)遭受損壞，無修復價值的。凡經(jīng)批準報廢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)使用，主管部門和使用部門一起辦理固定資產(chǎn)的注銷手續(xù)，處理后的變價收入上交財務部門入賬。凡停用三個月以上的固定資產(chǎn)，由使用部門封存、保管。第二十六條公司可依法對固定資產(chǎn)進行有償轉讓、出租、變賣，必須由相關部門提出報告，經(jīng)規(guī)劃企管部調研后，出具相關意見，經(jīng)相關主管領導審批后，原值金額在5萬元以下報總經(jīng)理批準后方可執(zhí)行，5萬元以上的經(jīng)集團總經(jīng)理辦公會或子公司董事會批準；有下列情形之一的，應進行固定資產(chǎn)評估： 公司兼并、合并、租賃、拍賣、承包、清算、重整時； 公司進行股份制改造時； 以固定資產(chǎn)進行投資時； 資產(chǎn)抵押貸款；投資 根據(jù)國家規(guī)定或公司認為有必要進行重估時。第二十七條固定資產(chǎn)至少在每個會計年度實施一次盤點。第五章 在建工程管理第二十八條在建工程的認定不論新建、改建、擴建，或技術改造、設備制造、更新等，所發(fā)生的各種建筑工程或設備制造、安裝等各項支出，都必須先取得項目概算報告和相關批復文件，再按照《公司會計準則》和相關基建核算的要求進行會計核算。第二十九條在建工程的付款財務部門應參與工程計劃、預算、工程款支付、驗收全過程，應按照合同規(guī)定，按工期支付工程款，同時負責對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實際與預算支出的差異，或發(fā)生未列入預算的情況，應及時查明原因，出具書面報告，報送主管領導。第三十條在建工程的驗收工程竣工，由公司和建設單位會同有關部門進行驗收和辦理交接，填制工程交接單，分存財務部門和固定資產(chǎn)管理部門作為記賬依據(jù)和建設資料留存。財務部依工程交接單入賬后，填制固定資產(chǎn)登記薄，并建立固定資產(chǎn)卡片。并按照相關公司會計制度計提折舊。第六章 存貨管理第三十一條存貨的認定存貨是指公司生產(chǎn)經(jīng)營所需之未領用的原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、發(fā)出商品等。公司存貨應設有倉庫，專人管理，實行定人、定崗、定責，確保存貨安全完整。第三十二條存貨的保管和收發(fā)存貨管理要從便利生產(chǎn)經(jīng)營、減少資金占壓的原則出發(fā)，建立和完善物資采購、驗收、領用、報損、計量制度；建立、健全各類物資明細表（卡），通過出入庫等原始憑證準確、及時反映各類物資的收、發(fā)、結存動態(tài)。財務人員要配合物資管理部門至少每月一次對物資的收發(fā)存動態(tài)情況進行一次稽核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。第三十三條存貨的采購采購存貨應“貨比三家”，擇優(yōu)定貨，未經(jīng)公司領導批準，公司采購人員不得擅自改變供應廠商和品種、規(guī)格。大宗合同定貨和工程項目應采用公開招標。第三十四條存貨盤點公司應做好財產(chǎn)清查及各類存貨的盤點工作，準確、及時地編制清查盤點報告，