【正文】 理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。直接材料費(fèi)總差異量 差 價(jià) 差? 總差異 =實(shí)際金額 預(yù)算金額 =量差 +價(jià)差? 量差 =（實(shí)際用量 預(yù)算用量） 預(yù)算價(jià)格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，超過(guò)重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議與意見(jiàn)? 價(jià)差 =（實(shí)際價(jià)格 預(yù)算價(jià)格） 資本公積管理的一般原則，包括資本公積形成的條件和資本公積的用途。所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 財(cái)務(wù)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門職責(zé)? 擬定本公司所有者權(quán)益管理制度實(shí)施細(xì) 對(duì)控股和參股子公司的資本變動(dòng)應(yīng)通過(guò)派出董事行使權(quán)利。其中，重要子公司的重大國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)簽財(cái)政部門后批準(zhǔn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)管管理理資資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)評(píng)估估? 資產(chǎn)評(píng)估管理權(quán)限資產(chǎn)評(píng)估管理權(quán)限 ：子公司的資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)須報(bào)集團(tuán)公司審批? 評(píng)估程序評(píng)估程序 ： (1)? 集團(tuán)公司收繳子公司的利潤(rùn)可用于戰(zhàn)略性發(fā)展投資，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)的技改項(xiàng)目投資，補(bǔ)充子公司資本金? 集團(tuán)公司要充分考慮子公司的資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流狀況，合理利用收繳的利潤(rùn)補(bǔ)充子公司資本金，保證子公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展? 具體資本金補(bǔ)充方案每年由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出，報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)經(jīng)本公司股東（大）會(huì)同意后執(zhí)行利利潤(rùn)潤(rùn)上上繳繳收收益益使使用用所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本、盈余公積管理資本、盈余公積管理? 資本公積的形成應(yīng)取得相關(guān)證明文件并執(zhí)行國(guó)家及行業(yè)的規(guī)定–資本溢價(jià)形成的資本公積必須取得出資協(xié)議、合同以及銀行進(jìn)賬單或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告–接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)形成的資本公積應(yīng)取得捐贈(zèng)方提供的相關(guān)憑據(jù)或其他證據(jù)? 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本，全資子公司轉(zhuǎn)增資本方案由集團(tuán)公司審批后執(zhí)行；控股、參股 子公司由本公司董事會(huì)制定增資方案，提交股東（大）會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行? 資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目不得轉(zhuǎn)增資本? 公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購(gòu)建職工宿舍，托兒所等方面的支出；子公司重大公益金支出應(yīng)報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)? 盈余公積按規(guī)定用于彌補(bǔ)虧損，也可轉(zhuǎn)增資本。 (3)子公司所屬法人單位的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司審核備案；集團(tuán)公司及其子公司的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門備案? 交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果差異的處理交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果差異的處理 ：子公司發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果相差 10%以上的，子公司應(yīng)就其差異原因向集團(tuán)公司及國(guó)家有關(guān)部門作出書面說(shuō)明所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 利潤(rùn)分配管理利潤(rùn)分配管理集團(tuán)公司對(duì)所屬各子公司的可供分配利潤(rùn)按享有的份額實(shí)行 “全額分配 ”，全資子公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由集團(tuán)公司制定，子公司遵照?qǐng)?zhí)行；控股及參股子公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由其董事會(huì)制定，提交股東會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行? 子公司已分配給集團(tuán)公司的利潤(rùn)應(yīng)于分配之日上繳集團(tuán)公司。對(duì)沒(méi)有納入改組范圍的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給集團(tuán)公司或者集團(tuán)公司其他全資子公司持有? 國(guó)有企業(yè)改制必須履行批準(zhǔn)、清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等程序。指標(biāo)分析指標(biāo)分析 對(duì)子公司的盈利能力和利潤(rùn)分配進(jìn)行分析和考核。? 建立合理的組織結(jié)構(gòu)和有效的信息系統(tǒng)? 子公司根據(jù)本公司的組織架構(gòu)和成本形成的具體過(guò)程選擇適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)成本分解方法① 按 管理層次 分解：將目標(biāo)成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊(duì)等分解② 按 管理部門職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解③ 按 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本④ 按 產(chǎn)品形成過(guò)程 分解：按產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)等分解成本⑤ 按 成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動(dòng)成本，并進(jìn)一步細(xì)分? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評(píng)估業(yè)績(jī)? 將歸集起來(lái)的投入成本或資源分配到每一個(gè)作業(yè)中心的成本庫(kù)中，每一個(gè)成本庫(kù)代表其作業(yè)中心，以成本動(dòng)因確認(rèn)每個(gè)成本的資源的耗用量? 將各個(gè)作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務(wù)）各公司在遵循集團(tuán)公司成本費(fèi)用管理基本要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇成本費(fèi)用控制方法 第七章：所有者權(quán)益管理第七章：所有者權(quán)益管理財(cái)務(wù)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門職責(zé)資本金管理資本金管理利潤(rùn)分配管理利潤(rùn)分配管理資本公積管理資本公積管理盈余公積管理盈余公積管理? 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理）? 子公司財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理）資本金投入管理，增減變動(dòng)管理，產(chǎn)權(quán)登記管理，產(chǎn)權(quán)管理，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的要求。按成本性態(tài)分別分析固定和變動(dòng)成本預(yù)算執(zhí)行情況? 產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量的變化? 固定成本的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異分析? 單位變動(dòng)成本變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異分析? 單位變動(dòng)成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢(shì)分析? 結(jié)合上述情況，對(duì)單位邊際利潤(rùn)率進(jìn)行差異分析? 分析影響成本的重要因素：–生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的變化–生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化–產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化–成本歸集、分配方法的變化等費(fèi)用分析費(fèi)用分析? 對(duì)于預(yù)算外重大支出的成本費(fèi)用應(yīng)列明原因。折舊 維簡(jiǎn)費(fèi) 井巷基金 長(zhǎng)貸利息 集團(tuán)管理費(fèi) 綠化費(fèi) 部門負(fù)責(zé)制?子公司在實(shí)行成本費(fèi)用分級(jí)歸口管理的同時(shí)還應(yīng)按成本費(fèi)用構(gòu)成的主要內(nèi)容，分解為單項(xiàng)成本費(fèi)用，落實(shí)到財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、運(yùn)銷加工等部門，實(shí)行部門歸口管理，保證成本費(fèi)用預(yù)算的完成?財(cái)務(wù)部門：成本費(fèi)用預(yù)算管理與核算，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督、分析 ?生產(chǎn)技術(shù)部門：負(fù)責(zé)落實(shí)計(jì)劃、制定并執(zhí)行定額?計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門：組織編制、落實(shí)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，參與生產(chǎn)、勞動(dòng)、物資各項(xiàng)消耗定額的制定 ；?機(jī)電動(dòng)力部門：全部設(shè)備的管理等；?勞動(dòng)工資部門：勞動(dòng)工資管理?物資供應(yīng)部門：落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算及保證物資供應(yīng) ?運(yùn)銷和加工部門：運(yùn)銷計(jì)劃、全面質(zhì)量管理及產(chǎn)成品管理收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理成本費(fèi)用預(yù)算管理子公司應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系。? 配比原則配比原則? 加強(qiáng)發(fā)票的管理加強(qiáng)發(fā)票的管理收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 收入預(yù)測(cè)收入預(yù)測(cè)收入指標(biāo)預(yù)測(cè)指標(biāo) 預(yù)測(cè)方法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 基期調(diào)整法、業(yè)務(wù)量法其中： 運(yùn) /銷量 基期調(diào)整法、業(yè)務(wù)量法 價(jià)格 業(yè)務(wù)量法? 根據(jù)本年度運(yùn) /銷量實(shí)際發(fā)生額，結(jié)合下年度公司發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期的市場(chǎng)情況確定下年業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)率：資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 存貨管理存貨管理存貨內(nèi)部控制流程生產(chǎn)部門物資供應(yīng)部門倉(cāng)儲(chǔ)部門質(zhì)檢部門物資供應(yīng)部門審批部門 采購(gòu)部門財(cái)務(wù)部門提出物資采購(gòu)申請(qǐng)1根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批2 簽訂合同存貨采購(gòu)3 驗(yàn)收入庫(kù)儲(chǔ)存保管4款項(xiàng)結(jié)算5使用部門生產(chǎn)領(lǐng)用6倉(cāng)儲(chǔ)部門生產(chǎn)部門財(cái)務(wù)部門物資供應(yīng)部門盤點(diǎn)期末價(jià)值認(rèn)定7資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)購(gòu)置內(nèi)部控制流程使用部門采購(gòu)部門管理部門使用部門審批部門 采購(gòu)部門 財(cái)務(wù)部門提出固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)1根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批2 固定資產(chǎn)購(gòu) 置3驗(yàn)收登記臺(tái)賬編碼管理4 款項(xiàng)結(jié)算賬務(wù)處理5管理部門使用部門保管維護(hù)6采購(gòu)部門管理部門使用部門財(cái)務(wù)部門盤點(diǎn)期末價(jià)值認(rèn)定7固定資產(chǎn)報(bào)廢內(nèi)部控制流程使用部門管理部門 管理部門管理部門 審批部門 財(cái)務(wù)部門提出固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)1 組織進(jìn)行報(bào) 廢鑒定2按照審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批3組織清理變賣報(bào)廢固定資產(chǎn)4 款項(xiàng)結(jié)算賬務(wù)處理5資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 在建工程管理在建工程管理規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門董事會(huì)規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門使用部門投資機(jī)會(huì)研究1項(xiàng)目評(píng)估、決策與立項(xiàng)3 招投標(biāo)與施工準(zhǔn)備4工程施工進(jìn)度控制工程核算5規(guī)劃部門基建部門使用部門財(cái)務(wù)部門竣工驗(yàn)收財(cái)務(wù)決算交付使用6 工程項(xiàng)目跟 蹤評(píng)價(jià)7規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門可行性研究2基建部門使用部門財(cái)務(wù)部門盤點(diǎn)期末價(jià)值認(rèn)定8在建工程內(nèi)部控制流程組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)? 集團(tuán)公司：集團(tuán)公司： 執(zhí)行根據(jù)國(guó)家有關(guān)投資管理規(guī)定，制定神華集團(tuán)對(duì)外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)監(jiān)督檢查、分析考核子公司對(duì)外投資? 子公司：子公司： 貫徹執(zhí)行國(guó)家和神華集團(tuán)對(duì)外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，制定并完善本公司對(duì)外投資管理制度實(shí)施細(xì)則，本公司日常投資管理工作授權(quán)審批授權(quán)審批所有的對(duì)外投資申請(qǐng)必須提交可行性研究報(bào)告、擬定的章程等文件，經(jīng)各公司內(nèi)部審批程序批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司嚴(yán)格論證審批，嚴(yán)禁擅自對(duì)外投資，且對(duì)外投資比例不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的 50％盤點(diǎn)清查盤點(diǎn)清查(1)定期盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)，將盤點(diǎn)記錄與賬面記錄互相核對(duì)以確認(rèn)賬實(shí)一致；(2)定期檢查核實(shí)投資的保存和防護(hù)措施，防止各種證券及單據(jù)的失竊和毀損。下期資產(chǎn)預(yù)算的重大調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告集團(tuán)公司和各子公司 每半年末 編制本期資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，分析報(bào)告要包括以下內(nèi)容：① 子公司應(yīng)在本制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的實(shí)際情況進(jìn)一步完善、細(xì)化資產(chǎn)管理原則分級(jí)歸口管理安全高效建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù) “誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé) ”的原則，將資產(chǎn)的購(gòu)置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，明確到集團(tuán)各部門和子公司。集團(tuán)公司對(duì)子公司資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求體現(xiàn)在以下八個(gè)方面：資金管理－資金管理－ 資金風(fēng)險(xiǎn)管理（續(xù)）資金風(fēng)險(xiǎn)管理（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)與評(píng)價(jià)分析風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)；投資回報(bào)率、投資現(xiàn)金回報(bào)率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。資金管理－資金管理－ 資金運(yùn)用管理（續(xù)）資金運(yùn)用管理（續(xù)）投資管理投資項(xiàng)目的決策、立項(xiàng)、審批及項(xiàng)目前期管理按 《 神華集團(tuán)投資管理暫行規(guī)定 》 執(zhí)行；除投資類和金融類企業(yè)外，子公司不得從事有價(jià)證券投資；投資款項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定和審批權(quán)限審批支付。集團(tuán)公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)每月進(jìn)行一次全面對(duì)賬、清賬工作，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督。資金管理－資金管理－ 資金結(jié)算管理（續(xù)）資金結(jié)算管理（續(xù)）資金收支管理內(nèi)部結(jié)算規(guī)定收入賬戶零余額管理；支出賬戶限額管理，根據(jù)資金收支計(jì)劃撥付資金；收支兩條線，收入與支出賬戶分別核算、嚴(yán)格分離。結(jié)算賬戶實(shí)行專戶管理，子公司應(yīng)設(shè)置收入賬戶和支出賬戶。應(yīng)付賬款 商業(yè)匯票 票據(jù)貼現(xiàn) 預(yù)收貨款 應(yīng)付費(fèi)用資金管理－資金管理－ 資金結(jié)算管理資金結(jié)算管理賬戶管理集團(tuán)公司實(shí)行集中賬戶、統(tǒng)一結(jié)算的管理辦法，集中管理神華集團(tuán)的存量資金。集團(tuán)公司的全資子公司及控股子公司吸收股權(quán)籌資必須報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；參股子公司吸收股權(quán)，集團(tuán)公司通過(guò)委派的董事行使有關(guān)權(quán)利。債券發(fā)行的程序、種類、發(fā)行價(jià)格等按照 《 企業(yè)債券管理?xiàng)l例 》 的規(guī)定辦理。資金管理－資金管理－ 籌資管理（續(xù)）籌資管理（續(xù)）借款籌資管理國(guó)有大型基建項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)與更新改造項(xiàng)目集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還。4）確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，使得綜合的資金成本最低，公司價(jià)值最大，籌資風(fēng)險(xiǎn)最小?；I資決策責(zé)任追究制度應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。2）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理籌資業(yè)務(wù)。 資金管理－資金管理－ 籌資管理（續(xù)）籌資管理（續(xù)）籌資內(nèi)部控制不相容崗位分離控制應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。資金管理－資金管理－ 籌資管理籌資管理各子公司在每月（季、年）末將下期的籌資計(jì)劃報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部平衡、協(xié)調(diào)、優(yōu)化組合。上周初資金余額；② 本期資金計(jì)劃完成情況；③ 第四章：第四章： 資金管理資金管理資金管理－資金管理－ 資金管理制度結(jié)構(gòu)資金管理制度結(jié)構(gòu)資金預(yù)算管理資金預(yù)算管理籌資管理籌資管理資金結(jié)算管理資金結(jié)算管理資金運(yùn)用管理資金運(yùn)用管理資金風(fēng)險(xiǎn)管理資金風(fēng)險(xiǎn)管理集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式通過(guò)統(tǒng)借統(tǒng)還、綜合授信、收支兩條線、資金調(diào)度、零余額賬戶等資金管理方法，統(tǒng)一籌劃、全面監(jiān)控神華集團(tuán)資金活動(dòng)，充分發(fā)揮集團(tuán)資金整體運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)，提高資金運(yùn)用效率，降低資金成本，控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)資金管理原則擔(dān)保管理?yè)?dān)保管理資金管理－資金管理－ 資金預(yù)算管理資金預(yù)算管理資金 預(yù)算管理從 預(yù)算指標(biāo)體系 、 預(yù)測(cè)方法 、 預(yù)算的反饋和分析等方面對(duì)預(yù)算管理體系中資金部分進(jìn)行了細(xì)化。《 制度 》 中規(guī)定的預(yù)算體系是全面預(yù)算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：n 預(yù)算的內(nèi)容除財(cái)務(wù)預(yù)算外還包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算；n 建立了以預(yù)算管理委員會(huì)為核心，業(yè)務(wù)部門、職能部門共同參與、各負(fù)其責(zé)的組織體系；n 預(yù)算的過(guò)程涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涉及到企業(yè)的所有人員；全面預(yù)算是一個(gè)整體，不同的責(zé)任中心、不同的預(yù)算指標(biāo)相互協(xié)同又相互制約，共同保證集團(tuán)公司整體