【正文】 付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻總額；?除主要指標外，實際情況與預算值 差異率超過177。 償債能力狀況 預算管理－預算管理－ 預算管理責任制預算管理責任制子公司 1部門1……廠（礦）集團公司集團公司子公司 2 ……車間1……車間2部門2一級責任中心二級責任中心三級責任中心……逐逐級級分分解解預預算算指指標標? 分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責任書 ：集團公司與子公司負責人、子公司與下屬獨立核算的責任中心負責人根據(jù)預算目標逐級簽訂經(jīng)營業(yè)績責任書。?預算指標體系分為兩類：考核指標和輔助及分析指標。集團公司財務部門具體崗位設置，各崗位的職責。全面性全面性 應全部涵蓋國家和神華集團現(xiàn)行的相關制度，對個別有沖突和需完善的內(nèi)容進行修訂和補充。加強內(nèi)部控制加強內(nèi)部控制防范經(jīng)營風險防范經(jīng)營風險《 制度 》 中詳細規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風險控制措施，設計了用于監(jiān)控資金風險的指標體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責任中心的風險管理職責，建立了較為完善的風險防范體系。神華集團神華集團財務管理制度財務管理制度項目組成員項目組成員? 神華集團公司財務部? 外聘專家組：–丁振遠，原煤炭部會計協(xié)會秘書長 ， 煤干院副院長–王曉燕，煤干院教授–梁 星，中國礦業(yè)學院博士? 信永中和會計師事務所項目組? 普華永道會計師事務所項目組目錄目錄第一章：制度編制的思路、原則及框架第二章：財務機構及人員管理第三章：預算管理第四章：資金管理第五章：資產(chǎn)管理第六章：收入、成本費用管理第七章：所有者權益管理第八章：稅務管理思路、原則思路、原則及制度框架及制度框架第一章：第一章：財務管理制度編寫思路財務管理制度編寫思路制訂一套較為全面先進、操作性強、可延展的大型企業(yè)集團基本財務管理制度這套制度既吸收了大型跨國公司先進的財務管理理念和方法，又符合神華集團的實際情況制度編寫宗旨制度范圍本次編寫的財務管理制度不僅僅限于財務部的管理內(nèi)容，將財務管理的范圍擴展到全公司，由狹義的財務管理過渡到廣義的財務管理公司各個層面、各個部門都具有財務管理的職責，是財務管理體系中的一個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了財務管理體系與公司其他管理體系的有機融合財務管理制度編寫思路（續(xù)）財務管理制度編寫思路（續(xù)）從財務機構設置、財務人員管理為出發(fā)點，以預算管理為方法，針對 資金 、 資產(chǎn) 、 所有者權益 、 收入成本費用 、 稅務 等五項財務管理對象，從明確各自的 管理原則 、母子公司及集團各職能部門之間的 管理職責 、 授權經(jīng)營 和 授權審批 、 管理流程 、 內(nèi)控要求 、考核和評價 等六個方面，明確了集團公司、各子公司財務管理模式和管理職權，力求規(guī)范神華集團財務管理的基本行為。財務機構及人員管理預算管理資金資金管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理收入、收入、成本費成本費用管理用管理所有者所有者權益權益管理管理稅務稅務管理管理編制依據(jù)及適用范圍編制依據(jù)及適用范圍u國家有關法律法規(guī)國家有關法律法規(guī)?《會計法》《會計法》?《公司法》《公司法》?《票據(jù)法》《票據(jù)法》?《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》?《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》? 其他財經(jīng)法規(guī)其他財經(jīng)法規(guī)u神華集團公司規(guī)定神華集團公司規(guī)定?《神華集團有限責任公司章程》《神華集團有限責任公司章程》? 其他財經(jīng)方面的規(guī)定其他財經(jīng)方面的規(guī)定? 適用于 集團公司及其出資成立的全資、控股子公司 。通過預算目標的分解下達、預算編制、預算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財務信息、經(jīng)營信息能夠及時、全面地上傳下達，提高了企業(yè)對外界環(huán)境的反映速度以及決策的準確性。嚴肅性嚴肅性 制度結構清晰、主體明確、重點突出、用詞精練。子公司財務部門具體崗位設置，各崗位的職責。?預算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預算、資本預算、資金預算和財務預算四類。? 逐級分解預算指標 ：將預算指標層層細化、逐級分解、落實到各級責任中心和責任人。發(fā)展能力狀況 財務預算神華集團依據(jù)集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃編制年度預算，預算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預算、資本預算、資金預算和財務預算四個部分。10 ％ 的項目也要在分析報告中進行分析；?分析造成差異的主要原因，提出后期改進措施和建議?？己酥笜说臋嘀孛磕暧杉瘓F公司預算管重。集團公司對預算外事項的審批將更加嚴格，通過一事一批和預算調(diào)整的方式控制預算外支出。按規(guī)定要求編制資金管理－資金管理－ 資金預算管理（續(xù)）資金預算管理（續(xù)）資金周報 各子公司財務部門每周向集團公司財務部門報送上周資金周報?；I資管理的原則統(tǒng)一籌資計劃集中授信 集團公司財務部門統(tǒng)一管理神華集團綜合授信額度工作，對綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況。一般籌資方案可由授權的相關部門或人員在職責權限范圍內(nèi)批準；重大籌資方案應當實行集體審議聯(lián)簽。6）認真應對外匯風險。?集團公司的參股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，通過集團公司委派的董事行使有 關權利。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開設賬戶的，必須報集團公司財務部門批準。在規(guī)定日期不結清的，拖欠方應比照銀行同期貸款利率，支付資金占用費。資金管理－資金管理－ 資金風險管理資金風險管理資金風險管理控制體系 神華集團資金風險控制體系分為三個層面：集團公司財務公司各子公司負責管理神華集團整體的資金風險，建立風險防范機制，控制集團籌資風險和投資風險；控制集團公司內(nèi)部資金運作風險，控制集團內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團內(nèi)部資金風險；控制本公司的資金營運風險，通過對資金風險指標的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營運風險。資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)預算管理資產(chǎn)預算管理資產(chǎn) 預算管理從 預算指標體系 、 預算的反饋和分析 、 預測方法等方面對預算管理體系進行了細化?，F(xiàn)金銀行存款外匯票據(jù)及印章?現(xiàn)金開支范圍必須符合 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ；?制定現(xiàn)金庫存限額并嚴格執(zhí)行；?現(xiàn)金由專人保管并配備保險箱；?現(xiàn)金要做到日期月結，并建立盤點清查制度；?開立外匯賬戶必須經(jīng)集團公司審批；?嚴格遵守 《 外匯管理條例 》 、 《 結匯、售匯和付匯管理規(guī)定 》 等法律、法規(guī)；?外匯貸款由集團公司統(tǒng)一辦理，實行統(tǒng)借統(tǒng)還；?積極通過外匯套期保值的方法防范匯率變動風險；?賬戶的開立與管理要符合 《 人民幣結算賬戶管理辦法 》 和集團公司賬戶管理規(guī)定；?建立銀行存款收支授權審批制度、報銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)；?銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對賬單核對，編制余額調(diào)節(jié)表。投資分析投資分析(1)掌握被投資企業(yè)的經(jīng)營成果與財務狀況，負責對外投資及投資收益的財務分析；(2)及時編報會計報表和財務分析報告，反饋投資信息；(3)監(jiān)督投資收益的足額收回。集團本部與各子公司應根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度。：費用包干制? 財務費用控制財務費用控制 ： 制定合理的籌資計劃，嚴格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用? 嚴格的授權批準制度? 審批人應當根據(jù)成本費用業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限；? 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批意見辦理成本費用業(yè)務。直接材料費總差異量 差 價 差? 總差異 =實際金額 預算金額 =量差 +價差? 量差 =（實際用量 預算用量） 預算價格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務部門負責，超過重大差異要解釋原因，并提出改進建議與意見? 價差 =（實際價格 預算價格） 所有者權益管理－所有者權益管理－ 財務部門職責財務部門職責? 擬定本公司所有者權益管理制度實施細其中，重要子公司的重大國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓事項，應當報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構會簽財政部門后批準產(chǎn)產(chǎn)權權管管理理資資產(chǎn)產(chǎn)評評估估? 資產(chǎn)評估管理權限資產(chǎn)評估管理權限 ：子公司的資產(chǎn)評估事項須報集團公司審批? 評估程序評估程序 ： (1) (3)子公司所屬法人單位的資產(chǎn)評估結果報集團公司審核備案；集團公司及其子公司的資產(chǎn)評估結果報國有資產(chǎn)管理部門備案? 交易價格與評估結果差異的處理交易價格與評估結果差異的處理 ：子公司發(fā)生需要進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為時，應當以資產(chǎn)評估結果作為作價參考依據(jù)；實際交易價格與評估結果相差 10%以上的，子公司應就其差異原因向集團公司及國家有關部門作出書面說明所有者權益管理－所有者權益管理－ 利潤分配管理利潤分配管理集團公司對所屬各子公司的可供分配利潤按享有的份額實行 “全額分配 ”，全資子公司的利潤分配方案和虧損彌補方案由集團公司制定，子公司遵照執(zhí)行；控股及參股子公司的利潤分配方案和虧損彌補方案由其董事會制定，提交股東會審議通過后執(zhí)行? 子公司已分配給集團公司的利潤應于分配之日上繳集團公司。? 建立合理的組織結構和有效的信息系統(tǒng)? 子公司根據(jù)本公司的組織架構和成本形成的具體過程選擇適當?shù)哪繕顺杀痉纸夥椒á?按 管理層次 分解：將目標成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊等分解② 按 管理部門職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解③ 按 產(chǎn)品結構 分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本④ 按 產(chǎn)品形成過程 分解：按產(chǎn)品設計、材料采購等分解成本⑤ 按 成本的經(jīng)濟內(nèi)容 分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動成本，并進一步細分? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評估業(yè)績? 將歸集起來的投入成本或資源分配到每一個作業(yè)中心的成本庫中，每一個成本庫代表其作業(yè)中心，以成本動因確認每個成本的資源的耗用量? 將各個作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務）各公司在遵循集團公司成本費用管理基本要求的基礎上，結合自身特點，選擇成本費用控制方法 第七章：所有者權益管理第七章：所有者權益管理財務部門職責財務部門職責資本金管理資本金管理利潤分配管理利潤分配管理資本公積管理資本公積管理盈余公積管理盈余公積管理? 集團公司財務部門（負責日常管理）? 子公司財務部門（負責日常管理）資本金投入管理，增減變動管理，產(chǎn)權登記管理，產(chǎn)權管理，對資產(chǎn)評估的要求。按成本性態(tài)分別分析固定和變動成本預算執(zhí)行情況? 產(chǎn)品或服務數(shù)量的變化? 固定成本的主要組成、變動趨勢、預算差異分析? 單位變動成本變動趨勢、預算差異分析? 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析? 結合上述情況，對單位邊際利潤率進行差異分析? 分析影響成本的重要因素：–生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化–生產(chǎn)工藝、技術水平的變化–產(chǎn)品結構的變化–成本歸集、分配方法的變化等費用分析費用分析? 對于預算外重大支出的成本費用應列明原因。部門負責制?子公司在實行成本費用分級歸口管理的同時還應按成本費用構成的主要內(nèi)容，分解為單項成本費用，落實到財務、生產(chǎn)技術、計劃統(tǒng)計、運銷加工等部門，實行部門歸口管理，保證成本費用預算的完成?財務部門：成本費用預算管理與核算，對成本費用進行預測、控制、監(jiān)督、分析 ?生產(chǎn)技術部門：負責落實計劃、制定并執(zhí)行定額?計劃統(tǒng)計部門：組織編制、落實生產(chǎn)和經(jīng)營計劃，參與生產(chǎn)、勞動、物資各項消耗定額的制定 ；?機電動力部門：全部設備的管理等；?勞動工資部門：勞動工資管理?物資供應部門：落實成本費用預算及保證物資供應 ?運銷和加工部門：運銷計劃、全面質(zhì)量管理及產(chǎn)成品管理收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預算管理成本費用預算管理子公司應建立成本費用預算指標體系。收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 收入預測收入預測收入指標預測指標 預測方法主營業(yè)務收入 基期調(diào)整法、業(yè)務量法其中： 運 /銷量 基期調(diào)整法、業(yè)務量法 價格 業(yè)務量法? 根據(jù)本年度運 /銷量實際發(fā)生額，結合下年度公司發(fā)展規(guī)劃和預期的市場情況確定下年業(yè)務量增長率：預算執(zhí)行情況分析報告集團公司和各子公司 每半年末 編制本期資產(chǎn)預算執(zhí)行情況分析報告，分析報告要包括以下內(nèi)容：① 集團公司對子公司資金風險控制要求體現(xiàn)在以下八個方面：資金管理－資金管理－ 資金風險管理（續(xù)）資金風險管理（續(xù)）風險控制指標與評價分析風險控制指標風險控制指標籌資風險指標投資風險指標營運風險指標資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動負債比率、已獲利息倍數(shù)；投資回報率、投資現(xiàn)金回報率；應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報酬率。集團公司與關聯(lián)企業(yè)及其關聯(lián)企業(yè)之間應每月進行一次全面對賬、清賬工作，集團公司負責檢查監(jiān)督。結算賬戶實行專戶管理，子公司應設置收入賬戶和支出賬戶。集團公司的全資子公司及控股子公司吸收股權籌資必須報集團公司董事會審批；參股子公司吸收股權，集團公司通過委派的董事行使有關權利。資金管理－資金管理－ 籌資管理（續(xù)）籌資管理（續(xù)）借款籌資管理國有大型基建項目經(jīng)營周轉(zhuǎn)與更新改造項目集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還?；I資決策責任追究制度應當建立籌資決策責任追究制度，明確相關部門及人員的