【正文】 目錄目錄第一章：制度編制的思路、原則及框架第二章：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理第三章：預(yù)算管理第四章：資金管理第五章：資產(chǎn)管理第六章：收入、成本費(fèi)用管理第七章：所有者權(quán)益管理第八章：稅務(wù)管理思路、原則思路、原則及制度框架及制度框架第一章：第一章：財(cái)務(wù)管理制度編寫(xiě)思路財(cái)務(wù)管理制度編寫(xiě)思路制訂一套較為全面先進(jìn)、操作性強(qiáng)、可延展的大型企業(yè)集團(tuán)基本財(cái)務(wù)管理制度這套制度既吸收了大型跨國(guó)公司先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和方法，又符合神華集團(tuán)的實(shí)際情況制度編寫(xiě)宗旨制度范圍本次編寫(xiě)的財(cái)務(wù)管理制度不僅僅限于財(cái)務(wù)部的管理內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理的范圍擴(kuò)展到全公司，由狹義的財(cái)務(wù)管理過(guò)渡到廣義的財(cái)務(wù)管理公司各個(gè)層面、各個(gè)部門(mén)都具有財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，是財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理體系與公司其他管理體系的有機(jī)融合財(cái)務(wù)管理制度編寫(xiě)思路（續(xù)）財(cái)務(wù)管理制度編寫(xiě)思路（續(xù)）從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員管理為出發(fā)點(diǎn)，以預(yù)算管理為方法，針對(duì) 資金 、 資產(chǎn) 、 所有者權(quán)益 、 收入成本費(fèi)用 、 稅務(wù) 等五項(xiàng)財(cái)務(wù)管理對(duì)象，從明確各自的 管理原則 、母子公司及集團(tuán)各職能部門(mén)之間的 管理職責(zé) 、 授權(quán)經(jīng)營(yíng) 和 授權(quán)審批 、 管理流程 、 內(nèi)控要求 、考核和評(píng)價(jià) 等六個(gè)方面，明確了集團(tuán)公司、各子公司財(cái)務(wù)管理模式和管理職權(quán)，力求規(guī)范神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本行為。財(cái)務(wù)管理制度研討會(huì)財(cái)務(wù)管理制度研討會(huì)神華集團(tuán)有限責(zé)任公司神華集團(tuán)有限責(zé)任公司前言前言　　受神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的委托，集團(tuán)財(cái)務(wù)部聘請(qǐng)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱 “信永中和 ”）和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以上簡(jiǎn)稱 “普華永道 ”），成立了由集團(tuán)財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和外聘專家共同組成的神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度編寫(xiě)組，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的編寫(xiě)工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理預(yù)算管理資金資金管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理收入、收入、成本費(fèi)成本費(fèi)用管理用管理所有者所有者權(quán)益權(quán)益管理管理稅務(wù)稅務(wù)管理管理編制依據(jù)及適用范圍編制依據(jù)及適用范圍u國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)?《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》?《公司法》《公司法》?《票據(jù)法》《票據(jù)法》?《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》?《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》? 其他財(cái)經(jīng)法規(guī)其他財(cái)經(jīng)法規(guī)u神華集團(tuán)公司規(guī)定神華集團(tuán)公司規(guī)定?《神華集團(tuán)有限責(zé)任公司章程》《神華集團(tuán)有限責(zé)任公司章程》? 其他財(cái)經(jīng)方面的規(guī)定其他財(cái)經(jīng)方面的規(guī)定? 適用于 集團(tuán)公司及其出資成立的全資、控股子公司 ?！?制度 》 中界定了各層級(jí)、各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)力，對(duì)常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的分解下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)信息能夠及時(shí)、全面地上傳下達(dá)，提高了企業(yè)對(duì)外界環(huán)境的反映速度以及決策的準(zhǔn)確性。先進(jìn)性先進(jìn)性 充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實(shí)施、集團(tuán)的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)。嚴(yán)肅性嚴(yán)肅性 制度結(jié)構(gòu)清晰、主體明確、重點(diǎn)突出、用詞精練。? 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的組織保證，其職責(zé)具體延伸到其他章節(jié)中? 預(yù)算管理作為日常財(cái)務(wù)管理的重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管理是預(yù)算管理章節(jié)的細(xì)化指標(biāo)體系管理流程預(yù)算編制指標(biāo)測(cè)算、方法執(zhí)行與控制反饋及分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算考評(píng) 反饋與調(diào)整 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 人員管理人員管理第二章：第二章：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置及崗位職責(zé)集團(tuán)層面子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)置子公司財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置子公司財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置及崗位職責(zé)子公司層面設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位的子公司條件。子公司財(cái)務(wù)部門(mén)具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。關(guān)鍵崗位職責(zé)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人預(yù)算管理資金管理總賬與報(bào)表管理銷售與應(yīng)收款管理成本與費(fèi)用管理存貨與應(yīng)付賬款管理固定資產(chǎn)與在建工程管理稅務(wù)管理財(cái)務(wù)信息化管理出納崗位檔案管理子公司 財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置會(huì)計(jì)稽核職能加強(qiáng)崗位一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗第三章：第三章： 預(yù)算管理預(yù)算管理預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算管理責(zé)任制預(yù)算指標(biāo)體系? 預(yù)算編制? 執(zhí)行與控制? 分析與反饋? 預(yù)算調(diào)整? 預(yù)算考核集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)、集團(tuán)公司其他職能部門(mén)（包括：規(guī)劃發(fā)展部門(mén)、人力資源部門(mén)、調(diào)度部門(mén)、生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)、基本建設(shè)部門(mén)、審計(jì)監(jiān)察部門(mén)）、子公司通過(guò)劃分預(yù)算管理責(zé)任中心、分級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書(shū)、設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員、建立預(yù)算考評(píng)制度等方法將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任中心。?預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四類。預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門(mén)、人力資源部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)、調(diào)度部門(mén)、基本建設(shè)部門(mén)和審計(jì)監(jiān)察部門(mén)的負(fù)責(zé)人。? 逐級(jí)分解預(yù)算指標(biāo) ：將預(yù)算指標(biāo)層層細(xì)化、逐級(jí)分解、落實(shí)到各級(jí)責(zé)任中心和責(zé)任人。各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)。發(fā)展能力狀況 預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算編制預(yù)算編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、人工成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算；經(jīng)營(yíng)預(yù)算投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算； 財(cái)務(wù)預(yù)算神華集團(tuán)依據(jù)集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃編制年度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)部分。增量預(yù)算法?概念 ：是以本年實(shí)際值或近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來(lái)的預(yù)期確定一個(gè)系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值?適用的公司 ： 已正常營(yíng)運(yùn) 2年以上且市場(chǎng)環(huán)境比較穩(wěn)定的公司?適用的預(yù)算項(xiàng)目 ： 存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積累，且由歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)可獲得比較合理結(jié)果的項(xiàng)目零基預(yù)算法?概念 ： 不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時(shí)以業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測(cè)算每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算值?適用的公司 ： ① 新成立的公司 ； ② 缺少營(yíng)運(yùn)歷史數(shù)據(jù)積累的公司； ③ 生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)環(huán)境經(jīng)常變化的公司 ④ 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)出現(xiàn)大幅度變化的公司?適用的預(yù)算項(xiàng)目 ： ① 難以由歷史數(shù)據(jù)推導(dǎo)出合理結(jié)果的項(xiàng)目； ② 缺少歷史數(shù)據(jù)積累的項(xiàng)目預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的事前、事中和事后控制? 預(yù)算的控制作用體現(xiàn)在事前、事中和事后三個(gè)方面；? 預(yù)算方案制定體現(xiàn)為事前控制，預(yù)算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)為事中控制，預(yù)算的信息反饋和考核體現(xiàn)為事后控制；? 預(yù)算執(zhí)行與控制重點(diǎn)在五個(gè)環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)活動(dòng)、信息提供、業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審核、統(tǒng)計(jì)記錄； 事后 下月初信息反饋事中事前 月度預(yù)算年度預(yù)算月度業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)審批統(tǒng)計(jì)記錄信息反饋 提供決策信息 指導(dǎo)下月預(yù)算 提供考核依據(jù)月初月度計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行與控制財(cái)務(wù)審核 年度業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行信息提供預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 反饋與分析反饋與分析各子公司集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)組織本公司預(yù)算分析、預(yù)測(cè)2下達(dá)會(huì)議通知1編制集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告3召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)4集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì) 下達(dá)下期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)5神華集團(tuán)預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書(shū)面報(bào)告方式。10 ％ 的項(xiàng)目也要在分析報(bào)告中進(jìn)行分析；?分析造成差異的主要原因，提出后期改進(jìn)措施和建議。預(yù)算調(diào)整權(quán)限與流程方案是否符合規(guī)定是，批準(zhǔn)方案否預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的考評(píng)預(yù)算的考評(píng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一組織神華集團(tuán)年度預(yù)算考評(píng)工作?？己酥笜?biāo)的權(quán)重每年由集團(tuán)公司預(yù)算管重。司的考評(píng)指標(biāo)。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)的審批將更加嚴(yán)格，通過(guò)一事一批和預(yù)算調(diào)整的方式控制預(yù)算外支出。資金預(yù)算的分析與反饋有三種形式：資金分析報(bào)告集團(tuán)公司和各子公司定期編制資金分析報(bào)告，主要包括以下內(nèi)容：① 按規(guī)定要求編制資金管理－資金管理－ 資金預(yù)算管理（續(xù)）資金預(yù)算管理（續(xù)）資金周報(bào) 各子公司財(cái)務(wù)部門(mén)每周向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送上周資金周報(bào)。上周資金流入、流出量；④ 籌資管理的原則統(tǒng)一籌資計(jì)劃集中授信 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理神華集團(tuán)綜合授信額度工作，對(duì)綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況。授權(quán)批準(zhǔn)控制1）明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。一般籌資方案可由授權(quán)的相關(guān)部門(mén)或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大籌資方案應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽。2）確定適度的負(fù)債額，保持合理的負(fù)債比率。6）認(rèn)真應(yīng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算外借款管理項(xiàng)目類型 借款管理方式資金管理－資金管理－ 籌資管理（續(xù)）籌資管理（續(xù)）債券籌資管理集團(tuán)公司統(tǒng)一組織管理神華集團(tuán)債券發(fā)行工作。?集團(tuán)公司的參股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，通過(guò)集團(tuán)公司委派的董事行使有 關(guān)權(quán)利。商業(yè)信用商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)賬戶的，必須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)。收支賬戶不得相互串用。在規(guī)定日期不結(jié)清的，拖欠方應(yīng)比照銀行同期貸款利率，支付資金占用費(fèi)。重大資金支出報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批。資金管理－資金管理－ 資金風(fēng)險(xiǎn)管理資金風(fēng)險(xiǎn)管理資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系 神華集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系分為三個(gè)層面：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司各子公司負(fù)責(zé)管理神華集團(tuán)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，控制集團(tuán)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)；控制集團(tuán)公司內(nèi)部資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，控制集團(tuán)內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團(tuán)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)；控制本公司的資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的綜合評(píng)價(jià) ：根據(jù)各種類型指標(biāo)的重要性，分別確定指標(biāo)權(quán)重，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)預(yù)算管理資產(chǎn)預(yù)算管理資產(chǎn) 預(yù)算管理從 預(yù)算指標(biāo)體系 、 預(yù)算的反饋和分析 、 預(yù)測(cè)方法等方面對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行了細(xì)化。資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及解決建議；③ 現(xiàn)金銀行存款外匯票據(jù)及印章?現(xiàn)金開(kāi)支范圍必須符合 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ；?制定現(xiàn)金庫(kù)存限額并嚴(yán)格執(zhí)行；?現(xiàn)金由專人保管并配備保險(xiǎn)箱；?現(xiàn)金要做到日期月結(jié)，并建立盤(pán)點(diǎn)清查制度；?開(kāi)立外匯賬戶必須經(jīng)集團(tuán)公司審批；?嚴(yán)格遵守 《 外匯管理?xiàng)l例 》 、 《 結(jié)匯、售匯和付匯管理規(guī)定 》 等法律、法規(guī)；?外匯貸款由集團(tuán)公司統(tǒng)一辦理，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還；?積極通過(guò)外匯套期保值的方法防范匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；?賬戶的開(kāi)立與管理要符合 《 人民幣結(jié)算賬戶管理辦法 》 和集團(tuán)公司賬戶管理規(guī)定；?建立銀行存款收支授權(quán)審批制度、報(bào)銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)；?銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制余額調(diào)節(jié)表。理，規(guī)范備用金的審批、登記、報(bào)銷、歸還程序；?財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每月對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析。投資分析投資分析(1)掌握被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，負(fù)責(zé)對(duì)外投資及投資收益的財(cái)務(wù)分析；(2)及時(shí)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，反饋投資信息；(3)監(jiān)督投資收益的足額收回。下年運(yùn)（銷）量預(yù)測(cè)數(shù)＝本年運(yùn)（銷）量實(shí)際數(shù) （ 1＋預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率）? 在充分調(diào)查研究及市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本年銷售價(jià)格預(yù)測(cè)下年度價(jià)格? 下年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)數(shù)＝下年運(yùn)（銷）量預(yù)測(cè)數(shù) 下年價(jià)格預(yù)測(cè)數(shù)預(yù) 測(cè) 示 例收 入 預(yù) 測(cè) 方 法指標(biāo)類型 指 標(biāo)考核指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其中：產(chǎn) /運(yùn) /銷量 價(jià)格控制分析指標(biāo) 三年平均銷售增長(zhǎng)率收 入 指 標(biāo) 表神華集團(tuán)各子公司及銷售部門(mén)應(yīng)統(tǒng)一采用如下收入 集團(tuán)本部與各子公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度。不可控成本 各子公司原則上應(yīng)按照下述流程、方法進(jìn)行成本費(fèi)用指標(biāo)預(yù)測(cè)。：費(fèi)用包干制? 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制財(cái)務(wù)費(fèi)用控制 ： 制定合理的籌資計(jì)劃，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用? 嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度? 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見(jiàn)辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。? 子公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督? 成本費(fèi)用不相容崗位至少包括：?成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批?成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行?成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄? 各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦