【正文】 ? 以現(xiàn)金或實物形式出資的，要與出資者簽訂有關投資協(xié)議? 以實物形式出資的，投資方須出具資產(chǎn)所有權證明及獨立的資產(chǎn)評估機構出具的資產(chǎn)評估報告? 以發(fā)行股票募集資本的，應獲得有關監(jiān)管部門批準，并在募股程序結束后出具有關資金募集情況證明書? 投資者須按時足額繳納出資；在經(jīng)營期間，除依法轉讓外，不得以任何方式抽逃資本? 投資者以出資比例或按合同、協(xié)議的規(guī)定對公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權及利潤分配權，并承擔相應風險資資本本投投入入資資本本變變動動? 資本金的增減變動應與公司有關章程、董事會紀要、合同、協(xié)議及相關法律文件的規(guī)定相一致? 注冊資本的增減變動、虧損彌補、資本公積和盈余公積轉增資本及其他重大資本變動事項，必須經(jīng)本公司董事會決議，全資子公司報集團公司批準，控股、參股子公司應報本公司股東會批準? 因對外投資、合并分立、債務重組等涉及資本增減變動，必須由中介機構進行驗資和資產(chǎn)評估，出具驗資報告和資產(chǎn)評估報告，并以此作為產(chǎn)權交易價格的重要參考依據(jù)產(chǎn)產(chǎn)權權登登記記? 子公司在新設立、產(chǎn)權變動、解散或注銷時應辦理產(chǎn)權登記，必須經(jīng)集團公司審核? 每個公歷年度終了后 90日內(nèi)，辦理工商年檢登記之前，向原產(chǎn)權登記機關申辦產(chǎn)權登記年度檢查，向國有資產(chǎn)管理部門和集團提交經(jīng)注冊會計師審計的或財政部門核定的年度財務報告和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報告書所有者權益管理－所有者權益管理－ 資本金管理（續(xù)）資本金管理（續(xù)）? 做好合并、分立、轉讓及公司制改建的資產(chǎn)清查、稅款清算、債務清理等準備工作? 子公司實行公司制改建時，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實行人、財、物和經(jīng)營業(yè)務分開。對于特殊行業(yè)或特殊業(yè)務，可根據(jù)需求自行確定，但應在預算編制說明中披露：?據(jù)公司管理權限和業(yè)務特點，將成本劃分為可控成本和不可控成本?分別對可控成本和不可控成本進行成本性態(tài)分析，劃分為固定、變動和混合成本?使用項目分解法、歷史成本分析法等方法對混合成本進行變動成本、固定成本比重劃分?根據(jù)定率法等方法預測下期固定成本?根據(jù)業(yè)務量變化，預測變動成本?將固定成本、變動成本按項目歸集到可控成本和不可控成本?根據(jù)成本預測結果，填列成本預算表根據(jù)實際采用基期調(diào)整，定率法、業(yè)務量法預測 材料 工資及福利燃料 電力 租賃費 大修理費 銷售費用 …… 指標收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 收入預算管理收入預算管理預算執(zhí)行與控制? 職責分離制度職責分離制度? 權責發(fā)生制權責發(fā)生制 ：不得采取收入沖減支出等手段隱瞞、截留收入，杜絕小金庫。重大固定資產(chǎn)和在建工程項目進展情況及存在的問題；④ 子公司應建立資金調(diào)度制度，每周召開資金調(diào)度會，制定本周資金收支計劃，編制資金調(diào)度報告 ；子公司周資金收支計劃和資金調(diào)度報告上報集團公司審批后，作為財務公司資金劃撥的依據(jù)。 子公司應加強監(jiān)督，積極引導，防止失控。3）合理確定長期負債、短期負債的比例和期限，防止還款期過分集中。上周大額資金流入、流出項目的說明。預算考評預算考評預算考評預算考評指標指標預算管理－預算管理－ 預算的考評（續(xù)）預算的考評（續(xù)）預算考評程序預算管理委員會各子公司各級公司預算管理委員會財務部門各級公司財務部門各級公司預算管理委員會 勞資部門制定預算考評辦法1審查指標完成情況2組織各責任中心進行分析3 組織考核、完 成評價報告4 考核兌現(xiàn)5?集團公司預算管理委員會 制定集團公司預算考核辦法，子公司根據(jù)實際情況對考核辦法進行細化?子公司預算管理委員會 組織召開預算分析會，對本公司及下屬各責任中心預算完成情況進行分析，確定造成預算差異的具體原因，編寫自評報告?集團公司及子公司預算管理委員會 組織相關部門計算各責任中心預算考評分值，編制考評報告，組織獎罰兌現(xiàn)預算管理－預算管理－ 對目前財務管理的改進與提升對目前財務管理的改進與提升由財務收支預算過渡為全面預算體現(xiàn)授權原則管理更加規(guī)范對責任中心的考評更加全面、合理以往的預算僅是財務收支預算，預算的編制主要由財務部門完成，預算內(nèi)容也僅涉及財務預算，與業(yè)務部門缺乏有效的銜接。經(jīng)經(jīng) 濟濟 活活 動動 分分 析析 會會 集團公司定期組織召開經(jīng)濟活動分析會，分析預算執(zhí)行情況。各責任中心根據(jù)業(yè)務和管理需要相應預算指標。?根據(jù)神華集團內(nèi)不同行業(yè)的特點設定不同的預算指標。可操作性可操作性 制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。這次制度編寫工作得到了神華集團領導和各子公司財務人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。其相互關系為：財務管理制度與會計核算制度相互作用，財務制度基礎工作規(guī)范是財務管理與會計核算制度的基礎，財務監(jiān)督與考核方法來維護前三個制度的實施神華集團新制度的層次及內(nèi)容神華集團公司層面制度編寫原則制度編寫原則合法性合法性 要符合國家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求?？倳嫀煟ɑ蜇攧湛偙O(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國家和集團公司的有關規(guī)定執(zhí)行。預算指標體系預算指標體系 作為神華集團預算編制、執(zhí)行、考核的基礎。預算管理委員會與子公司領導都要參加平衡會經(jīng)營預算財務預算資金預算資本預算1經(jīng)營預算? 分行業(yè)經(jīng)營情況? 其他業(yè)務利潤預算? 銷售費用預算? ……234業(yè)務部門職能部門負責投資與資產(chǎn)的部門財務部門財務部門財務部門資本預算? 投資及收益預算? 固定資產(chǎn)及折舊預算? 在建工程預算資金預算? 現(xiàn)金流量預算? 籌資及財務費用預算財務預算? 利潤預算? 資產(chǎn)負債預算子公司預算編制流程預算管理－預算管理－ 預算編制預算編制經(jīng)營預算1費用預算?管理費用預算表資本預算2資金預算3財務預算4各職能部門規(guī)劃發(fā)展部財務部門財務部門資本預算?投資及收益預算?固定資產(chǎn)及折舊預算?在建工程預算資金預算?現(xiàn)金流量預算?籌資及財務費用預算財務預算?利潤預算?資產(chǎn)負債預算集團本部預算編制流程預算管理－預算管理－ 預算編制預算編制預算編制方法神華集團預算編制的基本方法是 “增量預算法 ”。各子公司可根據(jù)實際情況制定對所屬公司。上周初資金余額；② 籌資決策責任追究制度應當建立籌資決策責任追究制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。集團公司的全資子公司及控股子公司吸收股權籌資必須報集團公司董事會審批；參股子公司吸收股權，集團公司通過委派的董事行使有關權利。集團公司與關聯(lián)企業(yè)及其關聯(lián)企業(yè)之間應每月進行一次全面對賬、清賬工作，集團公司負責檢查監(jiān)督。預算執(zhí)行情況分析報告集團公司和各子公司 每半年末 編制本期資產(chǎn)預算執(zhí)行情況分析報告，分析報告要包括以下內(nèi)容：① 收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 收入預測收入預測收入指標預測指標 預測方法主營業(yè)務收入 基期調(diào)整法、業(yè)務量法其中： 運 /銷量 基期調(diào)整法、業(yè)務量法 價格 業(yè)務量法? 根據(jù)本年度運 /銷量實際發(fā)生額，結合下年度公司發(fā)展規(guī)劃和預期的市場情況確定下年業(yè)務量增長率：部門負責制?子公司在實行成本費用分級歸口管理的同時還應按成本費用構成的主要內(nèi)容，分解為單項成本費用，落實到財務、生產(chǎn)技術、計劃統(tǒng)計、運銷加工等部門，實行部門歸口管理，保證成本費用預算的完成?財務部門：成本費用預算管理與核算，對成本費用進行預測、控制、監(jiān)督、分析 ?生產(chǎn)技術部門：負責落實計劃、制定并執(zhí)行定額?計劃統(tǒng)計部門：組織編制、落實生產(chǎn)和經(jīng)營計劃，參與生產(chǎn)、勞動、物資各項消耗定額的制定 ；?機電動力部門：全部設備的管理等；?勞動工資部門：勞動工資管理?物資供應部門：落實成本費用預算及保證物資供應 ?運銷和加工部門：運銷計劃、全面質量管理及產(chǎn)成品管理收入、成本費用管理－收入、成本費用管理－ 成本費用預算管理成本費用預算管理子公司應建立成本費用預算指標體系。按成本性態(tài)分別分析固定和變動成本預算執(zhí)行情況? 產(chǎn)品或服務數(shù)量的變化? 固定成本的主要組成、變動趨勢、預算差異分析? 單位變動成本變動趨勢、預算差異分析? 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析? 結合上述情況，對單位邊際利潤率進行差異分析? 分析影響成本的重要因素：–生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化–生產(chǎn)工藝、技術水平的變化–產(chǎn)品結構的變化–成本歸集、分配方法的變化等費用分析費用分析其中，重要子公司的重大國有產(chǎn)權轉讓事項，應當報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構會簽財政部門后批準產(chǎn)產(chǎn)權權管管理理資資產(chǎn)產(chǎn)評評估估? 資產(chǎn)評估管理權限資產(chǎn)評估管理權限 ：子公司的資產(chǎn)評估事項須報集團公司審批? 評估程序評估程序 ： (1)直接材料費總差異量 差 價 差? 總差異 =實際金額 預算金額 =量差 +價差? 量差 =（實際用量 預算用量） 預算價格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務部門負責，超過重大差異要解釋原因，并提出改進建議與意見? 價差 =（實際價格 預算價格） ：費用包干制? 財務費用控制財務費用控制 ： 制定合理的籌資計劃，嚴格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用? 嚴格的授權批準制度? 審批人應當根據(jù)成本費用業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限；? 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批意見辦理成本費用業(yè)務。集團本部與各子公司應根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度?，F(xiàn)金銀行存款外匯票據(jù)及印章?現(xiàn)金開支范圍必須符合 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ；?制定現(xiàn)金庫存限額并嚴格執(zhí)行；?現(xiàn)金由專人保管并配備保險箱；?現(xiàn)金要做到日期月結，并建立盤點清查制度；?開立外匯賬戶必須經(jīng)集團公司審批；?嚴格遵守 《 外匯管理條例 》 、 《 結匯、售匯和付匯管理規(guī)定 》 等法律、法規(guī)；?外匯貸款由集團公司統(tǒng)一辦理，實行統(tǒng)借統(tǒng)還；?積極通過外匯套期保值的方法防范匯率變動風險；?賬戶的開立與管理要符合 《 人民幣結算賬戶管理辦法 》 和集團公司賬戶管理規(guī)定；?建立銀行存款收支授權審批制度、報銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)；?銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對賬單核對，編制余額調(diào)節(jié)表。資金管理－資金管理－ 資金風險管理資金風險管理資金風險管理控制體系 神華集團資金風險控制體系分為三個層面：集團公司財務公司各子公司負責管理神華集團整體的資金風險，建立風險防范機制，控制集團籌資風險和投資風險；控制集團公司內(nèi)部資金運作風險，控制集團內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團內(nèi)部資金風險；控制本公司的資金營運風險，通過對資金風險指標的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營運風險。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開設賬戶的，必須報集團公司財務部門批準。6）認真應對外匯風險。籌資管理的原則統(tǒng)一籌資計劃集中授信 集團公司財務部門統(tǒng)一管理神華集團綜合授信額度工作，對綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況。集團公司對預算外事項的審批將更加嚴格，通過一事一批和預算調(diào)整的方式控制預算外支出。10 ％ 的項目也要在分析報告中進行分析；?分析造成差異的主要原因，提出后期改進措施和建議。發(fā)展能力狀況 ?預算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預算、資本預算、資金預算和財務預算四類。嚴肅性嚴肅性 制度結構清晰、主體明確、重點突出、用詞精練。財務機構及人員管理預算管理資金資金管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理收入、收入、成本費成本費用管理用管理所有者所有者權益權益管理管理稅務稅務管理管理編制依據(jù)及適用范圍編制依據(jù)及適用范圍u國家有關法律法規(guī)國家有關法律法規(guī)?《會計法》《會計法》?《公司法》《公司法》?《票據(jù)法》《票據(jù)法》?《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》?《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》? 其他財經(jīng)法規(guī)其他財經(jīng)法規(guī)u神華集團公司規(guī)定神華集團公司規(guī)定?《神華集團有限責任公司章程》《神華集團有限責任公司章程》? 其他財經(jīng)方面的規(guī)定其他財經(jīng)方面的規(guī)定? 適用于 集團公司及其出資成立的全資、控股子公司 。加強內(nèi)部控制加強內(nèi)部控制防范經(jīng)營風險防范經(jīng)營風險《 制度 》 中詳細規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風險控制措施，設計了用于監(jiān)控資金風險的指標體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責任中心的風險管理職責，建立了較為完善的風險防范體系。集團公司財務部門具體崗位設置，各崗位的職責。預算管理－預算管理－ 預算管理責任制預算管理責任制子公司 1部門1……廠（礦）集團公司集團公司子公司 2 ……車間1……車間2部門2一級責任中心二級責任中心三級責任中心……逐逐級級分分解解預預算算指指標標? 分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責任書 ：集團公司與子公司負責人、子公司與下屬獨立核算的責任中心負責人