【正文】 ? 以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问匠鲑Y的，要與出資者簽訂有關(guān)投資協(xié)議? 以實(shí)物形式出資的，投資方須出具資產(chǎn)所有權(quán)證明及獨(dú)立的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告? 以發(fā)行股票募集資本的，應(yīng)獲得有關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，并在募股程序結(jié)束后出具有關(guān)資金募集情況證明書? 投資者須按時(shí)足額繳納出資；在經(jīng)營期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃資本? 投資者以出資比例或按合同、協(xié)議的規(guī)定對公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權(quán)及利潤分配權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)資資本本投投入入資資本本變變動(dòng)動(dòng)? 資本金的增減變動(dòng)應(yīng)與公司有關(guān)章程、董事會(huì)紀(jì)要、合同、協(xié)議及相關(guān)法律文件的規(guī)定相一致? 注冊資本的增減變動(dòng)、虧損彌補(bǔ)、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本及其他重大資本變動(dòng)事項(xiàng)，必須經(jīng)本公司董事會(huì)決議，全資子公司報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)報(bào)本公司股東會(huì)批準(zhǔn)? 因?qū)ν馔顿Y、合并分立、債務(wù)重組等涉及資本增減變動(dòng)，必須由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資和資產(chǎn)評估，出具驗(yàn)資報(bào)告和資產(chǎn)評估報(bào)告，并以此作為產(chǎn)權(quán)交易價(jià)格的重要參考依據(jù)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)登登記記? 子公司在新設(shè)立、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、解散或注銷時(shí)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)登記，必須經(jīng)集團(tuán)公司審核? 每個(gè)公歷年度終了后 90日內(nèi)，辦理工商年檢登記之前，向原產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)申辦產(chǎn)權(quán)登記年度檢查，向國有資產(chǎn)管理部門和集團(tuán)提交經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的或財(cái)政部門核定的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報(bào)告書所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本金管理（續(xù)）資本金管理（續(xù)）? 做好合并、分立、轉(zhuǎn)讓及公司制改建的資產(chǎn)清查、稅款清算、債務(wù)清理等準(zhǔn)備工作? 子公司實(shí)行公司制改建時(shí)，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實(shí)行人、財(cái)、物和經(jīng)營業(yè)務(wù)分開。對于特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)，可根據(jù)需求自行確定，但應(yīng)在預(yù)算編制說明中披露：?據(jù)公司管理權(quán)限和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將成本劃分為可控成本和不可控成本?分別對可控成本和不可控成本進(jìn)行成本性態(tài)分析，劃分為固定、變動(dòng)和混合成本?使用項(xiàng)目分解法、歷史成本分析法等方法對混合成本進(jìn)行變動(dòng)成本、固定成本比重劃分?根據(jù)定率法等方法預(yù)測下期固定成本?根據(jù)業(yè)務(wù)量變化，預(yù)測變動(dòng)成本?將固定成本、變動(dòng)成本按項(xiàng)目歸集到可控成本和不可控成本?根據(jù)成本預(yù)測結(jié)果，填列成本預(yù)算表根據(jù)實(shí)際采用基期調(diào)整，定率法、業(yè)務(wù)量法預(yù)測 材料 工資及福利燃料 電力 租賃費(fèi) 大修理費(fèi) 銷售費(fèi)用 …… 指標(biāo)收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 收入預(yù)算管理收入預(yù)算管理預(yù)算執(zhí)行與控制? 職責(zé)分離制度職責(zé)分離制度? 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 ：不得采取收入沖減支出等手段隱瞞、截留收入，杜絕小金庫。重大固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目進(jìn)展情況及存在的問題；④ 子公司應(yīng)建立資金調(diào)度制度，每周召開資金調(diào)度會(huì)，制定本周資金收支計(jì)劃，編制資金調(diào)度報(bào)告 ；子公司周資金收支計(jì)劃和資金調(diào)度報(bào)告上報(bào)集團(tuán)公司審批后，作為財(cái)務(wù)公司資金劃撥的依據(jù)。 子公司應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，積極引導(dǎo)，防止失控。3）合理確定長期負(fù)債、短期負(fù)債的比例和期限，防止還款期過分集中。上周大額資金流入、流出項(xiàng)目的說明。預(yù)算考評預(yù)算考評預(yù)算考評預(yù)算考評指標(biāo)指標(biāo)預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的考評（續(xù)）預(yù)算的考評（續(xù)）預(yù)算考評程序預(yù)算管理委員會(huì)各子公司各級公司預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門各級公司財(cái)務(wù)部門各級公司預(yù)算管理委員會(huì) 勞資部門制定預(yù)算考評辦法1審查指標(biāo)完成情況2組織各責(zé)任中心進(jìn)行分析3 組織考核、完 成評價(jià)報(bào)告4 考核兌現(xiàn)5?集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì) 制定集團(tuán)公司預(yù)算考核辦法，子公司根據(jù)實(shí)際情況對考核辦法進(jìn)行細(xì)化?子公司預(yù)算管理委員會(huì) 組織召開預(yù)算分析會(huì)，對本公司及下屬各責(zé)任中心預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，確定造成預(yù)算差異的具體原因，編寫自評報(bào)告?集團(tuán)公司及子公司預(yù)算管理委員會(huì) 組織相關(guān)部門計(jì)算各責(zé)任中心預(yù)算考評分值，編制考評報(bào)告，組織獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 對目前財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)與提升對目前財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)與提升由財(cái)務(wù)收支預(yù)算過渡為全面預(yù)算體現(xiàn)授權(quán)原則管理更加規(guī)范對責(zé)任中心的考評更加全面、合理以往的預(yù)算僅是財(cái)務(wù)收支預(yù)算，預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)部門完成，預(yù)算內(nèi)容也僅涉及財(cái)務(wù)預(yù)算，與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的銜接。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì) 活活 動(dòng)動(dòng) 分分 析析 會(huì)會(huì) 集團(tuán)公司定期組織召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析預(yù)算執(zhí)行情況。各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)。?根據(jù)神華集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)的特點(diǎn)設(shè)定不同的預(yù)算指標(biāo)?？刹僮餍钥刹僮餍?制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。這次制度編寫工作得到了神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和各子公司財(cái)務(wù)人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。其相互關(guān)系為：財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)核算制度相互作用，財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算制度的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核方法來維護(hù)前三個(gè)制度的實(shí)施神華集團(tuán)新制度的層次及內(nèi)容神華集團(tuán)公司層面制度編寫原則制度編寫原則合法性合法性 要符合國家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求?？倳?huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)算指標(biāo)體系預(yù)算指標(biāo)體系 作為神華集團(tuán)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。預(yù)算管理委員會(huì)與子公司領(lǐng)導(dǎo)都要參加平衡會(huì)經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資金預(yù)算資本預(yù)算1經(jīng)營預(yù)算? 分行業(yè)經(jīng)營情況? 其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算? 銷售費(fèi)用預(yù)算? ……234業(yè)務(wù)部門職能部門負(fù)責(zé)投資與資產(chǎn)的部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門資本預(yù)算? 投資及收益預(yù)算? 固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算? 在建工程預(yù)算資金預(yù)算? 現(xiàn)金流量預(yù)算? 籌資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算? 利潤預(yù)算? 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算子公司預(yù)算編制流程預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算編制預(yù)算編制經(jīng)營預(yù)算1費(fèi)用預(yù)算?管理費(fèi)用預(yù)算表資本預(yù)算2資金預(yù)算3財(cái)務(wù)預(yù)算4各職能部門規(guī)劃發(fā)展部財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門資本預(yù)算?投資及收益預(yù)算?固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算?在建工程預(yù)算資金預(yù)算?現(xiàn)金流量預(yù)算?籌資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算?利潤預(yù)算?資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算集團(tuán)本部預(yù)算編制流程預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算編制方法神華集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是 “增量預(yù)算法 ”。各子公司可根據(jù)實(shí)際情況制定對所屬公司。上周初資金余額；② 籌資決策責(zé)任追究制度應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。集團(tuán)公司的全資子公司及控股子公司吸收股權(quán)籌資必須報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；參股子公司吸收股權(quán)，集團(tuán)公司通過委派的董事行使有關(guān)權(quán)利。集團(tuán)公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)每月進(jìn)行一次全面對賬、清賬工作，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告集團(tuán)公司和各子公司 每半年末 編制本期資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，分析報(bào)告要包括以下內(nèi)容：① 收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 收入預(yù)測收入預(yù)測收入指標(biāo)預(yù)測指標(biāo) 預(yù)測方法主營業(yè)務(wù)收入 基期調(diào)整法、業(yè)務(wù)量法其中： 運(yùn) /銷量 基期調(diào)整法、業(yè)務(wù)量法 價(jià)格 業(yè)務(wù)量法? 根據(jù)本年度運(yùn) /銷量實(shí)際發(fā)生額，結(jié)合下年度公司發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期的市場情況確定下年業(yè)務(wù)量增長率：部門負(fù)責(zé)制?子公司在實(shí)行成本費(fèi)用分級歸口管理的同時(shí)還應(yīng)按成本費(fèi)用構(gòu)成的主要內(nèi)容，分解為單項(xiàng)成本費(fèi)用，落實(shí)到財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、運(yùn)銷加工等部門，實(shí)行部門歸口管理，保證成本費(fèi)用預(yù)算的完成?財(cái)務(wù)部門：成本費(fèi)用預(yù)算管理與核算，對成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測、控制、監(jiān)督、分析 ?生產(chǎn)技術(shù)部門：負(fù)責(zé)落實(shí)計(jì)劃、制定并執(zhí)行定額?計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門：組織編制、落實(shí)生產(chǎn)和經(jīng)營計(jì)劃，參與生產(chǎn)、勞動(dòng)、物資各項(xiàng)消耗定額的制定 ；?機(jī)電動(dòng)力部門：全部設(shè)備的管理等；?勞動(dòng)工資部門：勞動(dòng)工資管理?物資供應(yīng)部門：落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算及保證物資供應(yīng) ?運(yùn)銷和加工部門：運(yùn)銷計(jì)劃、全面質(zhì)量管理及產(chǎn)成品管理收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理成本費(fèi)用預(yù)算管理子公司應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系。按成本性態(tài)分別分析固定和變動(dòng)成本預(yù)算執(zhí)行情況? 產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量的變化? 固定成本的主要組成、變動(dòng)趨勢、預(yù)算差異分析? 單位變動(dòng)成本變動(dòng)趨勢、預(yù)算差異分析? 單位變動(dòng)成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析? 結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進(jìn)行差異分析? 分析影響成本的重要因素：–生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化–生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化–產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化–成本歸集、分配方法的變化等費(fèi)用分析費(fèi)用分析其中，重要子公司的重大國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)簽財(cái)政部門后批準(zhǔn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)管管理理資資產(chǎn)產(chǎn)評評估估? 資產(chǎn)評估管理權(quán)限資產(chǎn)評估管理權(quán)限 ：子公司的資產(chǎn)評估事項(xiàng)須報(bào)集團(tuán)公司審批? 評估程序評估程序 ： (1)直接材料費(fèi)總差異量 差 價(jià) 差? 總差異 =實(shí)際金額 預(yù)算金額 =量差 +價(jià)差? 量差 =（實(shí)際用量 預(yù)算用量） 預(yù)算價(jià)格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，超過重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議與意見? 價(jià)差 =（實(shí)際價(jià)格 預(yù)算價(jià)格） ：費(fèi)用包干制? 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制財(cái)務(wù)費(fèi)用控制 ： 制定合理的籌資計(jì)劃，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用? 嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度? 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。集團(tuán)本部與各子公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度?，F(xiàn)金銀行存款外匯票據(jù)及印章?現(xiàn)金開支范圍必須符合 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ；?制定現(xiàn)金庫存限額并嚴(yán)格執(zhí)行；?現(xiàn)金由專人保管并配備保險(xiǎn)箱；?現(xiàn)金要做到日期月結(jié)，并建立盤點(diǎn)清查制度；?開立外匯賬戶必須經(jīng)集團(tuán)公司審批；?嚴(yán)格遵守 《 外匯管理?xiàng)l例 》 、 《 結(jié)匯、售匯和付匯管理規(guī)定 》 等法律、法規(guī)；?外匯貸款由集團(tuán)公司統(tǒng)一辦理，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還；?積極通過外匯套期保值的方法防范匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；?賬戶的開立與管理要符合 《 人民幣結(jié)算賬戶管理辦法 》 和集團(tuán)公司賬戶管理規(guī)定；?建立銀行存款收支授權(quán)審批制度、報(bào)銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)；?銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對賬單核對，編制余額調(diào)節(jié)表。資金管理－資金管理－ 資金風(fēng)險(xiǎn)管理資金風(fēng)險(xiǎn)管理資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系 神華集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系分為三個(gè)層面：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司各子公司負(fù)責(zé)管理神華集團(tuán)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，控制集團(tuán)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)；控制集團(tuán)公司內(nèi)部資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，控制集團(tuán)內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團(tuán)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)；控制本公司的資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，通過對資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開設(shè)賬戶的，必須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。6）認(rèn)真應(yīng)對外匯風(fēng)險(xiǎn)。籌資管理的原則統(tǒng)一籌資計(jì)劃集中授信 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理神華集團(tuán)綜合授信額度工作，對綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況。集團(tuán)公司對預(yù)算外事項(xiàng)的審批將更加嚴(yán)格，通過一事一批和預(yù)算調(diào)整的方式控制預(yù)算外支出。10 ％ 的項(xiàng)目也要在分析報(bào)告中進(jìn)行分析；?分析造成差異的主要原因，提出后期改進(jìn)措施和建議。發(fā)展能力狀況 ?預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四類。嚴(yán)肅性嚴(yán)肅性 制度結(jié)構(gòu)清晰、主體明確、重點(diǎn)突出、用詞精練。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理預(yù)算管理資金資金管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理收入、收入、成本費(fèi)成本費(fèi)用管理用管理所有者所有者權(quán)益權(quán)益管理管理稅務(wù)稅務(wù)管理管理編制依據(jù)及適用范圍編制依據(jù)及適用范圍u國家有關(guān)法律法規(guī)國家有關(guān)法律法規(guī)?《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》?《公司法》《公司法》?《票據(jù)法》《票據(jù)法》?《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》?《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》? 其他財(cái)經(jīng)法規(guī)其他財(cái)經(jīng)法規(guī)u神華集團(tuán)公司規(guī)定神華集團(tuán)公司規(guī)定?《神華集團(tuán)有限責(zé)任公司章程》《神華集團(tuán)有限責(zé)任公司章程》? 其他財(cái)經(jīng)方面的規(guī)定其他財(cái)經(jīng)方面的規(guī)定? 適用于 集團(tuán)公司及其出資成立的全資、控股子公司 。加強(qiáng)內(nèi)部控制加強(qiáng)內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)《 制度 》 中詳細(xì)規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，設(shè)計(jì)了用于監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責(zé)任中心的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算管理責(zé)任制預(yù)算管理責(zé)任制子公司 1部門1……廠（礦）集團(tuán)公司集團(tuán)公司子公司 2 ……車間1……車間2部門2一級責(zé)任中心二級責(zé)任中心三級責(zé)任中心……逐逐級級分分解解預(yù)預(yù)算算指指標(biāo)標(biāo)? 分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書 ：集團(tuán)公司與子公司負(fù)責(zé)人、子公司與下屬獨(dú)立核算的責(zé)任中心負(fù)責(zé)人