【正文】 財務(wù)管理制度研討會財務(wù)管理制度研討會神華集團有限責任公司神華集團有限責任公司前言前言　　受神華集團領(lǐng)導(dǎo)的委托，集團財務(wù)部聘請信永中和會計師事務(wù)所（以下簡稱 “信永中和 ”）和普華永道會計師事務(wù)所（以上簡稱 “普華永道 ”），成立了由集團財務(wù)部、會計師事務(wù)所和外聘專家共同組成的神華集團財務(wù)制度編寫組，負責神華集團財務(wù)制度的編寫工作。這次制度編寫工作得到了神華集團領(lǐng)導(dǎo)和各子公司財務(wù)人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。　　在項目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進展順利，通過與神華集團上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團公司及各子公司領(lǐng)導(dǎo)、專家作一總結(jié)匯報。神華集團神華集團財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度項目組成員項目組成員? 神華集團公司財務(wù)部? 外聘專家組：–丁振遠，原煤炭部會計協(xié)會秘書長 ， 煤干院副院長–王曉燕，煤干院教授–梁 星，中國礦業(yè)學(xué)院博士? 信永中和會計師事務(wù)所項目組? 普華永道會計師事務(wù)所項目組目錄目錄第一章：制度編制的思路、原則及框架第二章：財務(wù)機構(gòu)及人員管理第三章：預(yù)算管理第四章：資金管理第五章：資產(chǎn)管理第六章：收入、成本費用管理第七章：所有者權(quán)益管理第八章：稅務(wù)管理思路、原則思路、原則及制度框架及制度框架第一章：第一章：財務(wù)管理制度編寫思路財務(wù)管理制度編寫思路制訂一套較為全面先進、操作性強、可延展的大型企業(yè)集團基本財務(wù)管理制度這套制度既吸收了大型跨國公司先進的財務(wù)管理理念和方法，又符合神華集團的實際情況制度編寫宗旨制度范圍本次編寫的財務(wù)管理制度不僅僅限于財務(wù)部的管理內(nèi)容，將財務(wù)管理的范圍擴展到全公司，由狹義的財務(wù)管理過渡到廣義的財務(wù)管理公司各個層面、各個部門都具有財務(wù)管理的職責，是財務(wù)管理體系中的一個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了財務(wù)管理體系與公司其他管理體系的有機融合財務(wù)管理制度編寫思路（續(xù)）財務(wù)管理制度編寫思路（續(xù)）從財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)人員管理為出發(fā)點，以預(yù)算管理為方法，針對 資金 、 資產(chǎn) 、 所有者權(quán)益 、 收入成本費用 、 稅務(wù) 等五項財務(wù)管理對象，從明確各自的 管理原則 、母子公司及集團各職能部門之間的 管理職責 、 授權(quán)經(jīng)營 和 授權(quán)審批 、 管理流程 、 內(nèi)控要求 、考核和評價 等六個方面，明確了集團公司、各子公司財務(wù)管理模式和管理職權(quán)，力求規(guī)范神華集團財務(wù)管理的基本行為。財務(wù)機構(gòu)及人員管理預(yù)算管理資金資金管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理收入、收入、成本費成本費用管理用管理所有者所有者權(quán)益權(quán)益管理管理稅務(wù)稅務(wù)管理管理編制依據(jù)及適用范圍編制依據(jù)及適用范圍u國家有關(guān)法律法規(guī)國家有關(guān)法律法規(guī)?《會計法》《會計法》?《公司法》《公司法》?《票據(jù)法》《票據(jù)法》?《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》?《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》? 其他財經(jīng)法規(guī)其他財經(jīng)法規(guī)u神華集團公司規(guī)定神華集團公司規(guī)定?《神華集團有限責任公司章程》《神華集團有限責任公司章程》? 其他財經(jīng)方面的規(guī)定其他財經(jīng)方面的規(guī)定? 適用于 集團公司及其出資成立的全資、控股子公司 。? 子公司子公司 應(yīng)依據(jù)本制度并結(jié)合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點制定財務(wù)管理實施辦法和 實施細則實施細則 ，規(guī)范本公司內(nèi)部財務(wù)活動適用范圍適用范圍神華集團新財務(wù)管理制度主要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團的有關(guān)制度規(guī)定制定財務(wù)管理制度的編制目標財務(wù)管理制度的編制目標規(guī)范企業(yè)管理規(guī)范企業(yè)管理提高管理效率提高管理效率《 制度 》 從集團公司層面對神華集團內(nèi)各公司的財務(wù)管理工作進行了規(guī)范，力求使各公司的財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化。其中，第 5章資產(chǎn)管理和第 2章財務(wù)機構(gòu)及人員管理中關(guān)于子公司財務(wù)部門崗位設(shè)置的規(guī)定是集團公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實際情況進行細化。其他各項制度均是集團公司的要求，各子公司應(yīng)遵照執(zhí)行?！?制度 》 中界定了各層級、各責任中心的財務(wù)管理職責和權(quán)力，對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。通過建立健全財務(wù)組織機構(gòu)體系和實施預(yù)算管理，實現(xiàn)了集團公司對下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集團整體的運用效率。財務(wù)管理制度的編制目標（續(xù)）財務(wù)管理制度的編制目標（續(xù)）提高集團資源利用率提高集團資源利用率信息溝通更加順暢信息溝通更加順暢通過賬戶集中管理、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團的各項財務(wù)資源，降低企業(yè)運營成本，提高資源使用效率。加強內(nèi)部控制加強內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險防范經(jīng)營風(fēng)險《 制度 》 中詳細規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險控制措施，設(shè)計了用于監(jiān)控資金風(fēng)險的指標體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責任中心的風(fēng)險管理職責，建立了較為完善的風(fēng)險防范體系。通過預(yù)算目標的分解下達、預(yù)算編制、預(yù)算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財務(wù)信息、經(jīng)營信息能夠及時、全面地上傳下達，提高了企業(yè)對外界環(huán)境的反映速度以及決策的準確性。神華集團財務(wù)制度建設(shè)總體安排神華集團財務(wù)制度建設(shè)總體安排集團公司財務(wù)制度集團層面財務(wù)管理及會計核算手冊子公司層面財務(wù)管理及會計核算手冊本次制度編寫內(nèi)容集團組織子公司編寫財 務(wù) 管 理會 計 核 算相互作用財務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范財務(wù)監(jiān)督與考核 財務(wù)監(jiān)督與考核神華集團財務(wù)制度包括財務(wù)管理、會計核算制度、財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財務(wù)監(jiān)督與考核辦法。其相互關(guān)系為：財務(wù)管理制度與會計核算制度相互作用，財務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)管理與會計核算制度的基礎(chǔ)，財務(wù)監(jiān)督與考核方法來維護前三個制度的實施神華集團新制度的層次及內(nèi)容神華集團公司層面制度編寫原則制度編寫原則合法性合法性 要符合國家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。合理性合理性 要符合神華集團的實際情況和公司治理結(jié)構(gòu)，符合煤、電、路、港、油五大主業(yè)的行業(yè)管理特點。先進性先進性 充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實施、集團的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國內(nèi)外先進管理經(jīng)驗?？刹僮餍钥刹僮餍?制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。要全面了解子公司的接受能力和制度的實施條件。全面性全面性 應(yīng)全部涵蓋國家和神華集團現(xiàn)行的相關(guān)制度，對個別有沖突和需完善的內(nèi)容進行修訂和補充。嚴肅性嚴肅性 制度結(jié)構(gòu)清晰、主體明確、重點突出、用詞精練。神華制度編寫要求神華集團財務(wù)管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約 7萬字。有關(guān)財務(wù)管理監(jiān)督檢查部分將在《財務(wù)、會計監(jiān)督檢查辦法》中統(tǒng)一編寫。財務(wù)機構(gòu)及人員管理 預(yù)算管理 資金管理所有者權(quán)益管理資產(chǎn)管理 收入 、成本費用管理 稅務(wù)管理神華集團財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度架構(gòu)財務(wù)管理制度架構(gòu)財務(wù)管理制度架構(gòu)（續(xù)）財務(wù)管理制度架構(gòu)（續(xù)）財務(wù)機構(gòu)與人員管理財務(wù)制度功能模塊預(yù)算管理管理原則總 則資金資金管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理收入成本收入成本費用管理費用管理所有者所有者權(quán)益管理權(quán)益管理稅務(wù)稅務(wù)管理管理指標體系、管理流程、控制指標及測算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析? 總則是整個制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細化。? 財務(wù)機構(gòu)與人員管理是財務(wù)制度執(zhí)行的組織保證，其職責具體延伸到其他章節(jié)中? 預(yù)算管理作為日常財務(wù)管理的重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管理是預(yù)算管理章節(jié)的細化指標體系管理流程預(yù)算編制指標測算、方法執(zhí)行與控制反饋及分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算考評 反饋與調(diào)整 財務(wù)機構(gòu)財務(wù)機構(gòu) 人員管理人員管理第二章：第二章：集團公司財務(wù)部門設(shè)置集團公司財務(wù)部崗位設(shè)置及崗位職責集團層面子公司總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)置子公司財務(wù)部門設(shè)置子公司財務(wù)部門崗位設(shè)置及崗位職責子公司層面設(shè)置總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位的子公司條件。集團公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責。子公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責。集團公司財務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責。子公司財務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責。人人員員管管理理財務(wù)負責人崗位設(shè)置財務(wù)部門設(shè)置財務(wù)部門崗位設(shè)置財務(wù)人員基本要求，財務(wù)部門負責人基本要求，財務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育財財務(wù)務(wù)機機構(gòu)構(gòu)財務(wù)機構(gòu)及人員管理－財務(wù)機構(gòu)及人員管理－ 制度結(jié)構(gòu)制度結(jié)構(gòu)財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)人員管理主要依據(jù)《會計法》，并結(jié)合神華集團的行業(yè)管理特征而設(shè)置財務(wù)機構(gòu)及人員管理財務(wù)機構(gòu)及人員管理總經(jīng)理主管財務(wù)副總董事會集團公司財務(wù)組織體系集團公司財務(wù)組織體系財務(wù)部門負責人財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算管理財務(wù)分析會計核算資金管理…信息管理集團公司層面子公司財務(wù)組織體系子公司董事會子公司總經(jīng)理子公司總會計師財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部集團公司財務(wù)部門對子公司財務(wù)部門進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)集團公司財務(wù)部門財務(wù)機構(gòu)及人員管理財務(wù)機構(gòu)及人員管理集團公司財務(wù)組織體系（續(xù)）集團公司財務(wù)組織體系（續(xù)）子公司財務(wù)組織體系子公司董事會子公司總經(jīng)理財務(wù)部門負責人財務(wù)部門? 總資產(chǎn)為 10億元、凈資產(chǎn)為 1億元以上的，且內(nèi)部核算單位較多、業(yè)務(wù)量較大的子公司必須設(shè)置總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位。總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國家和集團公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 子公司總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）財務(wù)機構(gòu)及人員管理財務(wù)機構(gòu)及人員管理財務(wù)部門負責人財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算管理財務(wù)分析資金管理資產(chǎn)管理產(chǎn)權(quán)管理會計核算稅務(wù)管理財務(wù)信息化管理檔案管理出納崗位集團公司經(jīng)費核算綜合業(yè)務(wù)管理集團公司 財務(wù)部門崗位設(shè)置職能加強的崗位一般財務(wù)會計管理崗財務(wù)機構(gòu)及人員管理財務(wù)機構(gòu)及人員管理集團公司財務(wù)部門負責人?依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，組織擬定神華集團財務(wù)管理和會計核算制度；?負責集團公司日常財務(wù)管理和會計核算工作；?參與神華集團的籌資、投資、經(jīng)營決策，及時向集團公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實全面的財務(wù)會計資料；?審查財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告，組織分析和評價財務(wù)指標，提出改善企業(yè)財務(wù)狀況的建議；?組織開展財務(wù)檢查；?擬定集團公司財務(wù)部門工作崗位，制定各崗位的職責并負責監(jiān)督檢查；?完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。關(guān)鍵崗位職責財務(wù)機構(gòu)及人員管理財務(wù)機構(gòu)及人員管理財務(wù)部門負責人預(yù)算管理資金管理總賬與報表管理銷售與應(yīng)收款管理成本與費用管理存貨與應(yīng)付賬款管理固定資產(chǎn)與在建工程管理稅務(wù)管理財務(wù)信息化管理出納崗位檔案管理子公司 財務(wù)部門崗位設(shè)置會計稽核職能加強崗位一般財務(wù)會計管理崗第三章：第三章： 預(yù)算管理預(yù)算管理預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算管理責任制預(yù)算指標體系? 預(yù)算編制? 執(zhí)行與控制? 分析與反饋? 預(yù)算調(diào)整? 預(yù)算考核集團公司預(yù)算管理委員會、集團公司財務(wù)部門、集團公司其他職能部門（包括：規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、調(diào)度部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、基本建設(shè)部門、審計監(jiān)察部門）、子公司通過劃分預(yù)算管理責任中心、分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責任書、設(shè)立經(jīng)濟核算員、建立預(yù)算考評制度等方法將預(yù)算管理責任落實到各責任中心。?根據(jù)神華集團內(nèi)不同行業(yè)的特點設(shè)定不同的預(yù)算指標。指標體系是預(yù)算編制和考核的基礎(chǔ)。?預(yù)算指標體系分為兩類：考核指標和輔助及分析指標。?預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四類。神華集團預(yù)算編制的基本方法是 “ 增量預(yù)算法 ” 。?預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告方式。預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu)預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu)預(yù)算管理－預(yù)算管理－ 預(yù)算的組織機構(gòu)設(shè)置預(yù)算的組織機構(gòu)設(shè)置集團公司設(shè)立預(yù)算管理委員會，負責神華集團全面預(yù)算管理工作，對集團公司董事會負責。預(yù)算管理委員會設(shè)主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、財務(wù)部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計監(jiān)察部門的負責人。神華集團 預(yù)算管理組織體系財務(wù)部門審計監(jiān)察部門基本建設(shè)部門神華集團預(yù)算管理委員會神華集團董事會子公司預(yù)算組織體系分預(yù)算管理委員會財務(wù)部門職能部門 業(yè)務(wù)部門子公司董事會調(diào)度部門生產(chǎn)技術(shù)部門 人力資源部門規(guī)劃發(fā)展部門……?