【正文】 財(cái)務(wù)管理制度研討會(huì) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司 前言 受神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的委托，集團(tuán)財(cái)務(wù)部聘請(qǐng)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱 “ 信永中和 ” ）和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以上簡(jiǎn)稱 “ 普華永道 ” ），成立了由集團(tuán)財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和外聘專家共同組成的神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度編寫組，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的編寫工作。這次制度編寫工作得到了神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和各子公司財(cái)務(wù)人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。 在項(xiàng)目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進(jìn)展順利，通過與神華集團(tuán)上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團(tuán)公司及各子公司領(lǐng)導(dǎo)、專家作一總結(jié)匯報(bào)。 神華集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理制度 項(xiàng)目組成員 ? 神華集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 ? 外聘專家組： –丁振遠(yuǎn)，原煤炭部會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng) ， 煤干院副院長(zhǎng) –王曉燕，煤干院教授 –梁 星，中國(guó)礦業(yè)學(xué)院博士 ? 信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組 ? 普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組 目錄 第一章：制度編制的思路、原則及框架 第二章：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 第三章：預(yù)算管理 第四章：資金管理 第五章：資產(chǎn)管理 第六章：收入、成本費(fèi)用管理 第七章：所有者權(quán)益管理 第八章：稅務(wù)管理 思路、原則及制度框架 第一章： 財(cái)務(wù)管理制度編寫思路 制訂一套較為全面先進(jìn)、操作性強(qiáng)、可延展的大型企業(yè)集團(tuán)基本財(cái)務(wù)管理制度 這套制度既吸收了大型跨國(guó)公司先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和方法，又符合神華集團(tuán)的實(shí)際情況 制度編寫宗旨 制度 范圍 本次編寫的財(cái)務(wù)管理制度不僅僅限于財(cái)務(wù)部的管理內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理的范圍擴(kuò)展到全公司，由狹義的財(cái)務(wù)管理過渡到廣義的財(cái)務(wù)管理 公司各個(gè)層面、各個(gè)部門都具有財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，是財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理體系與公司其他管理體系的有機(jī)融合 財(cái)務(wù)管理制度編寫思路（續(xù)） 從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員管理為出發(fā)點(diǎn)，以預(yù)算管理為方法，針對(duì) 資金 、 資產(chǎn) 、 所有者權(quán)益 、 收入成本費(fèi)用 、 稅務(wù) 等五項(xiàng)財(cái)務(wù)管理對(duì)象，從明確各自的 管理原則 、母子公司及集團(tuán)各職能部門之間的 管理職責(zé) 、 授權(quán)經(jīng)營(yíng) 和 授權(quán)審批 、 管理流程 、 內(nèi)控要求 、考核和評(píng)價(jià) 等六個(gè)方面，明確了集團(tuán)公司、各子公司財(cái)務(wù)管理模式和管理職權(quán)，力求規(guī)范神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本行為。 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 預(yù)算管理 資金 管理 資產(chǎn) 管理 收入、成本費(fèi)用管理 所有者權(quán)益 管理 稅務(wù) 管理 編制依據(jù)及適用范圍 ?國(guó)家有關(guān)法律法規(guī) ?《會(huì)計(jì)法》 ?《公司法》 ?《票據(jù)法》 ?《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》 ?《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》 ? 其他財(cái)經(jīng)法規(guī) ?神華集團(tuán)公司規(guī)定 ?《神華集團(tuán)有限責(zé)任公司章程》 ? 其他財(cái)經(jīng)方面的規(guī)定 ? 適用于 集團(tuán)公司及其出資成立的全資、控股子公司 。 ? 子公司 應(yīng)依據(jù)本制度并結(jié)合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點(diǎn)制定財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法和 實(shí)施細(xì)則 ，規(guī)范本公司內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng) 適用范圍 神華集團(tuán)新財(cái)務(wù)管理制度主要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團(tuán)的有關(guān)制度規(guī)定制定 財(cái)務(wù)管理制度的編制目標(biāo) 規(guī)范企業(yè)管理 提高管理效率 《 制度 》 從集團(tuán)公司層面對(duì)神華集團(tuán)內(nèi)各公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了規(guī)范，力求使各公司的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化。 其中，第 5章資產(chǎn)管理和第 2章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理中關(guān)于子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置的規(guī)定是集團(tuán)公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化。其他各項(xiàng)制度均是集團(tuán)公司的要求，各子公司應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。 《 制度 》 中界定了各層級(jí)、各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)力，對(duì)常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。 通過建立健全財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系和實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集團(tuán)整體的運(yùn)用效率。 財(cái)務(wù)管理制度的編制目標(biāo)（續(xù)） 提高集團(tuán)資源利用率 信息溝通更加順暢 通過賬戶集中管理、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤(rùn)上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高資源使用效率。 加強(qiáng)內(nèi)部控制 防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 《 制度 》 中詳細(xì)規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，設(shè)計(jì)了用于監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責(zé)任中心的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。 通過預(yù)算目標(biāo)的分解下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)信息能夠及時(shí)、全面地上傳下達(dá)，提高了企業(yè)對(duì)外界環(huán)境的反映速度以及決策的準(zhǔn)確性。 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度建設(shè)總體安排 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度 集團(tuán)層面財(cái)務(wù)管理及 會(huì)計(jì)核算手冊(cè) 子公司層面財(cái)務(wù)管理 及會(huì)計(jì)核算手冊(cè) 本次制度編寫內(nèi)容 集團(tuán)組織子公司編寫 財(cái) 務(wù) 管 理 會(huì) 計(jì) 核 算 相互作用 財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范 財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核 財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核辦法。其相互關(guān)系為：財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)核算制度相互作用，財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算制度的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核方法來維護(hù)前三個(gè)制度的實(shí)施 神華集團(tuán)新制度的層次及內(nèi)容 神華集團(tuán)公司層面 制度編寫原則 合法性 要符合國(guó)家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。 合理性 要符合神華集團(tuán)的實(shí)際情況和公司治理結(jié)構(gòu)，符合煤、電、路、港、油五大主業(yè)的行業(yè)管理特點(diǎn)。 先進(jìn)性 充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實(shí)施、集團(tuán)的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)。 可操作性 制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。要全面了解子公司的接受能力和制度的實(shí)施條件。 全面性 應(yīng)全部涵蓋國(guó)家和神華集團(tuán)現(xiàn)行的相關(guān)制度，對(duì)個(gè)別有沖突和需完善的內(nèi)容進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。 嚴(yán)肅性 制度結(jié)構(gòu)清晰、主體明確、重點(diǎn)突出、用詞精練。 神華制度編寫要求 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約 7萬字。有關(guān)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督檢查部分將在《財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查辦法》中統(tǒng)一編寫。 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及 人員管理 預(yù)算管理 資金管理 所有者權(quán)益 管理 資產(chǎn)管理 收入 、成本 費(fèi)用管理 稅務(wù)管理 神華集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu) 財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu)（續(xù)） 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理 財(cái)務(wù)制度功能模塊 預(yù)算管理 管理原則 總 則 資金 管理 資產(chǎn) 管理 收入成本費(fèi)用管理 所有者 權(quán)益管理 稅務(wù) 管理 指標(biāo)體系、管理流程、控制指標(biāo)及測(cè)算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析 ? 總則是整個(gè)制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細(xì)化。 ? 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的組織保證，其職責(zé)具體延伸到其他章節(jié)中 ? 預(yù)算管理作為日常財(cái)務(wù)管理的重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管理是預(yù)算管理章節(jié)的細(xì)化 指標(biāo)體系 管理流程 預(yù)算編制 指標(biāo)測(cè)算、方法 執(zhí)行與控制 反饋及分析 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算考評(píng) 反饋與調(diào)整 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 人員管理 第二章： 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置及崗位職責(zé) 集團(tuán)層面 子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)置 子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置 子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置及崗位職責(zé) 子公司層面 設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位的子公司條件。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。 子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。 子公司財(cái)務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。 人員管理 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位設(shè)置 財(cái)務(wù)部門 設(shè)置 財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置 財(cái)務(wù)人員基本要求，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人基本要求，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理－ 制度結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員管理主要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》，并結(jié)合神華集團(tuán)的行業(yè)管理特征而設(shè)置 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 總經(jīng)理 主管財(cái)務(wù)副總 董事會(huì) 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織體系 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃 預(yù)算管理 財(cái)務(wù)分析 會(huì)計(jì)核算 資金管理 … 信息管理 集 團(tuán) 公 司 層 面 子 公 司 財(cái) 務(wù) 組 織 體 系 子公司董事會(huì) 子公司總經(jīng)理 子公司總會(huì)計(jì)師 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo) 集 團(tuán) 公 司 財(cái) 務(wù) 部 門 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織體系（續(xù)） 子 公 司 財(cái) 務(wù) 組 織 體 系 子公司董事會(huì) 子公司總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù)部門 ?總資產(chǎn)為 10億元、凈資產(chǎn)為 1億元以上的，且內(nèi)部核算單位較多、業(yè)務(wù)量較大的子公司必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位?？倳?huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國(guó)家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)） 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 財(cái)務(wù)部門 負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃 預(yù)算管理 財(cái)務(wù)分析 資金管理 資產(chǎn)管理 產(chǎn)權(quán)管理 會(huì)計(jì)核算 稅務(wù)管理 財(cái)務(wù)信息化管理 檔 案 管 理 出納崗位 集團(tuán)公司經(jīng)費(fèi)核算 綜合業(yè)務(wù)管理 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置 職能加強(qiáng)的崗位 一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 ?依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，組織擬定神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度； ?負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作； ?參與神華集團(tuán)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)決策，及時(shí)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料； ?審查財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，組織分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)，提出改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的建議； ?組織開展財(cái)務(wù)檢查； ?擬定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門工作崗位，制定各崗位的職責(zé)并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查； ?完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 關(guān)鍵崗位職責(zé) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 預(yù)算管理 資金管理 總賬與報(bào)表管理 銷售與應(yīng)收款管理 成本與費(fèi)用管理 存貨與應(yīng)付賬款管理 固定資產(chǎn)與在建工程管理 稅務(wù)管理 財(cái)務(wù)信息化管理 出納崗位 檔案管理 子公司 財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置 會(huì)計(jì)稽核 職能加強(qiáng)崗位 一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗 第三章： 預(yù)算管理 預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu) 預(yù)算管理責(zé)任制 預(yù)算指標(biāo)體系 ? 預(yù)算編制 ? 執(zhí)行與控制 ? 分析與反饋 ? 預(yù)算調(diào)整 ? 預(yù)算考核 集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門、集團(tuán)公司其他職能部門（包括：規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、調(diào)度部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、基本建設(shè)部門、審計(jì)監(jiān)察部門）、子公司 通過劃分預(yù)算管理責(zé)任中心、分級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書、設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員、建立預(yù)算考評(píng)制度等方法將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任中心。 ?根據(jù)神華集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)的特點(diǎn)設(shè)定不同的預(yù)算指標(biāo)。指標(biāo)體系是預(yù)算編制和考核的基礎(chǔ)。 ?預(yù)算指標(biāo)體系分為兩類：考核指標(biāo)和輔助及分析指標(biāo)。 ?預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四類。神華集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是 “ 增量預(yù)算法 ” 。 ?預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書面報(bào)告方式。 預(yù)算管理－ 預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu) 預(yù)算管理－ 預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 集團(tuán)公司設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)全面預(yù)算管理工作，對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。 預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計(jì)監(jiān)察部門的負(fù)責(zé)