【正文】 理－ 預算編制 主營業(yè)務收入預算、生產(chǎn)預算、采購預算、主營業(yè)務成本預算、營業(yè)費用預算、管理費用預算、人工成本預算、營業(yè)外收支預算、稅金預算、其他業(yè)務利潤預算； 經(jīng)營預算 投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預算、固定資產(chǎn)投資預算； 資本預算 長短期借款預算、債券籌資預算、財務費用預算、現(xiàn)金流量預算； 資金預算 利潤預算、資產(chǎn)負債預算。 考核指標 輔助指標 用于對責任中心的考核 預算管理－ 預算指標體系 主營業(yè)務收入 成本費用 利潤總額 還本付息額 經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 資本保值增值率 凈資產(chǎn)收益率 財務效益狀況 資產(chǎn)營運狀況 償債能力狀況 發(fā)展能力狀況 基建 狀況 ?總資產(chǎn)報酬率 ?主營業(yè)務利潤率 ?盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) ?成本費用利潤率 ?存貨周轉(zhuǎn)率 ?應收賬款周轉(zhuǎn)率 ?不良資產(chǎn)比率 ?資產(chǎn)負債率 ?現(xiàn)金流動負債比率 ?速動比率 ?銷售（營業(yè)）增長率 ?三年資本平均增長率 ?三年收入平均增長率 ?固定資產(chǎn)投資完成額 ?固定資產(chǎn)投資成本降低率 ?固定資產(chǎn)投資完工率 集團公司預算指標經(jīng)董事會批準后逐級分解 、 下達到各責任中心 預算管理－ 預算管理流程 第三階段 第二階段 第一階段 預算的執(zhí)行與控制 預算的調(diào)整 預算 考評 執(zhí)行與控制 調(diào)整 反饋與分析 預算的反饋與分析 預算編制 預算編制 發(fā)展戰(zhàn)略 長期經(jīng)營、資本計劃 預算管理是一個連續(xù)和循環(huán)的過程，預算的基本程序進一步細化形成預算操作手冊。 預算指標體系 作為神華集團預算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。 ? 逐級分解預算指標 ：將預算指標層層細化、逐級分解、落實到各級責任中心和責任人。 集團公司預算管理委員會 ?制定神華集團預算管理的原則、目標、政策和程序 ?審議神華集團預算目標和指標體系 ?審議神華集團預算方案和預算調(diào)整方案 ?審查和監(jiān)控集團公司及各子公司預算執(zhí)行情況 ?組織開展神華集團經(jīng)濟活動分析 ?審議神華集團預算考核辦法和獎懲方案 ?組織神華集團預算考評 ?協(xié)調(diào)、解決預算管理過程中出現(xiàn)的重大問題 ?其他事項 關(guān)鍵組織職責 預算管理－ 預算組織機構(gòu)設(shè)置 集團公司財務部門 ?擬定神華集團預算管理制度 ?擬定和下達神華集團預算目標和指標體系 ?組織神華集團預算編制和調(diào)整工作 ?協(xié)助預算管理委員會監(jiān)督檢查子公司預算執(zhí)行情況 ?審核子公司預算完成情況，編制神華集團預算完成情況報告 ?擬定神華集團預算考核辦法 ?其他工作 集團公司董事會是預算總決策機構(gòu)，集團公司預算管理委員會是全面預算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機構(gòu)。 預算管理委員會設(shè)主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、財務部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計監(jiān)察部門的負責人。 ?預算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告方式。 ?預算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預算、資本預算、資金預算和財務預算四類。指標體系是預算編制和考核的基礎(chǔ)。 關(guān)鍵崗位職責 財務機構(gòu)及人員管理 財務部門負責人 預算管理 資金管理 總賬與報表管理 銷售與應收款管理 成本與費用管理 存貨與應付賬款管理 固定資產(chǎn)與在建工程管理 稅務管理 財務信息化管理 出納崗位 檔案管理 子公司 財務部門崗位設(shè)置 會計稽核 職能加強崗位 一般財務會計管理崗 第三章： 預算管理 預算管理的組織結(jié)構(gòu) 預算管理責任制 預算指標體系 ? 預算編制 ? 執(zhí)行與控制 ? 分析與反饋 ? 預算調(diào)整 ? 預算考核 集團公司預算管理委員會、集團公司財務部門、集團公司其他職能部門（包括：規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、調(diào)度部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、基本建設(shè)部門、審計監(jiān)察部門）、子公司 通過劃分預算管理責任中心、分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責任書、設(shè)立經(jīng)濟核算員、建立預算考評制度等方法將預算管理責任落實到各責任中心?？倳嫀煟ɑ蜇攧湛偙O(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國家和集團公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 子公司財務部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責。 子公司財務部門設(shè)置原則及部門職責。 ? 財務機構(gòu)與人員管理是財務制度執(zhí)行的組織保證，其職責具體延伸到其他章節(jié)中 ? 預算管理作為日常財務管理的重要工具，其他章節(jié)的預算管理是預算管理章節(jié)的細化 指標體系 管理流程 預算編制 指標測算、方法 執(zhí)行與控制 反饋及分析 預算調(diào)整 預算考評 反饋與調(diào)整 財務機構(gòu) 人員管理 第二章： 集團公司財務部門設(shè)置 集團公司財務部崗位設(shè)置及崗位職責 集團層面 子公司總會計師（或財務總監(jiān)）崗位設(shè)置 子公司財務部門設(shè)置 子公司財務部門崗位設(shè)置及崗位職責 子公司層面 設(shè)置總會計師（或財務總監(jiān)）崗位的子公司條件。有關(guān)財務管理監(jiān)督檢查部分將在《財務、會計監(jiān)督檢查辦法》中統(tǒng)一編寫。 嚴肅性 制度結(jié)構(gòu)清晰、主體明確、重點突出、用詞精練。要全面了解子公司的接受能力和制度的實施條件。 先進性 充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實施、集團的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國內(nèi)外先進管理經(jīng)驗。其相互關(guān)系為：財務管理制度與會計核算制度相互作用，財務制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務管理與會計核算制度的基礎(chǔ)，財務監(jiān)督與考核方法來維護前三個制度的實施 神華集團新制度的層次及內(nèi)容 神華集團公司層面 制度編寫原則 合法性 要符合國家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。 通過預算目標的分解下達、預算編制、預算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財務信息、經(jīng)營信息能夠及時、全面地上傳下達，提高了企業(yè)對外界環(huán)境的反映速度以及決策的準確性。 財務管理制度的編制目標（續(xù)） 提高集團資源利用率 信息溝通更加順暢 通過賬戶集中管理、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團的各項財務資源，降低企業(yè)運營成本，提高資源使用效率。 《 制度 》 中界定了各層級、各責任中心的財務管理職責和權(quán)力，對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。 其中，第 5章資產(chǎn)管理和第 2章財務機構(gòu)及人員管理中關(guān)于子公司財務部門崗位設(shè)置的規(guī)定是集團公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實際情況進行細化。 財務機構(gòu)及人員管理 預算管理 資金 管理 資產(chǎn) 管理 收入、成本費用管理 所有者權(quán)益 管理 稅務 管理 編制依據(jù)及適用范圍 ?國家有關(guān)法律法規(guī) ?《會計法》 ?《公司法》 ?《票據(jù)法》 ?《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》 ?《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》 ? 其他財經(jīng)法規(guī) ?神華集團公司規(guī)定 ?《神華集團有限責任公司章程》 ? 其他財經(jīng)方面的規(guī)定 ? 適用于 集團公司及其出資成立的全資、控股子公司 。 在項目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進展順利，通過與神華集團上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團公司及各子公司領(lǐng)導、專家作一總結(jié)匯報。財務管理制度研討會 神華集團有限責任公司 前言 受神華集團領(lǐng)導的委托，集團財務部聘請信永中和會計師事務所（以下簡稱 “ 信永中和 ” ）和普華永道會計師事務所（以上簡稱 “ 普華永道 ” ），成立了由集團財務部、會計師事務所和外聘專家共同組成的神華集團財務制度編寫組，負責神華集團財務制度的編寫工作。這次制度編寫工作得到了神華集團領(lǐng)導和各子公司財務人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。 神華集團 財務管理制度 項目組成員 ? 神華集團公司財務部 ? 外聘專家組： –丁振遠，原煤炭部會計協(xié)會秘書長 ， 煤干院副院長 –王曉燕，煤干院教授 –梁 星，中國礦業(yè)學院博士 ? 信永中和會計師事務所項目組 ? 普華永道會計師事務所項目組 目錄 第一章：制度編制的思路、原則及框架 第二章：財務機構(gòu)及人員管理 第三章：預算管理 第四章：資金管理 第五章：資產(chǎn)管理 第六章：收入、成本費用管理 第七章：所有者權(quán)益管理 第八章：稅務管理 思路、原則及制度框架 第一章： 財務管理制度編寫思路 制訂一套較為全面先進、操作性強、可延展的大型企業(yè)集團基本財務管理制度 這套制度既吸收了大型跨國公司先進的財務管理理念和方法，又符合神華集團的實際情況 制度編寫宗旨 制度 范圍 本次編寫的財務管理制度不僅僅限于財務部的管理內(nèi)容，將財務管理的范圍擴展到全公司，由狹義的財務管理過渡到廣義的財務管理 公司各個層面、各個部門都具有財務管理的職責，是財務管理體系中的一個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了財務管理體系與公司其他管理體系的有機融合 財務管理制度編寫思路（續(xù)） 從財務機構(gòu)設(shè)置、財務人員管理為出發(fā)點，以預算管理為方法，針對 資金 、 資產(chǎn) 、 所有者權(quán)益 、 收入成本費用 、 稅務 等五項財務管理對象，從明確各自的 管理原則 、母子公司及集團各職能部門之間的 管理職責 、 授權(quán)經(jīng)營 和 授權(quán)審批 、 管理流程 、 內(nèi)控要求 、考核和評價 等六個方面，明確了集團公司、各子公司財務管理模式和管理職權(quán)，力求規(guī)范神華集團財務管理的基本行為。 ? 子公司 應依據(jù)本制度并結(jié)合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點制定財務管理實施辦法和 實施細則 ，規(guī)范本公司內(nèi)部財務活動 適用范圍 神華集團新財務管理制度主要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團的有關(guān)制度規(guī)定制定 財務管理制度的編制目標 規(guī)范企業(yè)管理 提高管理效率 《 制度 》 從集團公司層面對神華集團內(nèi)各公司的財務管理工作進行了規(guī)范，力求使各公司的財務管理更加科學化、規(guī)范化。其他各項制度均是集團公司的要求，各子公司應遵照執(zhí)行。 通過建立健全財務組織機構(gòu)體系和實施預算管理，實現(xiàn)了集團公司對下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集團整體的運用效率。 加強內(nèi)部控制 防范經(jīng)營風險 《 制度 》 中詳細規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風險控制措施，設(shè)計了用于監(jiān)控資金風險的指標體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責任中心的風險管理職責，建立了較為完善的風險防范體系。 神華集團財務制度建設(shè)總體安排 集團公司財務制度 集團層面財務管理及 會計核算手冊 子公司層面財務管理 及會計核算手冊 本次制度編寫內(nèi)容 集團組織子公司編寫 財 務 管 理 會 計 核 算 相互作用 財務制度基礎(chǔ)工作規(guī)范 財務監(jiān)督與考核 財務監(jiān)督與考核 神華集團財務制度包括財務管理、會計核算制度、財務基礎(chǔ)工作規(guī)范和財務監(jiān)督與考核辦法。 合理性 要符合神華集團的實際情況和公司治理結(jié)構(gòu)，符合煤、電、路、港、油五大主業(yè)的行業(yè)管理特點。 可操作性 制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。 全面性 應全部涵蓋國家和神華集團現(xiàn)行的相關(guān)制度，對個別有沖突和需完善的內(nèi)容進行修訂和補充。 神華制度編寫要求 神華集團財務管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約 7萬字。 財務機構(gòu)及 人員管理 預算管理 資金管理 所有者權(quán)益 管理 資產(chǎn)管理 收入 、成本 費用管理 稅務管理 神華集團 財務管理制度 財務管理制度架構(gòu) 財務管理制度架構(gòu)（續(xù)） 財務機構(gòu)與人員管理 財務制度功能模塊 預算管理 管理原則 總 則 資金 管理 資產(chǎn) 管理 收入成本費用管理 所有者 權(quán)益管理 稅務 管理 指標體系、管理流程、控制指標及測算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析 ? 總則是整個制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細化。 集團公司財務部門設(shè)置原則及部門職責。 集團公司財務部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責。 人員管理 財務負責人崗位設(shè)置 財務部門 設(shè)置 財務部門崗位設(shè)置 財務人員基本要求，財務部門負責人基本要求，財務人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育 財務機構(gòu) 財務機構(gòu)及人員管理－ 制度結(jié)構(gòu) 財務機構(gòu)及財務人員管理主要依據(jù)《會計法》，并結(jié)合神華集團的行業(yè)管理特征而設(shè)置