【正文】 局核定5根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營業(yè)稅的有（）。A．單位出租設(shè)備，納稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地B．單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地C．境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地D．境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地E．銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地6下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A．在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個(gè)人B．在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)C．在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人D．進(jìn)口應(yīng)稅資源的國有企業(yè)E．進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)6下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A．出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅B．進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)C．進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅D．經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格E．出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)三、計(jì)算題(每題2．00分)一、甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫；支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。A．390．00B．440．33C．440．86D．510．007甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（）元。(4)將2010年購買的有價(jià)證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購買價(jià)為240000元。A．12000B．13500C．20000D．225007趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8．5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元、增值稅6．8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元；與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。其他資料：期初庫存煙絲買價(jià)35萬元，期末庫存煙絲買價(jià)20萬元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。A．12．28B．15．01C．56．82D．59．348乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。A．進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣B．進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)C．外購煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0．82萬元D．采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅二、某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)；(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費(fèi)2萬元，交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。(5)將兩輛運(yùn)輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元；另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬元。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購買時(shí)已使用了6年，國家稅務(wù)總局核定的該車最低計(jì)稅價(jià)格為20萬元。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支）150元；1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條1標(biāo)準(zhǔn)條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0．5元/斤。A．1．55 B．1．80 C．1．82 D．2．008該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．允許退還已繳納的營業(yè)稅B．可以從退款當(dāng)期的營業(yè)額中扣減 C．可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除D．如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除，在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)不予減除第二篇：2013年注冊稅務(wù)師真題《稅法一》答案和解析注稅課件網(wǎng) 2013年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試真題《稅法一》答案及解析一、單項(xiàng)選擇題正確答案：A 試題解析：選項(xiàng)BC是稅法的特點(diǎn)，選項(xiàng)D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。正確答案：C 試題解析：選項(xiàng)C：稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。選項(xiàng)BCD均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。1正確答案：D 試題解析：應(yīng)納增值稅=60000/（1+3%）3%=（元）。中央空調(diào)屬于上述附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍。1正確答案：C 試題解析：零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=7011%=（萬元）；當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=444/（1+11%）11%=（萬元）。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（694000300250）247。1正確答案：B 試題解析：該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=30020%=60（萬元）。2正確答案：B 試題解析：該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=512%=（萬元）。注稅課件網(wǎng) 2正確答案：A 試題解析：選項(xiàng)B：按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D：應(yīng)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。2正確答案：B 試題解析：2012年11月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅=（1510）6000080%5%+4950005%=36750（元）。正確答案：B 試題解析：2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（380320+1005%）7%=（萬元）。3正確答案：C 試題解析：該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=16000/4（4+）5%=1100（萬元）。3正確答案：C 試題解析：該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40（1+25%）/（112%）10%=（萬元）。正確答案：A, C, D 試題解析：選項(xiàng)B：對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)E ：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。正確答案：A, B, C, D 試題解析：判定一個(gè)公司（或企業(yè)、單位，下同）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：①管理中心標(biāo)準(zhǔn)；②總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；③資本控制標(biāo)準(zhǔn)；④主要營業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：B, C, D, E 試題解析：選項(xiàng)A：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)CD：經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均征收營業(yè)稅，不征收增值稅；其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。1正確答案：C, E 試題解析： 選項(xiàng)A：逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起180日未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣；選項(xiàng)B：逾期的增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和稽核機(jī)關(guān)為國家稅務(wù)總局；選項(xiàng)D：由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報(bào)文件中說明相關(guān)情況。1正確答案：A, C, E 試題解析：選項(xiàng)AB：外購已稅焰火生產(chǎn)的焰火，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的焰火已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)CD：增值稅采用購進(jìn)扣稅法，按購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E：當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=100015%（400+6050）15%=（萬元）。【提示】本題選項(xiàng)A政策已經(jīng)過時(shí)正確答案：B, C, D 試題解析：納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。2正確答案：A, B, C 試題解析：選項(xiàng)D：境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)，為電信單位機(jī)構(gòu)所在地；選項(xiàng)E：納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納營業(yè)稅?！咎崾尽勘绢}政策過時(shí)。2正確答案：A, E 試題解析：已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按本辦法規(guī)定重新辦理納稅申報(bào)：（1）底盤發(fā)生更換的；（2）免稅條件消失的。試題解析：（1）支付給增值稅一般納稅人的運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票的，按11%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；接受非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的交通運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（包括由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸專用發(fā)票），受票方可按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)繳增值稅，對銷售除金銀首飾以外的其他貨物應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價(jià)格。試題解析：（1）應(yīng)繳納營業(yè)稅=650005%+42000（1+10%）（/13%）3%+11765%+840（1+10%）/（13%）3%=（萬元）。（4）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅和增值稅合計(jì)=305%+（1+3%）3%=（萬元）；納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)?！咎崾尽勘绢}關(guān)于運(yùn)費(fèi)的政策過時(shí)?？梢陨倮U納消費(fèi)稅==（萬元）。（6）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（1601200020%+12000+200960020%+9600）/10000=（萬元）。（2）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000015%17%+300015%7%=（元）。（5）應(yīng)繳納車輛購置稅=240000/10%=（元）。A．50％ B．60％ C．75％D．85％2．某日本企業(yè)。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)；取得B企業(yè)30％的股權(quán)。A．已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn) B．采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，收入實(shí)現(xiàn)付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C．企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除D．企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用6．某企業(yè)對原價(jià)1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收人30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價(jià)400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D． 9．甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元j乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。對該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。2009年9月楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅方法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。2009年李某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A．財(cái)政部．國家稅務(wù)總局 c．省級稅務(wù)機(jī)關(guān) D．當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)22．周某為A公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向周某支付了報(bào)醐65000元。A．來源于非任職公司的董事費(fèi)收人 B．退休人員再任職取得的收入C．擔(dān)任任職公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費(fèi)收入 D．在任職公司擔(dān)任監(jiān)事的監(jiān)事費(fèi)收入24．2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為4元／股。A．某人將自己一套閑置的住房出售、B．某人將個(gè)人的房產(chǎn)無償贈與自己的子女C．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對外投資 D．某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè) 26．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是()。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定；接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬元，另外收取加工費(fèi)30萬元；簽訂的運(yùn)輸合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)5000元。A．3個(gè)月 B．6個(gè)月 C．1年 D．2年32．趙某擁有三套房產(chǎn)，一套供自己和家人居?。涣硪惶子?009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元；還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營，每月租金5000元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企業(yè)2007年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共