【正文】 B．納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個納稅年度起開始正常計算繳納增值稅C．納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)D．納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅E．納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣5根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單，下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有（）。A．零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)C．?dāng)y帶卷煙人境的納稅人是攜帶者D．郵寄人境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人E．批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)5下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法，正確的有（）。A．集資款B．增值稅銷項(xiàng)稅額C．未逾期的啤酒包裝物押金D．白酒品牌使用費(fèi)E．裝卸費(fèi)5下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A．卷煙的計稅價格由財政部核定，報發(fā)改委備案B．白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，報財政部備案C．小汽車的計稅價格由省級國家稅務(wù)局核定，報國家稅務(wù)總局備案D．化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定E．進(jìn)口游艇的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定5根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營業(yè)稅的有（）。A．旅游景點(diǎn)經(jīng)營觀光電車B．經(jīng)營游覽場所C．經(jīng)營音樂茶座D．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)E．航空勘探6下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A．單位出租設(shè)備，納稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地B．單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地C．境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地D．境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地E．銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地6下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A．我國公民王先生將其在日本的公寓出租B．美國人史密斯先生將其于2007年在北京購置的別墅轉(zhuǎn)讓C．美國甲公司派人來華為我國境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計施工圖D．德國某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導(dǎo)E．我國某汽車廠將其擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國丙公司使用6下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有（）。A．在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人B．在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)C．在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個人D．進(jìn)口應(yīng)稅資源的國有企業(yè)E．進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)6下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A．大客車B．公共汽車C．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車D．殘疾人摩托車E．設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛6納稅人B經(jīng)繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的有（）。A．出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅B．進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5%計算保險費(fèi)C．進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格不包括進(jìn)口關(guān)稅D．經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價格E．出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)三、計算題(每題2．00分)一、甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫；支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開具的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。(6)購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運(yùn)費(fèi)1000元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。A．280B．287C．322D．3507甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計算的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A．390．00B．440．33C．440．86D．510．007甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（）元。(2)將一套閑置住房對外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。(6)將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得收入180000元。A．12000B．13500C．20000D．225007趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A．0B．1000C．1075D．100757除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅6．8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。(3)從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉，收購價、價外補(bǔ)貼及煙葉稅合計13．2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬元。當(dāng)月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元；與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。(6)用上月購進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。7該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金（）萬元。A．12．28B．15．01C．56．82D．59．348乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。A．154．11B．154．48C．233．84D．255．758該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A．進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣B．進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格包括成交價、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)C．外購煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0．82萬元D．采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費(fèi)稅二、某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)；(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費(fèi)2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。(3)承接一項(xiàng)工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入50萬元，另加收快運(yùn)費(fèi)5萬元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用35萬元。(5)將兩輛運(yùn)輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元；另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務(wù)總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。附表：有關(guān)成本利潤率和稅率啤酒：不含稅出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000元/噸（含3000元，不含增值稅）以上的，定額稅率為250元/噸；不含稅出廠價格在3000元/噸（不含增值稅）以下的，定額稅率為220元/噸；卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對外調(diào)撥價在70元以上(含70元)的，稅率為56%。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支）150元；1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條1標(biāo)準(zhǔn)條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0．5元/斤。8該企業(yè)前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．1．55 B．1．80 C．1．82 D．2．008該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．7．63 B．8．06 C．11．37 D．11．678該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A．允許退還已繳納的營業(yè)稅B．可以從退款當(dāng)期的營業(yè)額中扣減 C．可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除D．如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除，在計算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時不予減除第二篇：2013年注冊稅務(wù)師真題《稅法一》答案和解析注稅課件網(wǎng) 2013年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試真題《稅法一》答案及解析一、單項(xiàng)選擇題正確答案：A 試題解析：選項(xiàng)BC是稅法的特點(diǎn)，選項(xiàng)D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。正確答案：A 試題解析：選項(xiàng)A屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。正確答案：C 試題解析：選項(xiàng)C：稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。正確答案：D 試題解析：選項(xiàng)A：關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項(xiàng)B：抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項(xiàng)C：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。選項(xiàng)BCD均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。正確答案：C 試題解析：輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。1正確答案：D 試題解析：應(yīng)納增值稅=60000/（1+3%）3%=（元）。1正確答案：D 試題解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。中央空調(diào)屬于上述附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍。1正確答案：A 試題解析：納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。1正確答案：C 試題解析：零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=7011%=（萬元）；當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=444/（1+11%）11%=（萬元）。注稅課件網(wǎng) 1正確答案：B 試題解析：加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：（1）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（694000300250）247。1000051=（萬元）。1正確答案：B 試題解析：該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=30020%=60（萬元）。正確答案：C 試題解析：該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=（120+20）3%+（600+100）5%=（萬元）。2正確答案：B 試題解析：該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=512%=（萬元）?！咎崾尽看祟}涉及的運(yùn)費(fèi)知識點(diǎn)已過時。注稅課件網(wǎng) 2正確答案：A 試題解析：選項(xiàng)B：按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D：應(yīng)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。2正確答案：B 試題解析：該廣告公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=（204）5%+123%=（萬元）。2正確答案：B 試題解析：2012年11月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅=（1510）6000080%5%+4950005%=36750（元）。2正確答案：C 試題解析：該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=4503%+685%=（萬元）。正確答案：B 試題解析：2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（380320+1005%）7%=（萬元）。3正確答案：D 試題解析：納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源 注稅課件網(wǎng) 稅。3正確答案：C 試題解析：該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=16000/4（4+）5%=1100（萬元）。3正確答案：C 試題解析：選項(xiàng)A：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅；選項(xiàng)B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%；選項(xiàng)D：納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納車輛購置稅。3正確答案：C 試題解析：該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40（1+25%）/（112%）10%=（萬元）。正確答案：C 試題解析：選項(xiàng)A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，但是外國企業(yè)無償贈送進(jìn)口的物資要照章征收關(guān)稅；選項(xiàng)B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口料件實(shí)行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量予以核銷；對按照規(guī)定進(jìn)口時先征收稅款的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量退還已征收的稅款；選項(xiàng)D：已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅。正確答案：A, C, D 試題解析：選項(xiàng)B：對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)E ：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款