【正文】 ，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，負(fù)差可由以后納稅期的正差來抵，并作無限期結(jié)轉(zhuǎn) [答疑編號 3942040203] 『正確答案』 C 『答案解析』只有選項 C是正確的。 業(yè)務(wù) （ 1） 初保業(yè)務(wù)營業(yè)額：全部保費收入。 （ 5）境內(nèi)保險人以境內(nèi)標(biāo)的物向 境外 再保險人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 （四）郵電通信業(yè)務(wù) ：受理地區(qū)的電信部門余額計稅；參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。 單選題】（ 2020年原制度）某郵局 2020年 1月份取得報刊發(fā)行收入 200 000元，郵寄業(yè)務(wù)收入 300 000元，信封、信紙銷售收入 40 000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入 60 000元。 （六）服務(wù)業(yè) 實際收取的報酬 為營業(yè)額。 。 ，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收 入減去 代業(yè)主 支付的水、電、燃?xì)庖约?代承租者 支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。該物業(yè)公司 7月份應(yīng)交營業(yè)稅（ ）。 住宅 —— 財稅 [2020]12號《關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》 個人將購買不足 5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅 不足 5年 超過 5年（含 5年） 普通住房 全額征稅 免稅 非普通住房 差額計稅 【例題 納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。 ，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如 果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理均不得從營業(yè)額中減除。 ，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞 動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 可抵免稅額 =價款 247。 明的稅額 [答疑編號 3942040301] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』以上選項全部正確。 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （ 4）計算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入 40萬元。 （ 6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入 800萬元。 （ 2）計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 6）計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 [答疑編號 3942040304] 『正確答案』 （ 1）計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 50402） 5%= （萬元） （ 2）計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =405%=2 （萬元） （ 3）計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =305%= （萬元） （ 4）計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅 =205%=1 （萬元） （ 5）計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =105%= （萬元） （ 6）計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 800500） 5%=15 （萬元） 二、特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 ** （一）兼營不同稅目的應(yīng)稅行為、兼營與混合銷 售行為的稅務(wù)處理 經(jīng)營行為 稅務(wù)處理 （ 1）分別核算，按各自稅率計稅 （ 2）未分別核算，從高適用稅率 以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為，納營業(yè)稅 （ 1）分別核算，分別納增值稅、營業(yè)稅 （ 2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額 （二）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分 營業(yè)稅 增值稅 集郵商品 郵政部門 銷售集郵商品 集郵商品的生產(chǎn) 郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品 發(fā)行報刊 郵政 部門 發(fā)行報刊 其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增 值稅 銷售無線尋呼機(jī)、移動電話 電信單位自己銷售無線尋呼機(jī)、移動電話， 并 為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 對 單純 銷售無線尋呼機(jī)、移動電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 （ 1）燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 計算題】（ 2020年） 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)， 2020年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額 9000萬元，其中建筑勞務(wù)費 3000萬元，建筑、裝飾材料 6000萬元。 根據(jù)上述資料。 [答疑編號 3942040305] 『正確答案』 9000萬 建筑工程公司 6000萬 4000萬銷售自產(chǎn)貨物（增值稅） 2020萬建筑業(yè)（營業(yè)稅） 安裝公司 3000萬 2020萬銷售貨物（增值稅） 1000萬建筑業(yè)（營業(yè)稅） （ 1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅 和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加＝（ 900030004000） 3% （ 1＋ 5%＋ 3%）＝ （萬元） （ 2）安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加＝（ 30002020） 3% （ 1＋ 5%＋ 3%）＝ （萬元） （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加＝[4000247。 總結(jié)：營業(yè)稅與增值稅的關(guān)系 互補，涉及 到資產(chǎn)和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)行為。 。 二、稅收優(yōu)惠規(guī)定 （一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅： 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。 、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 （ 10） 保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。 （ 13） 對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。 （ 36） 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。 （ 4） 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。 （ 26） 對單位和個人處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。 （ 23）對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。 （ 32）境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。 （ 29）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓 股權(quán) 不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅； 銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。 （ 39）對境外單位或個人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同取得的收入，自 2020年 1月 1日起至合同到期日內(nèi)免征營業(yè)稅。 [答疑編號 3942040401] 『正確答案』 C 『答案解析』出納長款收入、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 1個月或 1個季度為 一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅。 【例題 情形 納稅地點 提供應(yīng)稅勞務(wù) 運輸業(yè)務(wù) 境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù) 境內(nèi)單位 提供的設(shè)計、工程監(jiān)理，調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的 境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的 機(jī)構(gòu)所在地 出租土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn) 土地、不動產(chǎn)所在地 單位和個人出租物品、設(shè)備 出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地 其他勞務(wù) 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 土地所在地 轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn) 機(jī)構(gòu)所在地 銷售不動產(chǎn) 不動產(chǎn)所在地 （多選題）下列各項中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的有（ ）。 2020年本章教材內(nèi)容的變化主要是按照新車船稅法編寫了教材。 購置是指：（掌握） （ 1）購買使用行為 （ 2）進(jìn)口使用行為 （ 3）受贈使用行為 （ 4）自產(chǎn)自用行為 （ 5）獲獎使用行為 （ 6）拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為 【例題 其征稅范圍包括 汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車 。 超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅 非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛 其最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格 【例題 計算題】宋某 2020年 12 月份，從某汽車有限公司購買一輛小汽車供自己使用，支付了含增值稅稅款在內(nèi)的款項 234000元，另支付代收臨時牌照費 550元、代收保險費 1000元，支付購買工具件和零配件價款 3000元，車輛裝飾費 1300元。 （ 1＋ 17%）＝ 205000（元） （ 2）應(yīng)納稅額＝ 20500010% ＝ 20500（元） 【例題 根據(jù)以上資料，計算應(yīng)納車輛購置稅。計算該車應(yīng)納車輛購置稅。 注意：從 2020年 1月 1日起，對小排量車無稅率優(yōu)惠。 單選題】（ 2020年，修改）王某于 2020年 7月購置了一輛排氣量為 ，支付的全部價款（含增值稅）為 175500元，其中包括車輛裝飾費 5500元。購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者須到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)。 ，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的 —— 退還全部已繳納稅款。 一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅人 在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人。 二、稅目與稅率 —— 定額稅率 ** —— 輛、凈噸位、整備質(zhì)量噸位、米 計稅依據(jù) 適用范圍 特別說明 輛 乘用車、客車（包括電車）、摩托車 整備質(zhì)量噸位 貨車（包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車、低速貨車）、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車 （不包括拖拉機(jī)） 掛車按照貨車稅額的 50%計算 凈噸位 船舶 （ 1）拖船和非機(jī)動駁船分別按機(jī)動船舶稅額的 50% 計算 （ 2）拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位 1噸計算征收車船稅 長度（米） 游艇 確定 情形 噸數(shù)的確定 車輛 車輛整備質(zhì)量尾數(shù) ≤ 噸的 按照 超過 按照 1噸計算 船舶 凈噸位尾數(shù)在 （含 ）的 不予計算 超過 按照 1噸計算 l噸以下的小型車船 一律按照 1噸計算 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（ ）。12 應(yīng)納稅月份 【例題 [答疑編號 3942100109] 『正確答案』 B 『答案解析』 2馬力 =凈噸位 1噸，拖船按船舶稅額的 50%計算。 ，不另納稅，也不退稅。 （二）保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算 從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。 、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。 五、征收管理 * （一）納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生時間：取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的 當(dāng)月 ，以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期為準(zhǔn)。 （二）納稅地點 ； ，納稅地點為車船所有人或者管理人所在地。除單選題、多 選題之外，可能會與實體法的內(nèi)容結(jié)合出綜合題。 我國稅收的征收機(jī)關(guān)：稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門 、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。 （二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與 義務(wù) （三）地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù) 第二節(jié) 稅務(wù)管理 ** 一、稅務(wù)登記管理 （一）開業(yè)稅務(wù)登記 （ 1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 ① 企業(yè) ② 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所 ③ 個體工商戶 ④ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 （ 2）其他納稅人 不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。 （ 2） 跨地區(qū) 的非獨立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起 30日內(nèi)，辦理注冊稅務(wù)登記。 【例題】 1.（ 2020年單選題）下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是（ ）。 ② 不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā) 生變化之日起① 一般情況下，先稅務(wù)、后工商 —— 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，辦理注銷稅