【正文】 (2)針對資料二，假定不考慮其他條件，就下表中列示的 與應(yīng)收賬款相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出 A 注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。截至 3 月 15 日，余震與海嘯仍未結(jié)束。 (3)具體審計(jì)計(jì)劃要求，對每項(xiàng)交易，均應(yīng)檢查銷售合同與訂金收取情況，檢查設(shè)備驗(yàn)收單和工程驗(yàn)收單，并將銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細(xì)賬核對一致。 資料三： B注冊會(huì)計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下 (金額單位：萬元 )： 合同編號 訂金 設(shè)備驗(yàn)收日 工程驗(yàn)收日 確認(rèn)的營業(yè)收入 20xx0105 800 20xx年 2月 5日 20xx年 3月 15日 4000 20xx0120 700 20xx年 2月 25日 20xx 年 4月 6日 3500 20xx0421 1200 20xx年 4月 10日 20xx年 5月 31日 6000 (略 ) 20xx1103 900 20xx年 12月 4日 20xx年 12月 31日 3600 20xx1115 1400 20xx年 12月 15日 20xx年 1月 30日 3550 20xx1210 600 20xx年 1月 15日 20xx年 2月 28日 600 審計(jì)說明： (1)銷售合同約定，在簽訂銷售合同當(dāng)日， X公司預(yù)收 20%的訂金；客戶接收、驗(yàn)收設(shè)備并在設(shè)備驗(yàn)收單上簽字當(dāng)日， X 公司應(yīng)收 50%的 工程款；設(shè)備安裝調(diào)試完成并對客戶提供 30 天技術(shù)培訓(xùn)后，客戶在工程驗(yàn)收單上簽字，支付其余 50%工程款。其未經(jīng)審計(jì)的 20xx年 12月 31日的資產(chǎn)總額為 54321 萬元， 20xx 年度營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額分別為 48009 萬元、 38407 萬元、 萬元。如果直接相關(guān)，指出與根據(jù)資料一哪一項(xiàng) (結(jié)合資料二 )識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡要說明理由，將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。 要求： (1)針對資料 一中 (1)至 (5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (2)計(jì)算 20xx年度營業(yè)收入與 20xx 年度營業(yè)收入的比，并與行業(yè)狀況比較。 (3)由于 20xx 年儲備了大量的用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的原材料， X 公司在 A產(chǎn)品銷售價(jià)格上升 20%的情況下其單位成本僅上升了 %； (4)由于產(chǎn)品滯銷，導(dǎo)致專用生產(chǎn)設(shè)備大量閑置， X 公司管理層取消了原定的增加專用生產(chǎn)設(shè)備的計(jì)劃， 20xx 年度沒有增加新的專用生產(chǎn)設(shè)備。 (1)20xx 年，因農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲導(dǎo)致食品制造業(yè)行業(yè)的成本平均上升了 20%。 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 X公司的審計(jì)委托并指派 A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對 X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施連續(xù)審計(jì)， A和 B注冊會(huì)計(jì)師對 X公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如認(rèn)為不妥當(dāng)，請簡要說明理由。 (4)在整合審計(jì)過程中， A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對內(nèi)部控制的擬信賴程度高低確定對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的測試范圍。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受在境內(nèi)外同時(shí)上市的 X 公司的委托，委派 A 和 B注冊會(huì)計(jì)師對 X公司 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表及 20xx年 12月 31日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性實(shí)施整合審計(jì)。 (4)20xx 年 12 月 31 日晚上，在不告知 X公司的情況下由預(yù)先指派的項(xiàng)目組成員現(xiàn)場觀察從 200 家二級零售商中抽選的 3家零售商的實(shí)地盤點(diǎn)，并在進(jìn)行適當(dāng)?shù)某楸P后將結(jié)果告知項(xiàng)目合伙人； A 注冊會(huì)計(jì)師參與匯總由 X 公司派駐各一級零售商的職員通過電子郵件發(fā)回的截止 20xx 年 12 月 31 日的委托代銷產(chǎn)品庫存數(shù)量。 X 公 司的產(chǎn)成品包括 A 產(chǎn)品和 B 產(chǎn)品，其中 70%的 A 產(chǎn)品及 40%的 B 產(chǎn)品委托各地 20 余家連鎖經(jīng)營的一級零售商代銷；其余產(chǎn)成品以顧客上門提貨的方式向 200 家二級零售商賒銷，存放在乙、丙兩個(gè)成品庫中，其中，乙倉庫存有 20%的庫存 A產(chǎn)品和 40%的庫存 B產(chǎn)品。 A 注冊會(huì)計(jì)師作為 X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，正在根據(jù) X公司存貨的具體情況制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃。 (2)單獨(dú)針對摘錄的情況 (2)～ (5)，逐一指出 A 注冊會(huì)計(jì)師的決策是否妥當(dāng)。 (5)因抽取的某一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)運(yùn)憑證被嚴(yán)重污損，無法實(shí)施檢查程序， A注冊會(huì)計(jì)師以檢查收款憑證與銷售發(fā)票作為替代審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為 萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為 1 萬元 ,可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%，與發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)量 0， 1 相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為 ， ，擴(kuò)張系數(shù)為。 注冊會(huì)計(jì)師是 X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人?？紤]到訴訟金額不對財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成重大影響， U事務(wù)所接受了 X 公司的委托。 (4)X 公司于 20xx 年 3月提交的納稅申報(bào)表未獲稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。 其他相關(guān)情況如下： (1)V 事務(wù)所已于 20xx 年 4 月初對 X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見。 要求： 請依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，分別指出 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上述質(zhì)量控制制度是否妥當(dāng)。 (4)對需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù) ,如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未能說服審計(jì)客戶接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的重要建議，并且雙方的分歧沒有解決，項(xiàng)目合伙人不能簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。在答題卷上解答 ，答在試題卷上無效 ) 主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé) U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量工作，包括根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則并結(jié)合本所實(shí)際情況制定、修訂質(zhì)量控制制度并監(jiān)督制度的實(shí)施情況。 A. 對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性 B. 可能導(dǎo)致 集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生特別風(fēng)險(xiǎn) C. 集團(tuán)公司對其擁有重大影響力 D. 可能引起集團(tuán)公司產(chǎn)生經(jīng)營困難或風(fēng)險(xiǎn) 、 實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師因（ ）原因?qū)е碌牟蛔恪? 抵押是否已適當(dāng)披露 生的賒銷業(yè)務(wù)是否按規(guī)定進(jìn)行了審批 ，正確的有（ ）。在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， A 注冊會(huì)計(jì)師遇到以下情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A. 大額銀行存款、借款的余額 B. 零余額的賬戶 C. 抵押、質(zhì)押以及擔(dān)保的情況 D. 本期注銷的賬戶 （ ） 情形之一， A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對 X 公司的應(yīng)收賬款實(shí)施函證。 A. 長期股權(quán)投資與投資收益 B. 營業(yè)收入與營業(yè)成本 C. 營業(yè)外收入與營業(yè)外支出 D. 應(yīng)付賬款與存貨余額 分析程序 與在風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序相比，在以下 （ ） 方面是不同的。在運(yùn)用分析程序時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 公司的具體環(huán)境 公司 錯(cuò)報(bào)金額 和性質(zhì) 的影響 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ）因素，以確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。除非存在下列（ ）情形 ，否則 U會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。 X公司按照與 W公司簽訂的合同規(guī)定編制的 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中，（ ）是不必要的。 A. 只包含所有可能的結(jié)果 B. 等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性 C. 達(dá)到明顯 微小錯(cuò)報(bào)界限 D. 審計(jì)證據(jù)指向的點(diǎn)估計(jì) 注冊會(huì)計(jì)師針對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的下列進(jìn)一步程序中，（ ）可能是不必要的。請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A. 控制環(huán)境 B. 信息系統(tǒng)與溝通 C. 控制程序 D. 對控制的監(jiān)督 X 公司的下列內(nèi)部控制中，（ ）屬于針對存在認(rèn)定的預(yù)防性控制。為此，最可能實(shí)施以下（ ）風(fēng)險(xiǎn)評估程序。 A. 應(yīng)收賬款的期后收款情況 B. 應(yīng)收賬款賬齡分析表 C. 應(yīng)收賬款積極式函證回函 D. 應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 （三） A 注冊會(huì)計(jì)師是 X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。 ， A 注冊會(huì)計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與（ ）成反向變動(dòng)關(guān)系。 A. 對 X 公司管理層所依據(jù)的全部假設(shè)的合理性提供合理保證 B. 針對依據(jù)的最佳估計(jì)假設(shè)獲取支持性證據(jù) C. 對利潤預(yù)測表編制和列報(bào)的恰當(dāng)性、合規(guī)性提供有限保證 D. 針對所依據(jù)的推測性假設(shè)獲取支持性證據(jù) ,A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極的方式對（ ）發(fā)表審核意見。 X公司溝通時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)說明該 業(yè)務(wù)屬于 （ ）。 20xx 年注冊會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段《審計(jì)》模擬考試（二） 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 5大題， 20小題，每小題 1分，本題型共 20 分。在審核過程中， A注冊會(huì)計(jì)師需要考慮以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。具體來說，（ ）。請代為做出正確的專業(yè)判斷。在 A 注冊會(huì)計(jì)師針對應(yīng)收賬款獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，與壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性最相關(guān)的是（ ）。 X公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師需要了解 X公司的財(cái)務(wù)狀況是否符合其所屬行業(yè)的普遍情形 。應(yīng)當(dāng)將其連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。 在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題。 A. 對上期會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果 B. 管理層在做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專家工作 C. 管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)應(yīng)記錄金額的差異 D. 會(huì)計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性 ，如果 A 注冊會(huì)計(jì)師擬使用區(qū)間估計(jì)來評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)，通常應(yīng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，使其縮小至（ ），才被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)?。在審?jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到了以下情況，請代為作出正確的專業(yè) 判斷。 A. 為單一財(cái)務(wù)報(bào)表確定的重要性可能與為整套財(cái)務(wù)報(bào)表確定的重要性相同 B. 如對整套財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見，不應(yīng)對整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見 C. 審計(jì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則可能與審計(jì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表的相同 D. 如對整套財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見，不能對單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見 19. Z 公司擬委托 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其按照已審計(jì)的 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制的簡要財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性時(shí)， A 注冊 會(huì)計(jì)師需要考慮（ ）。 A. 錯(cuò)報(bào)對 于 遵守監(jiān)管要求的影響程度 B. 錯(cuò)報(bào)對遵守債務(wù)合同或其他合同條款的影響程度 C. 錯(cuò)報(bào)對增加管理層薪酬的影響程度 D. 錯(cuò)報(bào)對涉及特定機(jī)構(gòu)或人員的項(xiàng)目的相關(guān)程度 （二） A 注冊會(huì)計(jì)師是 X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 B. 銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定 C. 營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定 D. 營業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定 （ ）項(xiàng)目之間是否存在異常、意外波動(dòng)時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序可能是不適當(dāng)?shù)摹? X公司隱瞞銀行存款或借款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對 （ ） 實(shí)施函證。 A. 將被詢證者的地址與 X 公司有關(guān)記錄核對 B. 將詢證函中列示的信息與 X公司有關(guān)資料核對 C. 在詢證函中指明直接向會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函 D. 考慮回函是否來自所要求的回函人 (四 )A 注冊會(huì)計(jì)師是 X公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。 ，針對下列（ ）審計(jì)目標(biāo)， A 注冊會(huì)計(jì)師不宜在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將 X 公司具有以下（ ）特征的組成部分確定為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。 A. 使用組成部分重要性對其審計(jì) B. 針對與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的賬戶余額、交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì) C. 針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序 D. 在集團(tuán)層面上對其實(shí)施分析程序 三、簡答題 (本題型共 5題，每題 6分，本題型共 30 分。 (3)U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)外勤負(fù)責(zé)人對發(fā)現(xiàn)的影響?yīng)毩⑿缘那闆r直接采取適當(dāng)措施，以保持及維護(hù)項(xiàng)目組在外勤工作期間的獨(dú)立性。 (6)U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工業(yè)績考核辦法規(guī)定：在完成每項(xiàng)業(yè)務(wù)后由客戶對項(xiàng)目組成員進(jìn)行滿意度評價(jià)，全年評價(jià)統(tǒng)計(jì)結(jié)果位列前 20%的員工得以晉升或加薪。 A注冊會(huì)計(jì)師接受委 托擔(dān)任 X公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 (3)審計(jì)期間， X 公司決定按同期銀行貸款利率向 U 事務(wù)所提供總額 100 萬元的一年期貸款，用于 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣州分所的 籌建工作。X公司要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為其擔(dān)任辯護(hù)人。 要求： 請依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一 指出上述每種情況是否對或可能對 U會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認(rèn)為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。審計(jì)工作底稿記載的其他內(nèi)容摘錄如下： (1)財(cái)務(wù)資料顯示 X公司 20xx 年度的主營業(yè)務(wù)收入為 400萬元。 (4)由于總體中各筆銷售業(yè)務(wù)的金額差異較大， A 注冊會(huì)計(jì)師對總體進(jìn)行了