【正文】 (1分 ) 應(yīng)付職工薪酬 /(營業(yè)成本 /銷售費(fèi)用 ) ( ) 完整 ( ) (2) 是 ( ) 由于甲公司購并丙公司的主要目的在于取得其機(jī)器設(shè)備，購并安排也不承接丙公司員工，并且甲公司將生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)移至自己的生產(chǎn)基地進(jìn)行了重新組合安裝，丙公司則轉(zhuǎn)成全新的銷售公司，因此，可能存在購并 取得的資產(chǎn)、負(fù)債的組合不能滿足形成一項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要素的風(fēng)險(xiǎn)。 營業(yè)收入 營業(yè)成本 發(fā)生 完整性 (4) 是 設(shè)備閑置不影響累計(jì)折舊的計(jì)提，但資料二 (3)顯示專用設(shè)備的折舊率僅為 1/250，可能存在折舊計(jì)提不足的錯(cuò)報(bào)； 20xx 年度折舊的減少額超過了設(shè)備原值的減少額 ,可能存在已減少的固定資產(chǎn)未作賬務(wù)處理的錯(cuò)報(bào)。如審計(jì)過程中注意到 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。 摘錄 (5)不妥當(dāng)。 (P86) 情況 (2)產(chǎn)生不利影響。助理人員的經(jīng)驗(yàn)和能力難以滿足要求。 10. 【答案】 BC 【解析】審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，除非存在 B、 C 兩種情況之一，注冊會計(jì)師必須對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序。（教材 p634） 20. 【答案】 B 【解析】在題中設(shè)定的情形下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在針對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中指出對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是不適當(dāng)?shù)摹? 8. 【答案】 B 【解析】分析程序的主要方法是將財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息比較，包括將被審計(jì)單位的信息與行業(yè)指標(biāo)比較?；睾瘺]有差異，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。 2.[綜合題， 20xx 年， 11分 ] 甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。 另 外，按照協(xié)議約定，甲公司于每月未按當(dāng)月 A產(chǎn)品銷售收入的 5%向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。 要求： (1)針對資料一， 指出 A和 B 注冊會計(jì)師參與其他重要組成部分風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍受哪些因素的影響。 X 公司下轄 10 個(gè)分公司，是制造、銷售 Y型成套設(shè)備的上市公司。 (2)受國家緊縮銀根政策導(dǎo)致的流動資金短缺的影響， X 公司加強(qiáng)了貨款回收工作，使 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)比上年的 20 天明顯縮短 (全年按 365 天計(jì)算 )。 (3)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)過程中， A 和 B 注冊會計(jì)師判斷某賬戶或列報(bào)是否 為重要 賬戶或 列報(bào)時(shí)，不僅考慮其固有風(fēng)險(xiǎn)，而且考慮了相關(guān)控制的影響。 公司為方便食品制造業(yè)企業(yè)，存貨占資產(chǎn)總額的比例為 48%。 要求： 請依據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一 指出上述每種情況是否對或可能對 U會計(jì)師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認(rèn)為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。 (6)U 會計(jì)師事務(wù)所的員工業(yè)績考核辦法規(guī)定：在完成每項(xiàng)業(yè)務(wù)后由客戶對項(xiàng)目組成員進(jìn)行滿意度評價(jià)，全年評價(jià)統(tǒng)計(jì)結(jié)果位列前 20%的員工得以晉升或加薪。 ，針對下列（ ）審計(jì)目標(biāo)， A 注冊會計(jì)師不宜在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 A. 錯(cuò)報(bào)對 于 遵守監(jiān)管要求的影響程度 B. 錯(cuò)報(bào)對遵守債務(wù)合同或其他合同條款的影響程度 C. 錯(cuò)報(bào)對增加管理層薪酬的影響程度 D. 錯(cuò)報(bào)對涉及特定機(jī)構(gòu)或人員的項(xiàng)目的相關(guān)程度 （二） A 注冊會計(jì)師是 X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師遇到了以下情況，請代為作出正確的專業(yè) 判斷。 X公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， A注冊會計(jì)師需要了解 X公司的財(cái)務(wù)狀況是否符合其所屬行業(yè)的普遍情形 。在審核過程中， A注冊會計(jì)師需要考慮以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 ， A 注冊會計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與（ ）成反向變動關(guān)系。請代為做出正確的專業(yè)判斷。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 A. 大額銀行存款、借款的余額 B. 零余額的賬戶 C. 抵押、質(zhì)押以及擔(dān)保的情況 D. 本期注銷的賬戶 （ ） 情形之一， A 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對 X 公司的應(yīng)收賬款實(shí)施函證。在答題卷上解答 ，答在試題卷上無效 ) 主任會計(jì)師負(fù)責(zé) U會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量工作，包括根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則并結(jié)合本所實(shí)際情況制定、修訂質(zhì)量控制制度并監(jiān)督制度的實(shí)施情況。 (4)X 公司于 20xx 年 3月提交的納稅申報(bào)表未獲稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。 (5)因抽取的某一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)運(yùn)憑證被嚴(yán)重污損，無法實(shí)施檢查程序， A注冊會計(jì)師以檢查收款憑證與銷售發(fā)票作為替代審計(jì)程序。 (4)20xx 年 12 月 31 日晚上，在不告知 X公司的情況下由預(yù)先指派的項(xiàng)目組成員現(xiàn)場觀察從 200 家二級零售商中抽選的 3家零售商的實(shí)地盤點(diǎn)，并在進(jìn)行適當(dāng)?shù)某楸P后將結(jié)果告知項(xiàng)目合伙人； A 注冊會計(jì)師參與匯總由 X 公司派駐各一級零售商的職員通過電子郵件發(fā)回的截止 20xx 年 12 月 31 日的委托代銷產(chǎn)品庫存數(shù)量。 U 會計(jì)師事務(wù)所接受 X公司的審計(jì)委托并指派 A 和 B 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對 X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施連續(xù)審計(jì)， A和 B注冊會計(jì)師對 X公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。 要求： (1)針對資料 一中 (1)至 (5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (3)具體審計(jì)計(jì)劃要求，對每項(xiàng)交易，均應(yīng)檢查銷售合同與訂金收取情況，檢查設(shè)備驗(yàn)收單和工程驗(yàn)收單，并將銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細(xì)賬核對一致。甲公司 20 8年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。 (6)根據(jù) 20 8 年銷貨運(yùn)費(fèi)記錄，估算 20 8 年就應(yīng)由甲公司承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，與 208 年實(shí)際承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行比較。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（教材第二十九章第二節(jié)、教材 p45） 2. 【答案】 D 【解析】 D中所述責(zé)任應(yīng)由 X公司管理層承擔(dān)。（ p520） 15. 【答案】 B 【解析】 A中區(qū)間過于寬泛，應(yīng)將“可能”改為“合理”； B屬于規(guī)定； C比規(guī)定更嚴(yán)，沒有 B 恰當(dāng)； D是極其特殊情況下才能達(dá)到的精度。分析程序是通過比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來得出結(jié)論的方法，內(nèi)部控制影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，但內(nèi)部控制并非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；審計(jì)抽樣的目的是用最少的數(shù)據(jù)得出結(jié)論，分析程序與之正好相反。（ P306） 17. 【答案】 AB 【解析】按規(guī)定，對于集團(tuán)審計(jì)來說，重要組成部分包括 A、 B 中的兩類。隔年一次告知監(jiān)控結(jié)果不符合規(guī)定?？蛻籼峁┑目畲隽藰I(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計(jì)師事務(wù)所不得接受所屬款待。乙倉庫、丙倉庫同時(shí)存有 A 產(chǎn)品、 B 產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施盤點(diǎn)和監(jiān)盤。如果 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而 X 公司內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)，應(yīng)考慮相關(guān)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。該項(xiàng)交易至 20xx 年末只完成了設(shè)備驗(yàn)收，至多應(yīng)確認(rèn) 50%營業(yè)收入，即 3500 萬元，但 X 公司實(shí)際確認(rèn)了3550 萬元； 合同編號為 20xx1210 的交易的審計(jì)結(jié)論不妥當(dāng)。 (1分 ) 存貨 ( ) 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? ( ) 針對要求 (2) 實(shí)質(zhì)性程序序號 是否與根據(jù)資料一 (結(jié)合資料二 )識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān) (是／否 ) 與根據(jù)資料一哪一項(xiàng) (結(jié)合資料二 )識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān) (資料一序號 ) 理由 (1) 是 ( ) (1) ( ) 通過估算 20 8年度應(yīng)計(jì)提的 員工薪酬，與20 8年度實(shí)際計(jì)提的金額進(jìn)行比較，可以識別可能存在的少計(jì)應(yīng)付職工薪酬的問題 ( ) (2) 否 ( ) (3) 是 ( ) (5) ( ) 通過計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值 (包括參考資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售情況 )，并與存貨賬面價(jià)值進(jìn)行比較，可以識別可能存在的少計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的問題 ( ) (4) 否 ( ) (5) 是 ( ) (4) ( ) 通過從 20 8年度營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額 等是否與銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致，可以識別可能存在的提前確認(rèn)營業(yè)收入的問題 ( ) (6) 否 ( ) (7) 否 ( ) 2. 【答案】 針對要求 。 20%=6000（萬元），按照雙方重新簽訂的協(xié)議，合同金額應(yīng)為 600090%=5400（萬元），但 X公司最終確認(rèn)的收入仍為 6000 萬元，可能存在 600萬元的高估； 合同編號為 20xx1103 的交易的審計(jì)結(jié)論不妥當(dāng)。在整合審計(jì)中對控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的測試，既要支持財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，也要支持在內(nèi)部控制審計(jì)中 對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見。監(jiān)盤的存貨不應(yīng)包括全部調(diào)味劑、添加劑和屬于 Y公司的水泥、鋼筋 、涂料等建材。即使訴訟金額不重大，由項(xiàng)目組成員擔(dān)任辯護(hù)人也可能因自我評價(jià)和過度推介對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目合伙人可以根據(jù)情況出具適當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)報(bào)告。 C、 D：對于在整個(gè)會計(jì)期間執(zhí)行的內(nèi)部控制，可能適宜在期中進(jìn)行測試。所列選項(xiàng)均屬于衡量錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。相對于其他方面來說，會計(jì)估計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的可能性相對較高。將答案直接填入答題卷的相關(guān)表格內(nèi)。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于 A 公司的回函金額已扣除其在 20 8年 12月 31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616 萬元的貨款。 (4)根據(jù) A 產(chǎn)品的實(shí)際銷售收入，估算 20 8 年度應(yīng)向丁公司的支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)，并與 20 8 年度向丁公司實(shí)際支付的追加廣告服務(wù)費(fèi)進(jìn)行比較。 A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在 X 公司提出9 折收費(fèi)的處理方案后，雙方于 4 月 21 日重新簽訂了銷售合同。 (4)對生產(chǎn)設(shè)備實(shí)施實(shí)物檢查程序，并追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 (2)20xx 年 12 月 31 日上午，對甲倉庫和乙倉庫的存貨實(shí)施監(jiān)盤，監(jiān)盤的存貨包括面粉、調(diào)味劑和添加劑，水泥、鋼筋、涂料以及 A 產(chǎn)品、 B產(chǎn)品。 (3)根據(jù)測試目的， A 注冊會計(jì)師將錯(cuò)報(bào)界定為：沒有發(fā)運(yùn)憑證的銷售業(yè)務(wù)以及發(fā)運(yùn)日期在 20xx 年 12月 31 日之后的銷售業(yè)務(wù)。 (2)X 公司于 20xx 年 11 月收購了 Y 公司， U 事務(wù)所將其為 Y 公司提供代編20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的情況告知了 X 公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項(xiàng)目組外的措施。 ，集團(tuán)項(xiàng)目組可以對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分 執(zhí)行下列（ ）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。在運(yùn)用函證程序時(shí)， A注冊會計(jì)師遇到以下情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A. 發(fā)表無保留意見 B. 拒絕發(fā)表意見 C. 增加強(qiáng)調(diào)事 項(xiàng)段 D. 發(fā)表否定意見 二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共 5大題， 20小題，每小題 1分，本題型共 20 分。 A. 非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)更容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn) B. 實(shí)質(zhì)性分析程序單獨(dú)不足以應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn) C. 被審計(jì)單 位應(yīng)強(qiáng)化日?？刂埔越档吞貏e風(fēng)險(xiǎn) D. 因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn) （四） A 注冊會計(jì)師是 X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， A注冊會計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)。 A. 歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù) B. 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) C. 基于責(zé)任方認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù) D. 直接報(bào)告業(yè)務(wù) A 注冊會計(jì)師給出的有關(guān)該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的下列 說法中 ， 不 正確的是（ ）。 A. 詢問 X公司管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 B. 分析 C. 觀察 D. 檢查 X公司及其環(huán)境時(shí)， A注冊會計(jì)師可能不需要了解下列（ ）情況。 A. 將 W 公司對財(cái)務(wù)信息的需求作為評價(jià)編制基礎(chǔ)的可接受性的關(guān)鍵因素 B. 了解 X公司管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對合同所做出的所有重要解釋 C. 對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按合同規(guī)定進(jìn)行了公允反映發(fā)表意見 D. 在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，指出對審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的限制 18. 在對 Y公司 20xx年度整套財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)并發(fā)表了非無保留意見后，A注冊會計(jì)師接受委托對其中 某一單一財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。 ,但不宜將分析程序用于（ ）。 ，選擇控制測試可能更為適當(dāng) ，選擇檢查程序是適當(dāng)?shù)? ，實(shí)質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)? ，通過詢問程序可以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) (五 ) A 注冊 會計(jì)師受托擔(dān)任 X集團(tuán)公司 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。如認(rèn)為不當(dāng)者，簡要說明原因。 X公司的全部產(chǎn)品均以預(yù)收賬款方式銷售。 資料一、存貨具體情況摘要： X 公司的原材料包括面粉、食用油、調(diào)味劑和添加劑 ,存放于甲倉庫中 。 (5)只要 X 公司內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)在 財(cái)務(wù)報(bào)表 審 計(jì)中發(fā)現(xiàn)的 重大錯(cuò)報(bào) ， A和 B注冊會