【正文】 （二）材料費(fèi)核算 采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于發(fā)出的材料采取“加權(quán)平均法”等方法計(jì)價(jià)。 ２、對(duì)無(wú)法確認(rèn)受益對(duì)象的人工費(fèi)， 可采用先歸集后分配的方法。在建合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備計(jì)入本科目的貸方，在建造合同完工后，應(yīng)將本科目的余額調(diào)整“營(yíng)業(yè)成本 ”科目。當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用計(jì)入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。已向客戶(hù)開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算賬單應(yīng)收的工程進(jìn)度款計(jì)入本科目的借方，預(yù)收的備料款和實(shí)際收到的工程進(jìn)度款計(jì)入本科目的貸方。合同成本包括：（ 人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包工程、間接費(fèi)用） 實(shí)際發(fā)生的合同成本和確認(rèn)的合同毛利計(jì)入本科目的借方，確認(rèn)的合同虧損計(jì)入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目沖后結(jié)平。 主要會(huì)計(jì)分錄舉例：某工程中標(biāo)價(jià) 15000萬(wàn)元，本年生產(chǎn)部 門(mén)（統(tǒng)計(jì)）工程進(jìn)度完工 6000萬(wàn)元（其中實(shí)際成本 5500萬(wàn)元、稅金 180 萬(wàn)元）采取合同完工進(jìn)度 =已經(jīng)完成的合同工程量占合同預(yù)計(jì)總工程量的比例 (6000 萬(wàn)元 /15000 萬(wàn)元 *100%=40%)本年度完工百分比法 40%。 結(jié)合集團(tuán)目前各公司管理現(xiàn)狀，為了不影響整體核算，既要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 建造合同》規(guī)定執(zhí)行。 第十三條 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容：財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （十九）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，指專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。 （十五）訴訟費(fèi)，指企業(yè)起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （十二）董事會(huì)費(fèi)，指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （九）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，勞動(dòng)用品 、指按照有關(guān)部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給管理人員的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)、保健費(fèi)。 （六）固定資產(chǎn)使用費(fèi)，包括：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、汽車(chē)修理、房屋維修、其他固定資產(chǎn)修理費(fèi)。 （四）差旅交通費(fèi)，包括：路橋費(fèi)、燃料費(fèi)、差旅交通費(fèi)、出國(guó)費(fèi)用。 （八）排污費(fèi)，指施工項(xiàng)目按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。 （四）固定資產(chǎn)使用費(fèi)，指施工項(xiàng)目管理部門(mén)、試驗(yàn)部門(mén)等 使用的設(shè)備、儀器等計(jì)提的折舊費(fèi)、修理費(fèi)和租賃費(fèi)等。 第十一條 間接費(fèi)項(xiàng)目的核算內(nèi)容 建筑安裝工程的間接費(fèi)，指施工工程項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理工程施工所發(fā)生的支出，具體包括： （一）項(xiàng)目施工管理人員職工薪酬 :是指施工項(xiàng)目管理人員、炊事和保安、勤雜人員的工資、獎(jiǎng)金及工資性津貼、補(bǔ)貼薪酬。 施工排水、降水費(fèi) :是指確保工程在正常條件下施工 ,采取各種排水 ,降水措施費(fèi)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 封閉作業(yè)照明費(fèi)：是指夜間施工所發(fā)生的封閉作業(yè)施工、夜間施工降效、封閉作業(yè)照明設(shè)備攤銷(xiāo)及照明用電等費(fèi)用。 工程用電費(fèi)，指施工過(guò)程中施工機(jī)械所耗用的電費(fèi)。包括：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)等。 在施工現(xiàn)場(chǎng)，為了工程項(xiàng)目進(jìn)行材料零星加工改制以及修舊利廢就地取材等發(fā)生的費(fèi)用及冬雨季施工增加的材料費(fèi)。 材料價(jià)格差異，指在施工過(guò)程中所耗用的主要材料、其他材料等按計(jì)劃價(jià)格核算時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。 外購(gòu)結(jié)構(gòu)件費(fèi)，指在施工過(guò)程中耗用的，經(jīng)過(guò)吊裝拼砌和安裝構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種結(jié)構(gòu)件購(gòu)買(mǎi)價(jià)（如果外購(gòu)結(jié)構(gòu)件的一次運(yùn)費(fèi)已包括在買(mǎi)價(jià)之內(nèi)，其預(yù)算收入也必須調(diào)到材料費(fèi)項(xiàng)目中）。包括地方大宗材料（鋼筋、商品砼、門(mén)窗等）、水泥、木材、大五金、小五金、油漆、化工、玻璃、水暖、電器等。 民工工資，指民工直接用于工程施工生產(chǎn)，完成合同規(guī)定內(nèi)容結(jié)算的民工費(fèi)。 （二）工程結(jié)算收入的內(nèi)容 直接費(fèi)用收入：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其它直接費(fèi) 制造成本收入：直接費(fèi)用 +（間接費(fèi)用 +分包工程） 工程結(jié)算收入：制造成本 +（期間費(fèi)用 +計(jì)劃利潤(rùn) +稅金） （三）分包工程收入，主要是指擴(kuò)大清包工程依據(jù)分包工程合同 工作量都由施工單位上報(bào)，工程項(xiàng)目成本結(jié)算收入不做預(yù)算成本項(xiàng)目收入歸集，只反映分包工程收入、工程項(xiàng)目稅金、工程項(xiàng)目費(fèi)用。 利潤(rùn)全部歸集到利潤(rùn)。企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用全部歸集到期間費(fèi)用、比例分別 %、%。其中其它人工費(fèi)、其它材料費(fèi)、其它機(jī)械費(fèi)、分別歸集到人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)。工程預(yù)算成本依據(jù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)度報(bào)量，按照建設(shè)工程計(jì)價(jià)辦法和建筑工程預(yù)算基價(jià)結(jié)算件進(jìn)行預(yù)算收入分析。 確定計(jì)劃期目標(biāo)成本，編制成本計(jì)劃。 （三）成本計(jì)劃的編制程序主要包括以下步驟： 制定成本計(jì)劃編制原則。成本計(jì)劃是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本制度和加強(qiáng)成本控制的有力手段，是 評(píng)價(jià)考核企業(yè)、部門(mén)及項(xiàng)目成本業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)尺度。定量預(yù)測(cè)法有趨勢(shì)預(yù)測(cè)法（簡(jiǎn)單平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法）和因果預(yù)測(cè)法（本量利分析法、投入產(chǎn)出分析法、回歸分析法）；定性預(yù)測(cè)法有專(zhuān)家意見(jiàn)法、小組討論法、德?tīng)柗品ǖ?，各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況自行確定不同預(yù)測(cè)方法。 （一）成本預(yù)測(cè)要與施工合同、施工技術(shù)方案、施工組織、技術(shù)節(jié)約及安全保障措施相結(jié)合， 要做到預(yù)測(cè)過(guò)程的科 學(xué)性、預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性和可修正性。 （四）改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾的零星工程，可將開(kāi)竣工時(shí)間相接近的一批單位工程，合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。 第五條 成本核算對(duì)象一經(jīng)確定后，企業(yè)各有關(guān)部門(mén)必須共同遵守，不得任意變更，所有原始記錄和核算資料均應(yīng)按照統(tǒng)一 確定的成本核算對(duì)象填寫(xiě)清楚，確保成本核算的準(zhǔn)確性。集團(tuán)所屬工業(yè)、商業(yè)及其他行業(yè)的企業(yè)可 參照本制度，結(jié)合自身所處行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)的實(shí)際情況，制定成本核算辦法并報(bào)集團(tuán)備案。 第二條 本制度適用于集團(tuán)所屬施工企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。 第二章 成本核算對(duì)象 第四條 工程成本核算對(duì)象，一般要根據(jù)建造合同的內(nèi)容，施工生產(chǎn)組織的特點(diǎn)和承包工程的費(fèi)用情況及經(jīng)營(yíng)管理上的要求來(lái)確定成本核算對(duì)象。 （三）同一建設(shè)項(xiàng)目，由同一單位施工，同一施工地點(diǎn)，同一結(jié)構(gòu)類(lèi)型，開(kāi)竣工時(shí)間相接近的若干單位工程，可以合并成一個(gè)成本核算對(duì) 象。成本預(yù)測(cè)是組織成本決策和編制成本計(jì)劃的前提，是降低成本的重要措施，是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。 （三）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)法包括定量預(yù)測(cè)法和定性預(yù)測(cè)法。 第四章 成本計(jì)劃的編制 第八條 成本計(jì)劃是在成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)計(jì)劃期的生產(chǎn)任務(wù)、降低成本的要求及相關(guān)資料，通過(guò)一定的程序，運(yùn)用一定的方法，以貨幣計(jì)量形式規(guī)定企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品（項(xiàng)目）生產(chǎn)耗費(fèi)和成本水平、相應(yīng)的成本降低水平及為此采取的主要措施的書(shū)面方案。 （二）成本計(jì)劃要按照成本管理責(zé)任制分級(jí)歸口編制，成本計(jì)劃的內(nèi)容包括：人工費(fèi)成本計(jì)劃，材料費(fèi)成本計(jì)劃，機(jī)械費(fèi)成本計(jì)劃，其他直接費(fèi)成本計(jì)劃，間接費(fèi)成本計(jì)劃、分包工程成本計(jì)劃及總成本計(jì)劃。 確定生產(chǎn)和銷(xiāo)售計(jì)劃。不得任意擴(kuò)大收入確定范圍。為了使預(yù)算成本劃分歸集與現(xiàn)行成本項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)容口徑一致，核算內(nèi)容相符，工程預(yù)算基價(jià)組成如下： 工程直接費(fèi) :人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)。 間接費(fèi)：包括企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、間接費(fèi)用。以直接費(fèi)中人工費(fèi)合計(jì)為基數(shù)，費(fèi)率按 %計(jì)算。 差價(jià)調(diào)整，如有新的調(diào)價(jià)文件按文件規(guī)定內(nèi)容，分別按所調(diào)整內(nèi)容歸集到有關(guān)成本項(xiàng)目之中執(zhí)行。 生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)、保健費(fèi)、徒工服裝補(bǔ)助費(fèi)、在有礙身體健康環(huán)境中施工 的保健費(fèi)用等。具體內(nèi)容如下： １、主要材料費(fèi)，指在施工過(guò)程中耗用的，構(gòu)成工程實(shí)體的各種材料的實(shí)際成本。包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所消耗的材料和化學(xué)藥品費(fèi)等，以及技術(shù)革新和研究試驗(yàn)費(fèi)。如鋼筋、鐵件、白鐵制品、商品混凝土等。 工程用水費(fèi)，指在施工過(guò)程中所耗用的水費(fèi)。 自有機(jī)械使用費(fèi)，指自有機(jī)械在使用過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。 大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)安拆費(fèi) :是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地 運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn) , 所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需要的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)