【正文】 （三） 分公司成本管理職責(zé)：負(fù)責(zé)落實(shí)上級(jí)單位下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)成本指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)控制，對(duì)項(xiàng)目成本核算直接進(jìn)行管理，匯總成本報(bào)表 ,同時(shí)對(duì)成本的降低情況進(jìn)行考核 及分析。 第九章 成本核算期 第十八條 為了及時(shí)正確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果及成本效果情況，各企業(yè)單位，實(shí)行月成本結(jié)算，按月編制成本報(bào)表及成本臺(tái)賬 （一）成本報(bào)表 １、間接費(fèi)用報(bào)表。 （ 4）工程竣工結(jié)算后，根據(jù) “ 工程價(jià)款總結(jié)算賬單 ” ，調(diào)整“ 開(kāi) 發(fā)成本 — 項(xiàng)目 — 建筑安裝工程費(fèi) ” 科目和 “ 應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付工程款－單位 ” 科目。 公共配套設(shè)施費(fèi)，它是開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施支出。 ２、分包工程核算，一般按部位或工程項(xiàng)目采用包工不包料、包工包料的形式，這部分工程的工作量都由施工單位上報(bào)，由施工 企業(yè)支付的各項(xiàng)分包工程價(jià)款附完稅證明，按照合同內(nèi)容項(xiàng)目支付確定成本項(xiàng)目，并通過(guò)工程價(jià)款收入核算并與報(bào)量一致，全面反映分包工程成本情況。 （四）其他直接費(fèi)核算 其他直接費(fèi)一般能分清受益對(duì)象，其發(fā)生時(shí)間以直接計(jì)入受益成本核算對(duì)象，分不清可采用一定比例辦法分配，具體核算辦法如下： １、臨時(shí)設(shè)施攤銷工程項(xiàng)目所搭設(shè)的臨時(shí)設(shè)施，其價(jià)值在施工周期內(nèi)攤銷完畢。 材料費(fèi)，采用 實(shí)際方法價(jià)格核算，每月根據(jù)器材部《材料收發(fā)月報(bào)表》進(jìn)行核對(duì) ,上月結(jié)存數(shù)量、金額，本月采購(gòu)數(shù)量金額單據(jù)和調(diào)入調(diào)出數(shù)量金額進(jìn)行核對(duì) ,無(wú)誤后進(jìn)行材料核算。 設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 建造合同》規(guī)定，企業(yè)采用工程完工百分比法確定建造合同收入和費(fèi)用。 （十一）壞賬準(zhǔn)備，指企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬所形成的損失（包括實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度的企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金）。 （七）工程保修費(fèi)，指工程竣工交付使用后，在規(guī)定保修期內(nèi)的所發(fā)生的費(fèi)用。 夜間施工費(fèi)：是指夜間施工所發(fā)生的夜間補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。如鋼筋、鐵件、白鐵制品、商品混凝土等。 差價(jià)調(diào)整，如有新的調(diào)價(jià)文件按文件規(guī)定內(nèi)容，分別按所調(diào)整內(nèi)容歸集到有關(guān)成本項(xiàng)目之中執(zhí)行。不得任意擴(kuò)大收入確定范圍。 （三）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)法包括定量預(yù)測(cè)法和定性預(yù)測(cè)法。 第二條 本制度適用于集團(tuán)所屬施工企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。 （一）成本預(yù)測(cè)要與施工合同、施工技術(shù)方案、施工組織、技術(shù)節(jié)約及安全保障措施相結(jié)合， 要做到預(yù)測(cè)過(guò)程的科 學(xué)性、預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性和可修正性。 確定計(jì)劃期目標(biāo)成本，編制成本計(jì)劃。 利潤(rùn)全部歸集到利潤(rùn)。 外購(gòu)結(jié)構(gòu)件費(fèi)，指在施工過(guò)程中耗用的，經(jīng)過(guò)吊裝拼砌和安裝構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種結(jié)構(gòu)件購(gòu)買價(jià)（如果外購(gòu)結(jié)構(gòu)件的一次運(yùn)費(fèi)已包括在買價(jià)之內(nèi)，其預(yù)算收入也必須調(diào)到材料費(fèi)項(xiàng)目中）。 工程用電費(fèi)，指施工過(guò)程中施工機(jī)械所耗用的電費(fèi)。 （四）固定資產(chǎn)使用費(fèi)，指施工項(xiàng)目管理部門、試驗(yàn)部門等 使用的設(shè)備、儀器等計(jì)提的折舊費(fèi)、修理費(fèi)和租賃費(fèi)等。 （九）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，勞動(dòng)用品 、指按照有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給管理人員的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)、保健費(fèi)。 第十三條 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容：財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算賬單應(yīng)收的工程進(jìn)度款計(jì)入本科目的借方，預(yù)收的備料款和實(shí)際收到的工程進(jìn)度款計(jì)入本科目的貸方。 （二）材料費(fèi)核算 采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于發(fā)出的材料采取“加權(quán)平均法”等方法計(jì)價(jià)。 ２、由幾個(gè)單位工程共用機(jī)械，能劃清工程臺(tái)班，臺(tái)時(shí)按臺(tái)班記錄分配計(jì)入，不能劃清按實(shí)物工程量或產(chǎn)值及預(yù)算收入分配計(jì)入。 （五）間接費(fèi)的核算 間接費(fèi)的發(fā)生額，期末分配時(shí)按工程項(xiàng)目受益對(duì)象進(jìn)行分配，或幾個(gè)工程項(xiàng)目 可采用按 預(yù)算 收入比重或其它標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，期末無(wú)余額。 前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)勘察、測(cè)繪以及 “ 三通一平 ” 等支出。 （ 2）支付承包單位工程款時(shí)，借記 “ 應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付工程款－單位 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 ２、產(chǎn)品規(guī)格 繁多，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，耗用原材料和工藝過(guò)程基本相同的產(chǎn)品適當(dāng)合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象。 （二） 公司成本管理職責(zé)：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本制度規(guī)定及上級(jí)成本核算要求，結(jié)合本公司實(shí)際情況健全成本管理制度及成本核算辦法。 匯總編制工程資金收支計(jì)劃，控制工程資金支出。 ４、內(nèi)部輔助報(bào)表 （二）工程 項(xiàng)目 成本 臺(tái)賬。其核算方法參照 “ 土地征用與拆遷補(bǔ)償費(fèi) ” 的核算方法。包括工資薪酬、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷、借款費(fèi)用等（按照施工企業(yè)間接費(fèi)內(nèi)容）。 ２、成本核算對(duì)象一般以施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的 種類確定。在工程合同工期確定的情況下，嚴(yán)格按照工期法計(jì)提折舊；對(duì)于合同工期不能確定的工程，按照工作量法計(jì)提折舊。 分期攤銷法，根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限分期攤?cè)氤杀?，一般期限２—?５年。當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失，計(jì)入本科目借方，期末，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。確定建造合同收入，月度完工進(jìn)度依據(jù)生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)工作量確定月度建造合 同收入。包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。 第十二條 管理費(fèi)用項(xiàng)目的核算內(nèi)容 管理費(fèi)用，指企業(yè)（分公司）為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括下列項(xiàng)目： （一）職工薪酬，指包括 工資、獎(jiǎng)金及工資津貼 職工福利費(fèi) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失 業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、其他保險(xiǎn)） 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利、辭退福利 股份支付。工程竣工退回的材料、構(gòu)件，從工地運(yùn)到新的施工地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)（由調(diào)出方負(fù)責(zé)）。核算內(nèi)容包括扣件、腳手架管、碗扣架子等的租賃費(fèi)用及維護(hù)修理費(fèi)用。 生產(chǎn)工人輔助工資，指在生產(chǎn)工人工資及工資性質(zhì)的津貼以外的輔助工資。依據(jù)建委二 00 八年頒發(fā)《天津市建設(shè)工程計(jì)價(jià)辦法》和天津市各專業(yè)工程預(yù)算基價(jià)的通知。工程項(xiàng)目開(kāi)工必須進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，編制工程項(xiàng)目目標(biāo)成本和成本降低計(jì)劃。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全成本管理體系，開(kāi)展成本預(yù)測(cè)、進(jìn)行成本核算、實(shí)行成本控制，搞好成本分析，降低成本費(fèi)用，增加企業(yè)效益。 （五）水暖、 電衛(wèi)、油漆 、通風(fēng)專業(yè)工程成本核算對(duì)象應(yīng)與土建工程成本核算對(duì)象一致。 收集和整理相關(guān)資料。其余 %全部歸集到間接費(fèi)項(xiàng)目。 ２、其他材料費(fèi)，指在施工過(guò)程中耗用的 ,不構(gòu)成工程實(shí)體但有助于工程形成的或便于施工 生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料的實(shí)際成本。 工程土運(yùn)輸作業(yè)費(fèi)，指挖土機(jī)挖土、自卸汽車運(yùn)土所發(fā)生的工程土運(yùn)費(fèi)（包括其他運(yùn)輸工具運(yùn)土）。 （二）辦公費(fèi)，指施工項(xiàng)目管理部門發(fā)生的辦公用品費(fèi)。其他固定資產(chǎn)修理費(fèi)指企業(yè)行政管理部門、試驗(yàn)部門等使用屬于房屋、汽車以外的固定資產(chǎn)修理費(fèi)。 （二十）存貨盤(pán)虧毀損，指企業(yè)施工、生產(chǎn)單位在施工、生產(chǎn)過(guò)程中由于管理不善等原因所造成的存貨盤(pán) 虧、毀損和報(bào)廢損失在扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后的凈損失，發(fā)生的存貨盤(pán)盈，沖減該項(xiàng)費(fèi)用。 設(shè)置“工程結(jié)算”科目，核算根據(jù)合同完 工進(jìn)度已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款。分配可以采用以下二個(gè)方法： （１）工日（工時(shí)）分配法 應(yīng)分配工資額 每工日平均工資＝───────── 生產(chǎn)工人實(shí)際工日數(shù) 工程項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)額＝該工程耗用工日數(shù)每工日平均工資。 工程用水按工程受益計(jì)入成本對(duì)象。 分公司所在地搭設(shè)的臨時(shí)設(shè)施，其攤銷年限一般為５－１０年，攤?cè)腴g接費(fèi)。 ４、各機(jī)械施工和運(yùn)輸作業(yè)的生產(chǎn)費(fèi) 用應(yīng)按照建安工程成本核算有關(guān)