【正文】 。與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計人當(dāng)期管理費用或銷售費用。固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。其中：處理固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)審議通過和國資委批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)調(diào)整或資產(chǎn)重組方案實施。（二）固定資產(chǎn)保管、使用制度，主要規(guī)定保管、使用、維護(hù)的方法、程序和責(zé)任，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的有效使用。除經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的空轉(zhuǎn)土地不計提折舊外，其他固定資產(chǎn)均需計提折舊。第五節(jié) 固定資產(chǎn)管理第四十八條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在2000元以上的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等。股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格與股權(quán)投資賬面價值的差額，屬于投資損益。協(xié)議轉(zhuǎn)讓。掛牌交易。 （二）出售國有股權(quán)投資的方式。進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。（一）企業(yè)出售國有股權(quán)投資的程序。第四十六條 各公司應(yīng)當(dāng)在年末對各種投資進(jìn)行逐項清理檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量；短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值或相關(guān)的資金結(jié)算科目；企業(yè)在期末時應(yīng)對短期投資按成本與市場孰低計量，對市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準(zhǔn)備。第四十五條 企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進(jìn)行可行性研究，按照集團(tuán)投資管理審批制度，履行批準(zhǔn)程序，落實決策和執(zhí)行責(zé)任。第四十三條 各公司必須于年度終了前對存貨進(jìn)行一次全面盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)在查明原因、落實責(zé)任的基礎(chǔ)上，分別情況及時處理，由過失或責(zé)任人造成的損失應(yīng)當(dāng)追究賠償責(zé)任。租賃單價法。一般適用于易腐、易糟、易損的材料。各公司應(yīng)加強低值易耗品的實物管理，建立領(lǐng)用卡和領(lǐng)用臺賬。企業(yè)已核銷的壞賬，應(yīng)實行賬銷案存的管理辦法，建立輔助登記賬，繼續(xù)催收。預(yù)付賬款應(yīng)按供貨單位（預(yù)付單位）設(shè)置明顯科目加以核算。由企業(yè)發(fā)包的，無論采取何種方式，工程價款必須由發(fā)包企業(yè)統(tǒng)一向業(yè)主（或總承包單位）結(jié)算收取。第三十四條 各公司為了減少損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折扣收回的，根據(jù)有權(quán)處置的董事會或經(jīng)理辦公會決議和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，可以將折扣部分作損失處理。應(yīng)收款項（債權(quán)）包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款，各公司的或有債權(quán)，也應(yīng)納入債權(quán)管理范圍。財務(wù)專用章由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理或由其授權(quán)專人保管。（二）加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)（包含發(fā)票、收據(jù)）購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，詳細(xì)記錄各類票據(jù)的收、付、領(lǐng)、存情況，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。本條所稱票據(jù)是指與銀行付款結(jié)算有關(guān)的匯票、支票、本票。每日銀行賬與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。根據(jù)審核無誤的原始憑證及可為制單依據(jù)的文字資料，編制記賬憑證。 設(shè)領(lǐng)用簿登記轉(zhuǎn)賬收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項。對逾期不及時報銷的催促清理。（二）保管、簽發(fā)支票。銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各項存款。（五）保管好庫存現(xiàn)金。記賬憑證科目使用正確，摘要簡明扼要，表達(dá)清楚。 領(lǐng)取現(xiàn)金支票時在支票存根上簽收。（二）按規(guī)定使用保管現(xiàn)金收據(jù)。為保證現(xiàn)金的合理使用和安全完整，加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，按日清點庫存現(xiàn)金，并不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保賬實相符。管理各公司銀行存款資金、融資及擔(dān)保事項。第二十四條 各類資產(chǎn)處置實際損失按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，單筆損失金額在10萬元以上的，報集團(tuán)審批后再按有關(guān)程序辦理。財務(wù)部門應(yīng)定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況并做出分析。各公司預(yù)算編制采用從上到下、從下到上、再從上到下分級次、分部門編制并層層匯總，經(jīng)反復(fù)審議修訂，由本公司預(yù)算管理委員會審議后，報公司董事會批準(zhǔn)。集團(tuán)及所屬子公司應(yīng)成立以總經(jīng)理為主任的預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會成員應(yīng)包括本公司分管領(lǐng)導(dǎo)。第三章 預(yù)算管理第十八條 集團(tuán)及所屬企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度和財務(wù)預(yù)算管理體系，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面預(yù)算管理。第十六條 各公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或單位應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)財務(wù)管理與會計核算制度，財務(wù)會計部門、審計部門應(yīng)定期或不定期檢查制度的執(zhí)行情況并提出意見和建議，對于因應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行致使企業(yè)遭受損失或不能按標(biāo)準(zhǔn)完成工作的，應(yīng)追究責(zé)任并予以相應(yīng)處罰。明確企業(yè)經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，提高企業(yè)管理水平和盈利能力，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。（六）負(fù)責(zé)本公司的會計核算工作。（二）參與本公司的重大投資項目、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營、收購合并、改造重組等決算并提出財務(wù)意見。（十）指導(dǎo)和檢查子公司的財務(wù)會計工作，監(jiān)督子公司的財務(wù)管理、會計核算制度、財務(wù)政策、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。（六）負(fù)責(zé)集團(tuán)全資、控股企業(yè)清收拖欠工程款的組織、協(xié)調(diào)和數(shù)據(jù)匯總及分析工作。負(fù)責(zé)建立和完善集團(tuán)籌資決策、執(zhí)行、償付及控制體系，集團(tuán)中長期融資計劃的編制與組織實施，集團(tuán)信貸規(guī)模及擔(dān)保的審核與管理；（三）負(fù)責(zé)集團(tuán)國有資本收益的分配和收繳。配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。組織實施企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等財務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。按照“一級企業(yè)一級財務(wù)”的原則，為確保企業(yè)的財務(wù)管理級次控制在“有效”的范圍內(nèi)，集團(tuán)財務(wù)管理層次控制在三級以內(nèi)，對層級過多的下屬企業(yè)要進(jìn)行清理、整合，各公司應(yīng)設(shè)置財務(wù)會計機(jī)構(gòu)。第七條 各公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分析的重要組成部分，各公司應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財務(wù)分析，召開財務(wù)分析會，提出財務(wù)分析報告，并上報集團(tuán)。對企業(yè)資產(chǎn)變動、現(xiàn)金流量、成本費用、利潤等進(jìn)行測算，供企業(yè)擇優(yōu)決策。（三）強化成本費用管理，降耗節(jié)支，增強盈利能力。第五條 財務(wù)管理的基本任務(wù)：（一）依法合理籌措資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。第四條 財務(wù)管理應(yīng)遵循的基本原則：（一）建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序。建工集團(tuán)財務(wù)管理制度手冊目 錄第一章 總 則第二章 財務(wù)管理體制與機(jī)構(gòu)第三章 預(yù)算管理第四章 資產(chǎn)運營管理 第一節(jié) 貨幣資金管理 第二節(jié) 應(yīng)收款項（債權(quán)）管理 第三節(jié) 存貨管理 第四節(jié) 投資管理 第五節(jié) 固定資產(chǎn)管理 第六節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理第五章 負(fù)債管理 第一節(jié) 籌資、擔(dān)保管理 第二節(jié) 商業(yè)信用管理第六章 收入、成本費用及收益分配管理 第一節(jié) 收入管理 第二節(jié) 成本費用管理 第三節(jié) 利潤及利潤分配管理第七章 會計調(diào)整第八章 或有事項管理第九章 財務(wù)會計報告 第一節(jié) 對外財務(wù)會計報告第二節(jié) 內(nèi)部財務(wù)會計管理報表第十章 稅務(wù)管理第十一章 收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證的管理第十二章 會計電算化管理第十三章 會計工作交接及財務(wù)會計檔案管理第十四章 財務(wù)分析、考核與評價第十五章 附 則第一章 總 則第一條 為了規(guī)范建工集團(tuán)（控股）有限公司（以下簡稱集團(tuán)）的財務(wù)會計行為，加強財務(wù)管理和會計核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國有資本及企業(yè)資產(chǎn)保值增值，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營、行業(yè)特點及集團(tuán)化管理體制的要求，制定本制度。財務(wù)管理的目標(biāo)是在尋求企業(yè)利潤最大化的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化，保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。各公司對投資者的資本實行資本保全原則，落實資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，確保資產(chǎn)保值增值，保障投資者合法權(quán)益。各公司應(yīng)建立資金計劃管理制度、集中統(tǒng)一管理制度和資金有償使用制度。財務(wù)預(yù)算要詳細(xì)收集資料，掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，運用經(jīng)驗估算法、指標(biāo)評估法、加權(quán)平均法、量本利分析法等。（三）財務(wù)分析。在日常監(jiān)管分析、考核的基礎(chǔ)上，各公司每年都應(yīng)對承包指標(biāo)、財務(wù)收支計劃等進(jìn)行一次全面認(rèn)真地考核、總結(jié)、獎罰兌現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，增添措施，改進(jìn)工作。在明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立和完善統(tǒng)一的財務(wù)管理體系，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，集團(tuán)實行“集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合”的財務(wù)管理體制，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的財務(wù)管理模式。（一）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的財務(wù)管理職責(zé)： 擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃，編制財務(wù)預(yù)算。組織編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。第十條 集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理集團(tuán)的財務(wù)會計工作，在集團(tuán)總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下履行以下職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)集團(tuán)財務(wù)會計制度的制定，財務(wù)核算（會計核算、成本核算、稅務(wù)核算），財務(wù)會計報告的編制、匯總與分析工作；（二）負(fù)責(zé)集團(tuán)資金的籌集、使用和管理。（五）負(fù)責(zé)集團(tuán)全資、控股企業(yè)的成本費用的控制與管理，建立和完善成本核算工作，配合有關(guān)部門推進(jìn)項目管理和項目核算。（九）負(fù)責(zé)各公司財務(wù)人員的管理及后續(xù)教育與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。第十一條 各公司財務(wù)會計部門是本公司財務(wù)管理和會計核算的職能部門，對本公司及所屬單位的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)，其職責(zé)是：（一）貫徹執(zhí)行集團(tuán)的財務(wù)會計管理制度和規(guī)定，結(jié)合本公司具體經(jīng)營業(yè)務(wù)，制定本公司的財務(wù)管理、會計核算實施細(xì)則和具體辦法。（五）指導(dǎo)和監(jiān)督所屬單位的財務(wù)管理工作，并對所屬單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績做出考核和評價。第十三條 各公司應(yīng)建立健全科學(xué)合理，切實可行，行之有效的財務(wù)管理及內(nèi)部會計控制的制度體系。第十五條 各公司應(yīng)注重財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)后續(xù)教育和職業(yè)道德教育，定期或不定期組織財務(wù)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)。責(zé)任中心對責(zé)任目標(biāo)負(fù)責(zé)，責(zé)任目標(biāo)包含經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和對財務(wù)管理制度的執(zhí)行與遵守情況。第二十條 各公司應(yīng)建立完善的預(yù)算組織體系。第二十一條 集團(tuán)應(yīng)根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合上年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利水平和現(xiàn)金流量，確定集團(tuán)的下年度總體計劃目標(biāo)，一次分解下達(dá)到各公司，各公司據(jù)此編制本公司詳細(xì)全面預(yù)算。如確因?qū)嶋H情況需要變動的，應(yīng)按相應(yīng)程序申報批準(zhǔn)，否則財務(wù)部門不予辦理。 各公司應(yīng)在集團(tuán)資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上制定本企業(yè)資產(chǎn)管理實施細(xì)則。第二十六條 集團(tuán)及所屬企業(yè)應(yīng)加強對全資、控股子公司資金的監(jiān)督和控制，建立健全統(tǒng)一的資金管理體制，實行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理?，F(xiàn)金是生產(chǎn)經(jīng)營過程中可直接使用的貨幣。 認(rèn)真檢查審核原始憑證的合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收付款后在憑證上加蓋“現(xiàn)金收、付訖章”。（三）在銀行存取現(xiàn)金。 根據(jù)審核無誤的原始憑證及可為制單依據(jù)的文字資料，編制記賬憑證。每日庫存現(xiàn)金與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。第二十九條 銀行存款管理。認(rèn)真檢查審核原始憑證的合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收付款后在憑證上加蓋“銀行收、付訖章”。支票內(nèi)容填寫齊全，不簽發(fā)空頭支票，收款單位與發(fā)票、收據(jù)所蓋的公章一致。（三）按規(guī)定使用保管轉(zhuǎn)賬收據(jù)。每月與銀行對賬單核對，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知銀行出納，若有問題退回更正。第三十一條 票據(jù)和印鑒管理。收到的票據(jù)，應(yīng)認(rèn)真審查票據(jù)是否真實有效，及時送銀行收款。加強銀行預(yù)留印鑒的管理，實行印鑒分離，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。第二節(jié) 應(yīng)收款項（債權(quán)）管理第三十二條 各公司應(yīng)收款項（債權(quán)）是企業(yè)的主要資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力，具有較高的變現(xiàn)風(fēng)險。第三十三條 各公司在追索應(yīng)收賬款過程中，按照內(nèi)部管理制度規(guī)定支付