【正文】 務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況并做出分析。第四章 資產(chǎn)運營管理第二十三條 資產(chǎn)營運管理是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而進行的資產(chǎn)配置和經(jīng)營運作活動。各公司應(yīng)按價值管理和實物管理相結(jié)合的原則，根據(jù)風險和收益均衡、資產(chǎn)合理配置、成本效益最優(yōu)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快的原則，結(jié)合經(jīng)營需求，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，加強資產(chǎn)的營運與管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和經(jīng)營效益。 各公司應(yīng)在集團資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上制定本企業(yè)資產(chǎn)管理實施細則。第二十四條 各類資產(chǎn)處置實際損失按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，單筆損失金額在10萬元以上的，報集團審批后再按有關(guān)程序辦理。各類資產(chǎn)減值準備的計提按照集團相關(guān)會計政策執(zhí)行。第一節(jié) 貨幣資金管理第二十五條 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的流動資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第二十六條 集團及所屬企業(yè)應(yīng)加強對全資、控股子公司資金的監(jiān)督和控制，建立健全統(tǒng)一的資金管理體制，實行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。管理各公司銀行存款資金、融資及擔保事項。第二十七條 各企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，保障企業(yè)資金安全，提高資金使用效率與效益，控制和防范企業(yè)財務(wù)風險。第二十八條 現(xiàn)金管理。現(xiàn)金是生產(chǎn)經(jīng)營過程中可直接使用的貨幣。為保證現(xiàn)金的合理使用和安全完整，加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，按日清點庫存現(xiàn)金，并不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保賬實相符。各公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強管理。出納對現(xiàn)金項目的管理要求：（一）根據(jù)審核后的收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 認真檢查審核原始憑證的合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收付款后在憑證上加蓋“現(xiàn)金收、付訖章”。（二）按規(guī)定使用保管現(xiàn)金收據(jù)。 設(shè)登記簿登記現(xiàn)金收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項。作廢收據(jù)加蓋作廢章全聯(lián)附存。（三）在銀行存取現(xiàn)金。 領(lǐng)取現(xiàn)金支票時在支票存根上簽收。不坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入及時交存銀行。（四）每日編制現(xiàn)金記賬憑證，現(xiàn)金出納報告單。 根據(jù)審核無誤的原始憑證及可為制單依據(jù)的文字資料，編制記賬憑證。記賬憑證科目使用正確，摘要簡明扼要，表達清楚。按會計事項發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知現(xiàn)金出納，若有問題退回更正。每日庫存現(xiàn)金與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。（五）保管好庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金不超核定限額，每日盤庫編制庫存現(xiàn)金日報表。做到賬庫相符。第二十九條 銀行存款管理。銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各項存款。各公司應(yīng)加強對銀行存款的管理，保證銀行存款安全，并嚴格執(zhí)行人民銀行的銀行賬戶結(jié)算原則，對銀行對賬單逐筆核對、及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表，裝訂成冊、隨時備查，做到日清月結(jié)。出納對銀行存款項目的管理要求：（一）根據(jù)審核后的收、付款憑證辦理銀行結(jié)算收付款業(yè)務(wù)。認真檢查審核原始憑證的合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收付款后在憑證上加蓋“銀行收、付訖章”。（二）保管、簽發(fā)支票。 簽發(fā)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票時，由領(lǐng)款人在支票存根上簽收。發(fā)出有待報銷的借款支票應(yīng)有申請批準手續(xù)，并設(shè)支票登記簿登記。支票內(nèi)容填寫齊全，不簽發(fā)空頭支票，收款單位與發(fā)票、收據(jù)所蓋的公章一致。對逾期不及時報銷的催促清理。支票及銀行印鑒必須有兩人或兩人以上分別保管。支票保管人不能同時擔任銀行存款日記賬的工作。（三）按規(guī)定使用保管轉(zhuǎn)賬收據(jù)。 設(shè)領(lǐng)用簿登記轉(zhuǎn)賬收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項。作廢收據(jù)加蓋作廢章全聯(lián)附存。（四）每日按《規(guī)范》編制銀行記賬憑證，銀行出納報告單。每月與銀行對賬單核對，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。根據(jù)審核無誤的原始憑證及可為制單依據(jù)的文字資料，編制記賬憑證?？颇渴褂谜_，摘要簡明扼要，表述清楚。按會計事項發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知銀行出納，若有問題退回更正。每日銀行賬與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。用會計每月打出的銀行賬頁與銀行對賬單核對，及時清理未達賬項。第三十條 各公司對信用卡、外埠存款等其他貨幣資金應(yīng)加強管理，及時辦理清算、結(jié)算和賬實核對，防止流失。第三十一條 票據(jù)和印鑒管理。本條所稱票據(jù)是指與銀行付款結(jié)算有關(guān)的匯票、支票、本票。印鑒是指銀行預(yù)留印鑒、財務(wù)專用章。（一）各公司以匯票、本票付款的，財務(wù)部門必須根據(jù)購貨或取得勞務(wù)的合同（協(xié)議）及經(jīng)辦人的付款通知，按規(guī)定的審批程序經(jīng)過批準后，才能辦理付款票據(jù)。收到的票據(jù)，應(yīng)認真審查票據(jù)是否真實有效，及時送銀行收款。（二）加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，應(yīng)建立嚴格的票據(jù)（包含發(fā)票、收據(jù)）購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，詳細記錄各類票據(jù)的收、付、領(lǐng)、存情況，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。（三）印鑒管理。印鑒管理是各公司保證資金安全，防范資金風險管理中十分重要的環(huán)節(jié)，因此各公司必須建立預(yù)留銀行賬戶印鑒和支票與財務(wù)專用章分別保管的內(nèi)部控制制度。加強銀行預(yù)留印鑒的管理，實行印鑒分離，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章由財務(wù)部門負責人管理或由其授權(quán)專人保管。印鑒的啟用和更換應(yīng)經(jīng)總會計師或財務(wù)負責人批準，未經(jīng)批準不得擅自更換。按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第二節(jié) 應(yīng)收款項（債權(quán)）管理第三十二條 各公司應(yīng)收款項（債權(quán)）是企業(yè)的主要資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力，具有較高的變現(xiàn)風險。應(yīng)收款項（債權(quán)）包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款，各公司的或有債權(quán)，也應(yīng)納入債權(quán)管理范圍。企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)收款項的管理，評估客戶信用風險，跟蹤客戶履約情況，落實收賬責任，減少壞賬損失。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收款項管理責任制度，包括：應(yīng)收款項催收、年度清查、壞賬核銷等管理制度。第三十三條 各公司在追索應(yīng)收賬款過程中，按照內(nèi)部管理制度規(guī)定支付給專門收賬機構(gòu)或人員的勞務(wù)費、訴訟費，作為當期費用處理。第三十四條 各公司為了減少損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折扣收回的，根據(jù)有權(quán)處置的董事會或經(jīng)理辦公會決議和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，可以將折扣部分作損失處理。第三十五條 各公司應(yīng)建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的詳細內(nèi)容和到期結(jié)清票款或退票后的逐筆注銷。對到期不能收回或雖未到期，但已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將賬面余額計提相應(yīng)的壞賬準備。第三十六條 各公司應(yīng)加強對分包工程價款的結(jié)算管理。由企業(yè)發(fā)包的，無論采取何種方式，工程價款必須由發(fā)包企業(yè)統(tǒng)一向業(yè)主（或總承包單位）結(jié)算收取。向分包單位支付工程價款，必須按企業(yè)內(nèi)部的審批程序和合同約定的付款比率及方式支付，并按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，切實防止給企業(yè)造成損失。第三十七條 各公司應(yīng)加強預(yù)付賬款的管理。在支付款項時，必須嚴格審查是否有采購計劃、采購合同，合同中是否有預(yù)付款的約定并經(jīng)有關(guān)部門、人員的簽字。預(yù)付賬款應(yīng)按供貨單位（預(yù)付單位）設(shè)置明顯科目加以核算。各公司的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因、已無望再收到所購貨物（提供勞務(wù)）的，應(yīng)將已支付的預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。第三十八條 集團與子公司以及各子公司之間往來事項要及時核對，并嚴格遵守結(jié)算紀律，按期或按約定清償。第三十九條 各公司應(yīng)收款項實際損失和計提壞賬準備的核算采用備抵法。企業(yè)已核銷的壞賬，應(yīng)實行賬銷案存的管理辦法，建立輔助登記賬，繼續(xù)催收。每年年度終了，對應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù))的賬面余額，按余額比例法和個別認定法相結(jié)合的方法計提壞帳準備。第三節(jié) 存貨管理第四十條 各公司應(yīng)建立健全存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、購、保管以及清查盤點的內(nèi)部控制、管理制度，明確存貨的實物流程，保證存貨的安全完整，確保存貨的流動性，防止或減少存貨資金的沉淀，提高存貨經(jīng)營效益。第四十一條 低值易耗品的攤銷，采用一次性攤銷法與五五攤銷法攤銷。各公司應(yīng)加強低值易耗品的實物管理，建立領(lǐng)用卡和領(lǐng)用臺賬。第四十二條 周轉(zhuǎn)材料應(yīng)集中管理，實行租賃使用制度。（一）周轉(zhuǎn)材料的攤銷。企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的不同特點和具體情況，分別采用以下三種攤銷方法：一次攤銷法。一般適用于易腐、易糟、易損的材料。在領(lǐng)用時一次性計入成本費用。分期攤銷法。一般適用于使用次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料，根據(jù)預(yù)計使用年限分期攤?cè)氤杀?，一般期?5年。租賃單價法。企業(yè)內(nèi)部實行租賃的，可采用租賃形式與工程項目結(jié)算，年末其租金與攤銷的差額調(diào)整成本。（二）周轉(zhuǎn)材料的補提攤銷。各公司不論采用哪種攤銷方法，在年終或工程竣工時，都應(yīng)該對周轉(zhuǎn)材料進行盤點清理，并根據(jù)數(shù)量、成色及新舊程度調(diào)整攤銷。第四十三條 各公司必須于年度終了前對存貨進行一次全面盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)在查明原因、落實責任的基礎(chǔ)上，分別情況及時處理，由過失或責任人造成的損失應(yīng)當追究賠償責任。盤虧、報損、報廢的存貨應(yīng)當履行手續(xù)，按規(guī)定權(quán)限進行處理。如由于存貨毀損、全部或部分陳舊、銷售價格低于成本等原因，應(yīng)當計提存貨跌價準備。第四節(jié) 投資管理 第四十四條 各公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資（包括短期投資和長期投資）。第四十五條 企業(yè)對外投資應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進行可行性研究，按照集團投資管理審批制度，履行批準程序，落實決策和執(zhí)行責任。企業(yè)對外投資應(yīng)當簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實施財務(wù)監(jiān)管。正確核算對外投資，并對投資執(zhí)行情況進行檢查和評價，規(guī)避和防范項目實施和建設(shè)風險。（一）短期投資的核算原則。短期投資在取得時應(yīng)當按照投資成本計量；短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值或相關(guān)的資金結(jié)算科目；企業(yè)在期末時應(yīng)對短期投資按成本與市場孰低計量，對市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準備。（二）長期投資的累計投資數(shù)不得超過國家政策規(guī)定限額。（三）長期投資的核算應(yīng)遵循《會計準則》規(guī)定的核算原則，正確計量初始投資成本，正確采用核算方法和正確反映投資損益。（四）合并財務(wù)報表規(guī)定，合并財務(wù)報表應(yīng)當以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。第四十六條 各公司應(yīng)當在年末對各種投資進行逐項清理檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收金額低于賬面價值的，應(yīng)當計提減值準備。第四十七條 企業(yè)出售國有股權(quán)投資，應(yīng)當按照規(guī)定的程序和方式進行。股權(quán)投資出售底價，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定，并按照合同約定收取所得價款。在履行交割時，對尚未收款部分的股權(quán)投資，應(yīng)當按照合同的約定結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔保。（一）企業(yè)出售國有股權(quán)投資的程序。子公司轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的，應(yīng)該向集團國有資產(chǎn)管理部門提交轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的申請材料。 對子公司在轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)基準日，對其財務(wù)狀況、資產(chǎn)負債狀況進行審計和評估。子公司將審計評估結(jié)果報集團，由集團國資部門向市國資委進行備案審查。進行產(chǎn)權(quán)交易。在市產(chǎn)權(quán)交易中心進行產(chǎn)權(quán)交易。辦理國有產(chǎn)權(quán)變更登記。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后，轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當憑產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具的交易簽證書，到工商管理局辦理變更登記。 （二）出售國有股權(quán)投資的方式。為切實保障股權(quán)轉(zhuǎn)讓方及其他各方的合法權(quán)益，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)該堅持公開、公正、公平的原則，并盡可能采用市場化的方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有以下幾種方式：公開拍賣。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資先行評估，然后以評估價為基準確定底價，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)信息經(jīng)過公告后，在規(guī)定的時間召集所有受讓方，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)進行出價競爭，選擇出價最高者為受讓方。掛牌交易。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進行評估后，參考評估價制訂轉(zhuǎn)讓底價，通過具有合法資格的產(chǎn)權(quán)交易中心，將擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的信息公開發(fā)布在交易所的交易系統(tǒng)中，然后在規(guī)定的時間內(nèi)由受讓方自由選擇，從而實現(xiàn)股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓。招標出售。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進行評估后，參照評估價制定基準價，通過招標公司公開發(fā)布擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資信息，然后在規(guī)定的時間召集所有受讓方，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資進行出價競標，最后經(jīng)專家評標，取出價最高者、條件最優(yōu)秀者為最終受讓方。協(xié)議