【正文】 第一節(jié) 收入管理第六十七條 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)應(yīng)建立成本管理責(zé)任制，將成本控制的責(zé)任層層分解、落實到各級單位、部門及個人，做到責(zé)任內(nèi)容清楚、職權(quán)范圍明確、考核獎懲分明，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的成本費用管理責(zé)任制。如果一項合同包含多項資產(chǎn)的建造，根據(jù)合同分立的原則確定工程成本核算對象。（四）獎懲機制主要依據(jù)責(zé)任考核目標與實施控制后所取得的實際效果進行比較分析后，明確業(yè)績與獎勵之間的關(guān)系，引導(dǎo)員工創(chuàng)造好的業(yè)績。原職工福利費賬面如為結(jié)余，繼續(xù)按原有規(guī)定使用，直至使用完畢。預(yù)提費用當年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；經(jīng)批準需保留余額的，應(yīng)按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整并在年度財務(wù)報告中予以說明。 （一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。 （三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。（三）營業(yè)外收入。經(jīng)計算有本年累計盈利的，按本年凈利潤抵減年初累計虧損后的余額（只有在年初沒有未彌補虧損的情況下，才能按本年凈利潤計算提取數(shù)），計提10%比例的法定公積金。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度利潤一并進行分配。第八十七條 各公司按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度要求，變更會計政策時，應(yīng)按照國家發(fā)布的相關(guān)會計處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒有相關(guān)的會計處理，則應(yīng)根據(jù)累積影響數(shù)能否合理確定，采用追溯調(diào)整法或者未來適用法。第九十四條 企業(yè)對外擔保必須符合法律、行政法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔保單位的資信及償債能力，嚴格按照建工集團對外擔保管理制度中明確的擔保對象、范圍、條件、擔保限額及評估、審批和執(zhí)行程序進行審核、報批，建立對外擔保文件記錄及跟蹤監(jiān)督制度，切實加強對外擔保業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制，規(guī)避和防范企業(yè)擔保風(fēng)險。會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當相互銜接。報送的基本要求。各企業(yè)年報審計，按照“誰委托、誰付費”的原則支付審計費用。第十章 稅務(wù)管理第一百零一條 各公司應(yīng)按照國家有關(guān)稅收法律規(guī)定、加強稅務(wù)事務(wù)管理，積極進行稅收籌劃，保證企業(yè)正確、及時、依法納稅，接受主管稅務(wù)部門管理，主動向稅務(wù)機構(gòu)報送財務(wù)管理辦法、制度等資料，保障企業(yè)作為納稅人的合法權(quán)益。企業(yè)應(yīng)加強對其印刷、申領(lǐng)、使用、保管的管理。 各公司會計核算軟件必須是經(jīng)財政機構(gòu)審定的合格產(chǎn)品，能夠提供良好的售后服務(wù)。 財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)定期備份，且與紙質(zhì)文件分開存放。第一百一十三條 會計檔案管理。經(jīng)濟活動分析會應(yīng)有實際內(nèi)容并能為企業(yè)經(jīng)營提出有用的建議和措施，不能流于形式。非財務(wù)因素包括企業(yè)外部的政治法律環(huán)境、國家宏觀經(jīng)濟政策，市場供求關(guān)系及同業(yè)競爭、技術(shù)、管理水平、人力資源等等。一般來說，包括短期償債能力指標和長期償債能力指標。其主要指標包括： 一般來說，以上指標越高，盈利能力越好。一般來說，發(fā)展能力指標越高反映企業(yè)發(fā)展能力狀況越好。第一百二十一條 為促進企業(yè)嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，如實反映經(jīng)營成果，集團公司每年定期或不定期對各子（分）公司至少進行一次財務(wù)檢查。此外，還可以評價企業(yè)的職工人數(shù)、企業(yè)對投資者和債權(quán)人的分紅和付息總額、企業(yè)到期償付債務(wù)的財務(wù)信譽等第十五章 附 則 第一百二十條 本制度是集團及各公司財務(wù)管理及會計核算的基本制度。即企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營的增長趨勢和增長水平。盈利能力。（二）財務(wù)評價的內(nèi)容及指標體系償債能力。通過現(xiàn)金與企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益的比較，分析企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)金的能力、實際現(xiàn)金流量與預(yù)算的差異，以合理進行資金計劃、資金運用和控制。第一百一十六條 各公司應(yīng)定期召開經(jīng)濟活動分析會，集團公司每季度召開一次，參加的單位應(yīng)包括集團公司各部門、各子（分）公司。財務(wù)會計人員因工作調(diào)整或因故離職、內(nèi)部崗位輪換，必須將所經(jīng)管的會計工作及相關(guān)資料全部移交接替人員。各公司應(yīng)建立系統(tǒng)安全維護措施，防止病毒、災(zāi)害、失誤、計算機舞弊和犯罪等對企業(yè)造成的損失。第十二章 會計電算化管理 第一百一十條 各公司應(yīng)全面普及會計核算電算化，集團公司將逐步建立集團財務(wù)網(wǎng)絡(luò)，對集團財務(wù)實行一體化管理。各公司應(yīng)建立應(yīng)納稅所得額調(diào)整輔助臺賬，并按規(guī)定進行納稅調(diào)整。根據(jù)管理需要，上級單位有權(quán)要求下屬單位提供有關(guān)財務(wù)會計的各種定期、不定期、專項或全部報表。接受委托審計的會計師事務(wù)所，承接的審計業(yè)務(wù)必須由本所的注冊會計師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其它會計師事務(wù)所承擔。各公司報送集團的財務(wù)會計報告應(yīng)當依次編定頁數(shù)、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。 企業(yè)編制年度和半年度財務(wù)會計報告時，對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負債有變動的，應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。第九章 財務(wù)會計報告第九十六條 企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)報告制度，集團所屬企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點、業(yè)務(wù)流程依照有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告，按期報送集團、上級主管部門和稅務(wù)等政府有關(guān)部門?；蛴惺马棸ɑ蛴胸搨⒒蛴匈Y產(chǎn)，是一種潛在的收益或損失，對企業(yè)的財務(wù)狀況有較大影響，各公司應(yīng)加強對或有事項的管理。這種分成作為企業(yè)取得額外收益的成本，從當期費用中列支。（四）向投資者分配利潤。彌補的虧損是指超過正常的稅前彌補期限的（5年）后，應(yīng)當用所得稅后利潤彌補的虧損。（二）投資損失。各公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限，一般在不超過12個月的期限內(nèi)攤銷。在審批權(quán)限和崗位責(zé)任的設(shè)置中應(yīng)體現(xiàn)權(quán)利的監(jiān)督和制約，同時也要符合提高管理效率的原則。（三）考核制度的核心是規(guī)定責(zé)任中心的成本控制目標、考核標準，計量方法、預(yù)算標準等。第七十三條 施工企業(yè)成本核算對象的確定。第七十條 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，不論產(chǎn)品（商品）何時售出，當發(fā)生退回、折讓、折扣時，一律沖減當月的銷售收入?！　“凑召Y產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的企業(yè)，因時間性差異所產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵減時間性差異的所得稅影響，單獨核算，作為對當期所得稅費用的調(diào)整。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與該資產(chǎn)的賬面價值的差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計入當期損益。第二節(jié) 商業(yè)信用管理第六十條 本節(jié)所稱企業(yè)的商業(yè)信用是指企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中因綜合實力和市場信譽而形成的賒購商品或勞務(wù)的能力，會計報表上表現(xiàn)為應(yīng)付賬款，實質(zhì)上也是企業(yè)的一項融資能力，各公司應(yīng)合理利用自身商業(yè)信用舉債經(jīng)營，同時也應(yīng)防范舉債經(jīng)營風(fēng)險，加強對商業(yè)信用及應(yīng)付賬款的管理。臨時設(shè)施以建造時發(fā)生的實際支出計價，按使用期限與工程合同規(guī)定工期孰短的期限攤銷，計入工程成本。在建工程支出應(yīng)編制計劃，嚴格控制成本。固定資產(chǎn)改良支出，修理費達原值20%以上，壽命延長2年以上，修理后用于新用途的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，不短于五年攤銷。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。（一）固定資產(chǎn)購建制度，一般應(yīng)包括申請、審批、實施、付款等內(nèi)容，明確職責(zé)分工及其權(quán)限、責(zé)任。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方應(yīng)當在轉(zhuǎn)讓合同中約定具體的結(jié)算日期和方式。招標出售。辦理國有產(chǎn)權(quán)變更登記。股權(quán)投資出售底價，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定，并按照合同約定收取所得價款。正確核算對外投資，并對投資執(zhí)行情況進行檢查和評價，規(guī)避和防范項目實施和建設(shè)風(fēng)險。（二）周轉(zhuǎn)材料的補提攤銷。（一）周轉(zhuǎn)材料的攤銷。第三十八條 集團與子公司以及各子公司之間往來事項要及時核對，并嚴格遵守結(jié)算紀律，按期或按約定清償。對到期不能收回或雖未到期，但已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將賬面余額計提相應(yīng)的壞賬準備。按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。（一）各公司以匯票、本票付款的，財務(wù)部門必須根據(jù)購貨或取得勞務(wù)的合同（協(xié)議）及經(jīng)辦人的付款通知，按規(guī)定的審批程序經(jīng)過批準后，才能辦理付款票據(jù)。按會計事項發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號。支票保管人不能同時擔任銀行存款日記賬的工作。出納對銀行存款項目的管理要求：（一）根據(jù)審核后的收、付款憑證辦理銀行結(jié)算收付款業(yè)務(wù)。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知現(xiàn)金出納，若有問題退回更正。作廢收據(jù)加蓋作廢章全聯(lián)附存。第二十八條 現(xiàn)金管理。各公司應(yīng)按價值管理和實物管理相結(jié)合的原則，根據(jù)風(fēng)險和收益均衡、資產(chǎn)合理配置、成本效益最優(yōu)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快的原則，結(jié)合經(jīng)營需求，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，加強資產(chǎn)的營運與管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和經(jīng)營效益。各公司機關(guān)職能部門和生產(chǎn)單位既是本部門（單位）預(yù)算的編制負責(zé)人，又是執(zhí)行人，應(yīng)根據(jù)企業(yè)下達的指標和本部門實際情況編制科學(xué)合理的責(zé)任預(yù)算，控制經(jīng)批準預(yù)算的執(zhí)行情況，做好本部門（單位）的預(yù)算執(zhí)行分析工作。各公司的各部門或單位在財務(wù)管理和會計核算中應(yīng)根據(jù)不同的職能和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)確立不同的責(zé)任中心。第十二條 各公司應(yīng)建立財務(wù)會計崗位責(zé)任制，在財務(wù)會計崗位設(shè)置上應(yīng)合理分工、科學(xué)安排、明確職責(zé)，做到不相容職責(zé)，相互分崗，相互牽制，獨立稽核及財會人員定期輪崗。（十二）總經(jīng)理要求履行的其他職責(zé)。（四）負責(zé)推動集團及全資、控股企業(yè)的全面預(yù)算財務(wù)管理，建立和完善從財務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整到預(yù)算考核的預(yù)算管理體系。組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，實施財務(wù)控制。第二章 財務(wù)管理體制與機構(gòu)第八條 集團是以資本為紐帶，以母子公司為主體的，實行國有資本授權(quán)經(jīng)營管理的企業(yè)集團。各公司按照財務(wù)制度和財務(wù)計劃對經(jīng)營中的各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，使之限定在國家制度和計劃的范圍之內(nèi)，保證財務(wù)目標的實現(xiàn)。（二）有效使用資金，提高資金運用效率。第三條 集團財務(wù)管理主要任務(wù)是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系，是對企業(yè)資金的籌集、運用、耗費、回收及分配等一系列管理行為的總合。（二）嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，遵守財經(jīng)法規(guī)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算和繳納國家稅款，接受主管財務(wù)機關(guān)和投資者的監(jiān)督檢查。（四）規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強財務(wù)監(jiān)督，遵守財經(jīng)法規(guī)，維護企業(yè)合法利益。財務(wù)分析要通過各項指標來評價本單位的財務(wù)狀況，重點分析資金增減變動及周轉(zhuǎn)情況、資產(chǎn)變動及結(jié)構(gòu)情況、成本升降原因、費用支出節(jié)超情況、利潤構(gòu)成及分配情況、所有者權(quán)益增減變化情況、財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況等。第九條 集團財務(wù)管理實行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負責(zé)制。（二）企業(yè)總會計師的主要職責(zé)：企業(yè)總會計師的主要職責(zé)依據(jù)“國資委監(jiān)管企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法”執(zhí)行。（七）負責(zé)建立健全財務(wù)預(yù)警機制、季度經(jīng)濟運行分析制度，加強財務(wù)風(fēng)險控制。（三）按規(guī)定如實向集團財務(wù)部門報送財務(wù)會計報告及其他有關(guān)報表、資料，及時報告本公司及下屬單位的重大財務(wù)問題。按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，有效控制籌資、投資、現(xiàn)金流量、利率、匯率等各種財務(wù)風(fēng)險。第十九條 全面預(yù)算是各公司一定經(jīng)營時間內(nèi)經(jīng)營、財務(wù)、投資等相關(guān)價值流的總體計劃，是各公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化，是對各公司資產(chǎn)資源進行合理配置。第二十二條 全面預(yù)算方案一經(jīng)批準，各公司應(yīng)嚴格執(zhí)行。各類資產(chǎn)減值準備的計提按照集團相關(guān)會計政策執(zhí)行。各公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強管理。不坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入及時交存銀行。庫存現(xiàn)金不超核定限額，每日盤庫編制庫存現(xiàn)金日報表。 簽發(fā)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票時，由領(lǐng)款人在支票存根上簽收。作廢收據(jù)加蓋作廢章全聯(lián)附存。用會計每月打出的銀行賬頁與銀行對賬單核對，及時清理未達賬項。（三）印鑒管理。企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)收款項的管理，評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約情況，落實收賬責(zé)任，減少壞賬損失。向分包單位支付工程價款，必須按企業(yè)內(nèi)部的審批程序和合同約定的付款比率及方式支付，并按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，切實防止給企業(yè)造成損失。每年年度終了，對應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù))的賬面余額，按余額比例法和個別認定法相結(jié)合的方法計提壞帳準備。在領(lǐng)用時一次性計入成本費用。盤虧、報損、報廢的存貨應(yīng)當履行手續(xù)，按規(guī)定權(quán)限進行處理。（二）長期投資的累計投資數(shù)不得超過國家政策規(guī)定限額。子公司轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的，應(yīng)該向集團國有資產(chǎn)管理部門提交轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的申請材料。為切實保障股權(quán)轉(zhuǎn)讓方及其他各方的合法權(quán)益，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)該堅持公開、公正、公平的原則，并盡可能采用市場化的方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)