【正文】 務人員有權拒絕辦理，并及時向領導反映。該銷售業(yè)務在銷售發(fā)票開具時，作銷售收入實現(xiàn)處理。 其他銷售收入發(fā)生后，應及時向財務部結算入帳，記入當 期損益，并相應計算結轉銷售成本、稅金等，任何單位或部門不得以任何理由隱瞞、截留和轉移其他銷售收入，建立 “小金庫 ”。 管理費用開支項目 管理費用包括：管理人員工資；職工福利費；差旅費；會議費；辦公費；修理費； 折舊費；低值易耗品攤銷；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；勞動保險費；董事會費；審計費；咨詢費；訴訟費；費用性稅金；土地使用費；技術轉讓費；新產(chǎn)品試制費；無形資產(chǎn)攤銷；開辦費攤銷；業(yè)務招待費；壞帳損失；存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失；聘請中介機構費；其他管理費用等。按照分工職責實行成本歸口分級管理和控制，據(jù)以對控制指標和產(chǎn)品成本進行有效管理。 生產(chǎn)部成本控制責任和任務 生產(chǎn)部的成本控制，就是負責編制和落實生產(chǎn)、作業(yè)計劃，制定水、電、氣等消耗定額和管理制度，制定在產(chǎn)品的期量標準，組織均衡生產(chǎn)和合理調度，縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品資金占用，組織生產(chǎn)車間對在產(chǎn)品、半成品定期盤點，對水、電、氣的使用要嚴格計算、節(jié)約能量、降低能耗成本，從而達 到成本指標的圓滿完成； 為生產(chǎn)創(chuàng)造良好安全環(huán)境，做到安全生產(chǎn)，減少安全事故，減少損失，各生產(chǎn)廠負責制定安全和勞動保護措施計劃，改善勞動條件，加強安全教育，落實安全生產(chǎn) 的防范措施，加強勞保用品管理，節(jié)約勞動保護費用開支； 技術部成本控制責任和任務 技術部應從推進技術進步來控制成本。在發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生產(chǎn)效率的基礎上，增加員工收入。在這些費用中，凡能確定歸屬對象的，應當計入各產(chǎn)品計劃成本中；屬于各產(chǎn)品 共同性的綜合性費用，則應采取適當?shù)姆峙錁藴?，攤入產(chǎn)品的計劃成本，求得單位產(chǎn)品的制造費用； 產(chǎn)品成本計劃編制方法。即規(guī)定可比產(chǎn)品，不可比產(chǎn)品的計劃成本水平，并確 定可比產(chǎn)品的降低額和降低率； 按產(chǎn)品類別確定的成本計劃。財務部門匯總編制的成本計劃與有關子公 司、分廠（車間）綜合平衡后， 總經(jīng)辦批準， 由 總經(jīng)理 發(fā)布執(zhí)行。 成本考核是對成本計劃完成情況進行分析總結，便于全面評價成本管理工作的成績； 成本考核的依據(jù)是成本考核指標，明確各責任單位完成成本指標的經(jīng)濟責任，按時進行考核； 以真實完整的資料及及時準確的指標，進行考核評價； 在成本考核中，要與經(jīng)濟責任中的成本責任掛鉤，做到獎懲分明 ?？蓪Σ煌某杀緲嫵苫蛞髞磉x用適合的方法； 成本分析的方法： 常用的成本 分析的方法有：對比分析法（又稱比較法）、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態(tài)比率分析法和圖表分析法等。此外，還包括各項經(jīng)濟技術定額內(nèi)部價格、行業(yè)水平和上期實際成本等資料； 分析上期成本執(zhí)行情況，總結經(jīng)驗找出問題和內(nèi)部外部條件的變化； 進行成本計劃的試算平衡。 產(chǎn)品成本計劃的基本內(nèi)容 產(chǎn)品單位成本計劃。可分別由各種主要產(chǎn)品按其成本項目編制。采購材料要貨比三家，在保證材料質量的前提下選擇最優(yōu)價格，降低采購成本，提高資金使用效益； 人力資源部的成本控制責任和任務 人力資源部的成本控制責任和任務，是提高的勞動生產(chǎn)率，降低工時費用。所以，各種生產(chǎn)活動也是成本的控制內(nèi)容。 下列支出，不得列入成本、費用：（ 1）為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；（ 2）對外投資的支出；（ 3）被沒收的財產(chǎn)，支付的滯納金、罰款、違約金 、賠償金，以及贊助、捐贈支出；（ 4）國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。因此，加強成本、費用管理是十分必要的。 其他銷售業(yè)務的操作程序參照產(chǎn)品銷售程序進行。 銷售公司根據(jù)銷售合同或協(xié)議填制產(chǎn)品出庫單，并將產(chǎn)品直接發(fā)往購貨單位（商業(yè)單位或醫(yī)院），不允許片區(qū)經(jīng)理自提產(chǎn)品。 各種發(fā)票和收據(jù)由財務部專人負責管 理和使用。 處置已提減值準備的無形資產(chǎn)時，其可收回金額低于帳面價值的差額經(jīng)批準后確認損失。將清單和處理意見報總經(jīng)理批準后由財務部在中期期末或年終結轉短期投資跌價準備。凡已作壞帳準備核銷后又部分或全部收回的應收款項，按實際收回凈額沖回損失。 如果已計提減值準備的委托貸款的價值又得以恢復，則將已計提委托貸款減值準備沖回。如果已計提跌價準備的短期投資的價值又得以恢復，則將已計提的短期投資跌價準備沖回； 長期投資減值準備在中期期末或年終按單項長期投資預計可收回價值低于帳面價值的差額提取。 ：本規(guī)定適用于公司及分子公司。 募集資金使用的日常管理： 由有關職能 部門（如總工辦、項目實施小組等）根據(jù)募集資金項目的需要提出實施方案，報經(jīng)董事長、總經(jīng)理審查批準，再與有關單位簽訂書面合同。 募集資金應在項目規(guī)定的額度和時間內(nèi)使用。修理工程領購物資、發(fā)放工資，必須經(jīng)總工辦簽章。 固定資產(chǎn)修理管理 固定資產(chǎn)計劃預防修理或者預防維修，應在保證修理質量、縮短修理時間、節(jié)約維修費用的前提下，優(yōu)選修理方式或維修方式，合理規(guī)定修理周期及其結構、修理復雜系數(shù)、修理勞動量定額、修理費用和器材消耗定額、修理間歇時間定額等一系列修理定額標準。審批文件及鑒定結論還須交一份到財務部備案。 固定資產(chǎn)交付使用后，由使用單位負責維修保養(yǎng)。當月新增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停提折舊。 財務部根據(jù)批準購買手續(xù) 以及正式發(fā)票按固定資產(chǎn)的類別建立固定資產(chǎn)明細帳，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片。 固定資產(chǎn)管理制度 ：為固定資產(chǎn)的正確核算，加強固定資產(chǎn)購置、使用及保管的管理，特制定本辦法 ：本規(guī)定適用于公司及分子公司。 財務部必須堅持每月按存貨明細帳目同倉庫保管員明細帳核對，如發(fā)現(xiàn)帳帳之間出入較大的，應查明原因，直到查清為止。 低值易耗品管理 各車間領用工器具等，按崗建卡（工具使用卡），憑卡和領料單領用。 對庫存產(chǎn)品有效期進行監(jiān)控，并實行預警制度。力求從發(fā)出材料起就控制監(jiān)督材料的耗費，降低單位產(chǎn)品材料費用。 倉庫保管員對入庫的實物，要認真清點數(shù)量、檢查質量和核實價格，做好材料的驗收、監(jiān)督和保管工作。 存貨采用計劃成本計價的核算 公司對產(chǎn)成品采用計劃成本計價核算。 存貨包括各類原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品、以及輔料、外購商品等。 年度終了，負責其他應收款的管理的人員要對其他應收款進行全面清理，編制帳齡排隊表，按公司規(guī)定清算壞帳準備。非經(jīng)營性如賠款、存儲保證金、各種墊付款等，在 “摘要欄 ”注明經(jīng)辦人（清算人）以便落實責任，追回款項。應收票據(jù)到期收回或提前貼現(xiàn)，背書轉讓等與此相關的會計業(yè)務由管理 “應收票據(jù) ”科目的財務人員協(xié)助出納及時辦理。 年度終了財務部按年度末應收帳款余額進行帳齡分析，按公司規(guī)定標準清理計提壞帳準備金。 賒銷業(yè)務應由商務部按公司規(guī)定簽訂賒銷業(yè)務的合同或協(xié)議等法律文件。 年度結束時，各分子公司和公司職能部門對本 單位本年用款計劃執(zhí)行情況進行檢查，并在次年首月 25 日內(nèi)將計劃執(zhí)行情況檢查表報公司財務部匯總， 第四章 結算資金管理制度 ：為加強結算資金管理，增進資金運用效益，特制定本辦法。如屬實物購進 (包括宣 傳資料、辦公用品等 )是否有收貨人簽名，原材料、包裝材料等是否有入庫單、本單位質檢部門檢驗合格證明等憑據(jù)；固定資產(chǎn)、低值易耗品的驗收人簽名、存放地點和使用責任人是否填寫清楚等。審核各項開支的真實性、合理性和合規(guī)性，對開支的數(shù)額 和效果發(fā)表明確意見。 個人請款 各公司和個人實際用款時先由經(jīng)辦人到本公司財務部領取專用請款單（根據(jù)用途分為 “出差申請 ”、 “專項借款申請 ”“應付帳款結算申請 ”“專項業(yè)務費 申請 ”） ——在請款單上按要求填寫清楚請款的事由和金額等內(nèi)容并由經(jīng)辦人簽字 ——將請款單連同有關合同、計劃、發(fā)票或專項資金單項審批報告 —并報部門負責人審批簽字 ——報分子公司負責人簽字審批 ——超過分子公司領導權限的，再報公司分管領導審批 ——超過分管領導審批權限的，按規(guī)定報公司總經(jīng)理審批。 日常資金使用實行計劃管理 每年 12 月 20 日前，各分子公司和公司職能部門根據(jù)公司次年的生產(chǎn)經(jīng)營任務和費用管理要求編制次年的日常資金使用總計劃，報公司財務部匯總，經(jīng)公司辦公會審查核準后下達年度用款計劃。； 籌建期間的匯兌損益，計入開辦費； 生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益，計入財務費用； 清算期間發(fā)生的匯兌損益，計入清算損益； 與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用前，計入購建資產(chǎn)的價值。 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金。如有未達帳項需將已經(jīng)入帳而銀行未入帳的項目和銀行已入帳而未入帳的項目編制 “銀行存款余額調節(jié)表 ”。特殊情況需使用基本賬戶的，需經(jīng)公司總經(jīng)理同意。 現(xiàn)金內(nèi)部控制 出納人員無權進行現(xiàn)金帳務的處理，不得先收或付款后，才將單據(jù)交會計人員制單； 收付款事項，必須有人經(jīng)手、有人驗收、有人批準，做到憑證規(guī)范、手續(xù)齊全。 現(xiàn)金使用范圍包括： 支付職工工資、津貼、獎金； 支付個人勞務報酬，包括講課費、稿費、咨詢費及其他各項勞務報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 支付各種勞動保護費、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其它支出； 向不用銀行結算的個人或單位收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結算起點以下的零星支出； 現(xiàn)金庫存限額。賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。 第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。 第二十二條 對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。 第十八條 財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。 財務工作管理 第九條 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。 （六）配合會計做好各種賬務處理。 （二）按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當好公司參謀。 第二條 公司財務部門的職能 ： （一）建立健全 企業(yè) 財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務 紀律。 第七條 出納的主要工作職責是： （一）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。 （二）監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。會計、出納員記賬， 依據(jù) ”誰簽字誰負責 ”的原則 必須在記賬憑證上簽字。 財務工作人員對上述 事項無權自行作出處理。支票使用時須有支票領用單，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填 寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。 第二十三條 凡 1000 元以上的款項進入銀行賬戶兩日內(nèi)，會計或出納人員應文字性報告總經(jīng)理。超額部分應存入銀行。 第三十四條 工資由財務人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。 第四十條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目 錄。超過庫存限額的現(xiàn)金，必須立即送存開戶銀行。根據(jù)工作需要，在銀行開立（人民幣）基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶。目前采用的結算方式一般有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票結算、匯兌結算等。簽發(fā)支票必須憑審簽手續(xù)齊全、審核無誤的原 始單據(jù)或請款單作為依據(jù)。其使用情況應經(jīng)常進行清理。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實施細則，并同時將實施細則報公司財務部備案。公司財務部按月計劃和 工作進度向各子公司撥款，各子公司財務部按計劃和公司的相關規(guī)定審核后根據(jù)工作進度用款。備用金經(jīng)濟責任落實到人，由經(jīng)辦人憑經(jīng)批準的借據(jù)到財務部借款。 公司分管領導：對分管工作范圍內(nèi)的開支負責。即：差旅費借款在出差回單位后三個工作日內(nèi)報帳（因特殊工作關系不能及時報帳的，需在時限內(nèi)書面告知財務部，書面報告需經(jīng)直屬上級批準）；市內(nèi)辦事和辦公用品購置一般在當天、最遲不超過第三個工作日報帳；固定資產(chǎn)購置在實物驗收、安裝完后三個工作 日內(nèi)報帳。 財務部負責公司應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款、其他應收款和應付款項等會計業(yè)務的核算和管理，相關業(yè)務部門負責核對、催收等配合工作。 月終由財務部結算出欠 款單位明細與鋪底指標相核對，檢查是否超額發(fā)貨，貨款回籠是否正常等。 應收票據(jù)指公司采用商業(yè)匯票結算方式時，因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的以票據(jù)形式所擁有的債權。 其他應收款指公司發(fā)生的 除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款等以外的其它各種應收、暫付款項。 備用金的管理 請領備用金需填寫請款單，注明用途、金額、預計報帳歸還日期。 應付票據(jù)的業(yè)務必須以具有真實的商品購 銷業(yè)務并簽訂經(jīng)濟合同為前提，不符合這一前提條件的業(yè)務不得使用這種結算方式。其實際成本包括：（ a）進貨原價；（ b）運輸