【正文】 、包裝、倉儲和保險費用；（ c）運輸途中的合理損耗；（ d）入庫前加工整理及挑選費用（含發(fā)生的損耗、扣除下腳料、廢料的價值）； 自制材料和產(chǎn)品 自制材料和產(chǎn)品，包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。 存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價方法 公司對采用計劃成本核算的產(chǎn)成品按計劃價成本計價，對采用實際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計價方法一般采用加權(quán)平均法。 自制半成品、產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車間填寫 “入庫單 ”，并持質(zhì)檢部門檢驗合格報告，一并交庫管員驗收。領(lǐng)料單執(zhí)行一料一單制。根據(jù)申請人對外加工的原材料等編制的委托加工材料單，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后（數(shù)量較大的應(yīng)報請總工程師審批），倉庫據(jù)以發(fā)料；加工后，對加工單位出具的加工費用結(jié)算憑證，轉(zhuǎn)由財務(wù)部審核，據(jù)以付款；加工收回原材料時，由倉庫人員憑質(zhì)量報告書驗收入庫。使用部門領(lǐng)用后應(yīng)加強管理，包括登記在用管理用具及其日常維修、報廢鑒定等工作。在清查基礎(chǔ)上，分類匯總數(shù)量，然后與清查基礎(chǔ)帳面余額核對，最后倉庫編制存貨盤點表。 固定資產(chǎn)的分類 根據(jù)管理的需要，公司固定資產(chǎn)按房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備進行分類核算，按用途和現(xiàn)行會計制度還可分生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用 固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)。折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。卡片一式二份，財務(wù)、使用單位各存一份。封存設(shè)備要有標(biāo)志，并須經(jīng)使用單位清洗涂油后封存保管。年度終了前，須進行一次全面的盤點清查。設(shè)備的一、二級保養(yǎng)計 劃，由使用單位根據(jù)設(shè)備的使用情況編制，總工辦審查下達。 募集資金使用管理辦法 ：為了管好用好募集資金，保證資金的安全和按規(guī)定用途使用，根據(jù)國家和公司的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。 募集資金用于收購資產(chǎn)或權(quán)益時，應(yīng)聘請有證券資格的中介機構(gòu)對被收購資產(chǎn)或權(quán)益進行評估和審計。支付項目款時，應(yīng)查驗合同、工作進度的證明、收款單位的收款憑證以及公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人簽注的意見。在中期期末或年終按應(yīng)收款項帳齡并結(jié)合個別認(rèn)定計提壞帳準(zhǔn)備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全額提取減值準(zhǔn)備：長期閑置不用并在可預(yù)見的未來不再使用 且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進步等原因已不可使用的固定資產(chǎn)，雖尚可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，已遭毀損以至于不在具有使用價值的固定資產(chǎn)和其他實質(zhì)上已不能再給帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。 壞帳損失的確認(rèn)和核銷。確認(rèn)損失時由市 場部填制 “存貨跌價損失報批表 ”報送總經(jīng)理。確認(rèn)損失時由財務(wù)部提供核算資料和情況說明，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)長期投資減值準(zhǔn)備。由經(jīng)辦人員提交說明損失形成原因和處理意見的報告，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。財務(wù)部要配合商務(wù)部做好應(yīng)收帳款的催收工作。 銷售公司運用統(tǒng)計資料和根據(jù)市場變化情況，認(rèn)真進行調(diào)查分析，采用多種預(yù)測方法，確定銷售目標(biāo)；總工辦依據(jù)銷售目標(biāo)制訂生產(chǎn)計劃，做到 “以銷定產(chǎn) ”。 對制造費用和管理費用劃分上有明確的區(qū)別。 成本控制的責(zé)任、內(nèi)容和要求 明確生產(chǎn)單位對成本控制的責(zé)任，對料、工、費實行有效控制。搞好產(chǎn)品設(shè)計，采用先進工藝、新技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低材料消耗，降低產(chǎn)品設(shè)計成本和定額成本； 質(zhì)量部成本控制責(zé)任和任務(wù) 質(zhì)量部負(fù)責(zé)制定質(zhì)量管理辦法以加強質(zhì)量成本控制。根據(jù)市場經(jīng)濟的變化情況，合理組織勞動力和安排工資支出，制定內(nèi)部工資分配形式； 計劃統(tǒng)計部門成本控制責(zé)任和任務(wù) 計劃統(tǒng)計部門負(fù)責(zé)制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，按內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制考核各項計劃的執(zhí)行情況，及時提出生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，采取措施確保計劃的實現(xiàn)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃中的計劃產(chǎn)量和單位成本計劃編制。生產(chǎn)費用預(yù)算。 成本檢查是對成本計劃、 成本目標(biāo)和成本核算是否正確，成本數(shù)字是否真實、準(zhǔn)確、有無違反財務(wù)制度等問題進行定期或不定期的檢查，以利及時發(fā)現(xiàn)問題，揭露矛盾，明確責(zé)任，采取措施，改進工作。 內(nèi)部成本報表 應(yīng)根據(jù)財務(wù)會計制度的要求，結(jié)合內(nèi)部成本管理和市場經(jīng)濟需要，編制內(nèi)部報表，形成內(nèi)部縱橫聯(lián)系的成本報表體系。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析；百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費用分析；質(zhì)量成本效益分析；百元銷售收入占商品成本分析等。主要包括；生產(chǎn)經(jīng)營方針目標(biāo)，市場的信息，計劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷 售、勞動工資、技術(shù)組織以及財務(wù)收支等方面的計劃。 、產(chǎn)品成本計劃與目標(biāo)成本的編制 產(chǎn)品成本計劃與目標(biāo)成本是生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)組織措施和財務(wù)計劃的組成部分，也是成本管理和控制的重要任務(wù)，必須采取多種措施加以實現(xiàn)。 產(chǎn)品成本計劃編制方式 產(chǎn)品單位成本計劃編制方式。供應(yīng)部門負(fù)責(zé)制定采購計劃和物資儲備定額，實行定額領(lǐng)料限額發(fā)料。費用和資源消耗的多少，決定著生產(chǎn)活動的規(guī)模和效益。 營業(yè)費用開支項目 營業(yè)費用包括：由公司負(fù)擔(dān)的運雜費、保險費、委托代銷手續(xù)費、促銷費、廣告宣傳費、樣品費和銷售費用（指銷售公司人員工資、職工福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、場地租賃費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費）等。 、費用開支項目 成本管理是管理的重要內(nèi)容，它關(guān)系到人力、物力、財力等各項資源的合理配置和經(jīng)濟效益的提高。 其他銷售業(yè)務(wù)實行歸口管理，材料銷售和包裝物出租、出售業(yè)務(wù)，機器設(shè)備出租、出售業(yè)務(wù)由總工辦負(fù)責(zé)，公司房屋出租由總經(jīng)辦負(fù)責(zé)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓由總工辦負(fù)責(zé)。 在交款提貨情況下，貨款已經(jīng)收到，發(fā)票和提貨憑據(jù)已交買方，不論產(chǎn)品是否發(fā)出，都應(yīng)視作銷售收入實現(xiàn)； 采用預(yù)收貨款銷售的產(chǎn)品，于產(chǎn)品發(fā)出時，作為銷售收入的實現(xiàn)； 委托其他單位代銷產(chǎn)品的，以收到代銷單位每月的代銷售清單后，作為 銷售收入的實現(xiàn)； 賒銷業(yè)務(wù)首先應(yīng)由銷售公司按程序簽訂賒銷合同或協(xié)議，財務(wù)部按合同或協(xié)議 處理銷售業(yè)務(wù)。 各公司的各種銷售收入必須統(tǒng)一歸到本單位財務(wù)部（以下簡稱財務(wù)部）管理，其他任何部門不得截留公司的各項收入，不得處理各種產(chǎn)品銷售、材料銷售和各項勞務(wù)收入的會計業(yè)務(wù)。確認(rèn)損失時， 由總工辦提供損失報批表，說明損失的形成原因和處理意見，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)在建工程減值準(zhǔn)備。確認(rèn)損失時由原經(jīng)辦人列出損失清單，說明造成損失的原因和處理意見。對已作壞帳損失核銷的應(yīng)收款項，除有法院清算公告等法定手續(xù)一次核銷外，其余的作帳銷案存處理，并建立備查簿逐筆詳細登記，由直接責(zé)任公司牽頭通過各種催收手段繼續(xù)催收。如果已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)，則將已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回； 委托貸款以本金與可收回金額孰低計量，按期末委托貸款可收回金額低于本金的差額提取減值準(zhǔn)備。如果已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值又得以恢復(fù)，則將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備沖回； 短期投資跌價準(zhǔn)備在中期期末或年終按分類短 期投資市價低于帳面成本的差額提取。 各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取使用辦法 ：為了規(guī)范公司的運作，合理核算各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，體現(xiàn)審慎經(jīng)營、有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險的原則，現(xiàn)依照會計制度及有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本公司實際制定本辦法。重大項目的施工應(yīng)實行對外招標(biāo)，在保證質(zhì)量的前提下，盡可能地節(jié)約資金，力爭用較少的投入達到更好的效果。否則，不能變更募集資金用途。編制的各種修理費用預(yù)算，財務(wù)部均應(yīng)進行審核，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，據(jù)以執(zhí)行； 在計劃執(zhí)行過程中，應(yīng)充分做好修理的 技術(shù)準(zhǔn)備工作，備品、配件的訂貨、制造、供應(yīng)儲備工作，采用各種方法提高修理效率。對帳外資產(chǎn)要及時入帳。所有改裝的方案圖紙、審批文件及鑒定結(jié)論歸入被 改裝設(shè)備的檔案。設(shè)計圖紙、技術(shù)資料交工程部統(tǒng)一歸檔。 固定資產(chǎn)折舊的提取時間 根據(jù)確定的折舊方法，按月計提固定資產(chǎn)折舊。 各公司需增置固定資產(chǎn)時，應(yīng)首先打報告申請購買，寫明用途、品種、數(shù)量、規(guī)格、單價、總金額，由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能購買。對盤虧的存貨經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)公司批準(zhǔn)后，根據(jù)虧損原因，再分別按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)方案處理。若發(fā)生存貨損失，屬過失人責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)賠償經(jīng)濟損失。適用于價值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較多的低值易耗品。 為了防止庫存存貨的過期和積壓報廢，庫存貨物的發(fā)出，本著： “先進先出 ” 的原則，嚴(yán)格按生產(chǎn)批號發(fā)出，倉庫管理人員違反此原則，造成積壓、過期、報廢應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任。能以實物定額控制的，實行單位產(chǎn)量實物耗用定額領(lǐng)、發(fā)料；難于按實物耗用定額控制的，則實行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領(lǐng)發(fā)料。入庫單實行一料一單制。 確定實物存貨的數(shù)量 公司確定帳面實物存貨數(shù)量的方法采 用：一是帳面盤存法，即永續(xù)盤存制，即按存貨項目設(shè)置庫房明細帳，逐筆逐日登記收發(fā)數(shù)額并隨時結(jié)出結(jié)存數(shù)，二是根據(jù)公司內(nèi)部控制要求對實存貨物進行定期盤點，核對帳面記錄，以保證帳實相符。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實施細則，并同時將實施 細則報公司財務(wù)部備案。借備用金的人員工作變動移交時，其所借備用金全額交 回財務(wù)部結(jié)帳，新工作人員重新辦理借款手續(xù)，一律不準(zhǔn)私下移交備用金； 因公出差人員借支的差旅費，出差返回后三日內(nèi)必須報銷清帳。敦促各債務(wù)人及時交回款項。 應(yīng)收票據(jù)由出納員保管。由商務(wù)部發(fā)出詢證函，對債權(quán)進行詢證，并在 1 個月內(nèi)由商務(wù)部完整收回詢證函回執(zhí)交財務(wù)部核對，并裝訂歸檔。并以購貨單位為對象設(shè)置三級明細帳，以有關(guān)責(zé)任公司或個人為對象設(shè)置二級明細帳，及時登記帳簿，準(zhǔn)確無誤地反映其形成、回收及增減變化情況。公司將結(jié)合審計情況調(diào)整各單位的用款計劃，以確保公司資金的更有效利用。 財務(wù)部審核要點：有關(guān)單證是否真實、合法、完整，審批手續(xù)是否完備合規(guī)，與有關(guān)合同、預(yù)算是否相符等。 部門負(fù)責(zé)人：對本部門的開支負(fù)責(zé)。若屬專項資金使用或計劃外的其它支出，則需向公司財務(wù)部提供經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的書面申請等有關(guān)資料。個別子公司因特殊情況（地域限制、經(jīng)營方式需要等）需 要自主使用銀行基本帳戶的，需報公司總經(jīng)理審批。財務(wù)部對持卡人使用信用卡的情況嚴(yán)格進行監(jiān)控。發(fā)生支票遺失，要立即向銀行辦理掛失，在掛失前已造成損失的，應(yīng)由丟失支票人負(fù)責(zé)； 財務(wù)部負(fù)責(zé)人及審計人員要定期或不定期對 “銀行存款 ”、 “銀行存款日記帳 ”、 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”進行審查、核實，對支票和印鑒的保管進行檢查，以確保銀行存款的安全完整； 銀行存款日記帳、銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、憑證及帳目要妥善保管，按時歸檔，不得丟失或毀損。 “銀行存款日記帳 ”的月末余額必須與 “銀行存款 ”總帳的月末余額相符； 月份終了， “銀行存款日記帳 ”應(yīng)與 “銀行存款對帳單 ”核對。 子公司的基本賬戶一般交公司財務(wù)部內(nèi)部銀行管理，經(jīng)公司財務(wù)部同意，可以在工作 就近地開設(shè)一個一般存款賬戶，以辦理資金支付業(yè)務(wù)。 出納人員工作職責(zé) 出納人員必須根據(jù)會計人員填制的內(nèi)容完整、手續(xù)齊全的現(xiàn)金收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記 “現(xiàn)金日記帳 ”； 現(xiàn)金收付款憑證必須大小寫金額相符，原始單據(jù)齊備，且審簽手續(xù)齊全， 收款人在收支憑證上簽字后，出納人員才能收付款項，并當(dāng)面點清； 收付款項辦理完畢，出納人員在收付款憑證上加蓋 “收訖 ”、 “付訖 ”及出納員名章戳記，對報銷的附件加蓋 “附件 ”戳記； 對內(nèi)容不完整、手續(xù)不完善、原始單據(jù)不齊備的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，出納人員有權(quán)拒絕辦理； 每 日終了 ，出納人員應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金實存額核對，做到帳實相符，日清月結(jié)； 在實現(xiàn)電算化條件下 ，現(xiàn)金日記帳與總帳的核對，收支憑證與帳簿的核對，帳存與實存的核對，仍由出納人員負(fù)責(zé)。 （一）違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的； （二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的； （三）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的； （四）利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的； （五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的； （六）在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的； （七）有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng) 當(dāng)予以辭退的。 第三十七條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。 第三十一條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會計審核；交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。 前款結(jié)算起點定為 100 元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。 第二十一條 財務(wù)人員月底清賬時憑支票領(lǐng)用單轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報賬手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。會計報表須會計簽名或蓋章。 （六）針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。 （五）積極配合銀行做好對賬、報賬工作。 在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由 財務(wù)總監(jiān) 兼任 財務(wù)工作崗位職責(zé) 第 四 條 總會計師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作： （一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金； （二）進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益； （三）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析： 第六條 會計的主要工作職責(zé) ： （一） 按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報賬。積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益 、