【正文】 成本考核 在成本分析的基礎(chǔ)上，對公司領(lǐng)導(dǎo)、公司、生產(chǎn)車間的成本指標(biāo)完成情況和成本責(zé)任進(jìn)行考核。確定計劃期影響成本降低的各項因素，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行測算，預(yù)測可能達(dá)到的水平，找出與目標(biāo)成本的差距，挖掘潛力達(dá)到產(chǎn)品目標(biāo)成本； 綜合平衡下達(dá)執(zhí)行。按照制造成本項目反映計劃期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本應(yīng)達(dá)到成本水平，以及各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo) 全部商品產(chǎn)品成本計劃。包括： ① 直接材料（原料、主要材料、燃料及動力）根據(jù)各項消耗定額和內(nèi)部計劃價格計算； ② 直接人工（生產(chǎn)工人工 資），按計入產(chǎn)品的工時和產(chǎn)品計劃單位工資額，求出單位產(chǎn)品的工資費用； ③ 其他直接費用（按生產(chǎn)工人工資的一定比例計提的職工福利費），其計劃額的確定方法與直接人工項目相同； ④ 制造費用。負(fù)責(zé)制定和修定工時定額，編制工資總額計劃。總之，生產(chǎn)車間的成本控制，使產(chǎn)品成本在目標(biāo)規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生，并通過加強管理和技術(shù)革新達(dá)到降低產(chǎn)品成本的 目的。 建立成本控制體系 建立成本管理委員會（或成本管理小組），由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任，總會計師和總工程師擔(dān)任副主任，各有關(guān)職能部門和子公司的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。 制造成本開支項目 制造成本的項目有：（ 1）直接材料費用；（ 2）直接工資費用；（ 3）制造費用。其中固定資產(chǎn)出租、出售和無形資產(chǎn)出售必須簽訂合同。財務(wù)部根據(jù)出庫單作分期收款發(fā)出商品增加，庫存商品減少的帳務(wù)處理。發(fā)生銷售行為時，由業(yè)務(wù)人員填寫開票申請書經(jīng)商務(wù)主管審批，交財務(wù)部審查后按申請書開具銷售發(fā)票。確認(rèn)損失時，由財務(wù)部提供核算資料、有關(guān)職能部門列出損失報批表，說明損失形成的原因和處理意見，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 長期投資減值損失的確認(rèn)和核銷。 存貨跌價損失的確認(rèn)和核銷。 依照本辦法提取的各項減值準(zhǔn)備，必須嚴(yán)格按規(guī)定用途并履行有關(guān)核銷報批手續(xù)后動用。如果已計提減值準(zhǔn)備的長期投資的價值又得以恢復(fù)，則將已計提的長期投資減值準(zhǔn)備沖回； 固定資產(chǎn)按預(yù)計可收回金額與帳面價值孰低計量。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取范圍和辦法 提取范圍：應(yīng)收款項（含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款，下同）提取壞帳準(zhǔn)備，存貨（含產(chǎn)成品、原材料，下同）和短期投資提取跌價準(zhǔn)備，長期投資（含長期債券投資和長期股券投資，下同）、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和委托貸款提取減值準(zhǔn)備。重大合同的簽訂必須由董事長簽字； 財務(wù)部按募集項目?？顚Ｓ谩Ｃ總€募集資金項目在實施前，都要拿出詳細(xì)的 實施方案，規(guī)定項目所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)、總投資和完成時間。委托外加工、外購設(shè)備、配件、材料，對外預(yù)付款項等，須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； 固定資產(chǎn)修理完工后，由總工辦組織技術(shù)人員、主修負(fù)責(zé)人、使用單位負(fù)責(zé)人、使用單位管理人員、財會人員、操作人員共同驗收合格后，由有關(guān)人員簽章辦理交接手續(xù)； 修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可采用待攤或者預(yù)提的方法。 維修計劃管理 固定資產(chǎn)維修項目，由使用單位申請，經(jīng)總工辦審查、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施； 固定資產(chǎn)年度維修計劃是公司固定資產(chǎn)維修系統(tǒng)全年的工作大綱，是貫徹計劃修理的基礎(chǔ)，是季度、月度維修計劃以及考核維修工作情況的主要依據(jù)。 固定資產(chǎn)的報廢，由使用單位提出，總工辦會同技術(shù)、財務(wù)、設(shè)備等部門作出鑒定，報公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，方可報廢，并將殘值收入交財務(wù)部，同時轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)。 設(shè)備在內(nèi)部遷動，由遷出單位填列遷動設(shè)備及附件清單，經(jīng)總工辦審核后，隨設(shè)備交給遷入單位，由遷入簽收后，再報財務(wù)部調(diào)帳。 固定資產(chǎn)實物由總工辦組織管理，驗收、編號、裝上標(biāo)牌。 各公司所使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)妥善管理，丟失或使用不善造成損失，應(yīng)追究責(zé)任人賠償經(jīng)濟(jì)損失。分子公 司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實施細(xì)則，并同時將實施細(xì)則報公司財務(wù)部備案。 組織庫存存貨清查，應(yīng)以車間、倉庫為主，總工辦、生產(chǎn)廠、財務(wù)等部門派員參加監(jiān)盤。凡工具使用期未滿前遺失，或使用不當(dāng)，造成工器損失的，使用人必須賠償不低于新工器具價值的 50%，需向財務(wù)部繳納工具賠償金，并取得財務(wù)收款憑證后，方能持工具卡和財務(wù)憑證重新領(lǐng)用相應(yīng)的工具 。倉庫管理部門定期向銷售和財務(wù)管理人員報送存貨情況表和退貨情況表，對有效期過半和近效期（ 6 個月以內(nèi)）的存貨予以報警，提出處理 建議意見，督請有關(guān)單位加快處理。 發(fā)出庫存原材料、包裝物等，實行領(lǐng)用制。對于原材料、包裝物等入庫，必須經(jīng)質(zhì)檢部檢驗，出具物品檢驗合格的檢驗報告書后，方可入庫。設(shè)置 “庫存商品 ”“材料成本差異 ”科目反映產(chǎn)成品增減變化情況； 計劃成本一經(jīng)制定，一般在一個會計年度內(nèi)不予變更； 采用計劃成本計價核算的，月終通過 “材料成本差異 ”分?jǐn)偛町?，調(diào)整為實際成本。為了反映和監(jiān)督存貨資金增減變動情況，必須對每一種存貨進(jìn)行貨幣計價。對已確認(rèn)無法收回的款項列出清單，提供相關(guān)證據(jù)和責(zé)任人的書面說明，報請公司批準(zhǔn)后列作壞帳處理。對市場借支每季度末向商務(wù)部提供欠款余額清單，年末結(jié)算市場經(jīng)費時要清收扣回借支款 。 負(fù)責(zé) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”，還應(yīng)登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、票號和出票日期，票面金額，交易合同號和付款人、承兌人、最后一個背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額，承兌匯票移交人，承兌匯票的簽收人等資料。計 入管理費用。此種方式適用于對信用較好業(yè)務(wù)經(jīng)常往來的客戶，并在鋪底賒銷限額之內(nèi)辦理。 ：本規(guī)定適用于公司及分子公司。財務(wù)部審核無誤后方予以報帳并結(jié)算原借款或補足備用金。 各分子公司負(fù)責(zé)人：對本公司的各項開支負(fù)責(zé)。 備用金借款 行政、銷售等常有零星支出的公司，允許其有關(guān)人員借支一部分備用金。公司財務(wù)部按總用款計劃編制貨幣資金籌集、使用計劃。 請款報銷制度 ：為加強內(nèi)部管理，進(jìn)一步規(guī)范公司總部及各分子公司的資金使用、款項支付和報銷審批權(quán)限和審批程序，特制定本制度。其種類有外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和保函押金等。經(jīng)過調(diào)整后，銀行存款帳面余額應(yīng)與銀行對帳單余額相符； 各公司需要支付的款項，超過國家規(guī)定的現(xiàn)金使用限額以上的，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 在銀行開立的存款帳戶，只能辦理本身的業(yè)務(wù)活動，不得出租和轉(zhuǎn)讓帳戶。原始憑證不得涂改；不得超過國家規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金；不得超過銀行核定的庫存限額留存現(xiàn)金；不得坐支現(xiàn)金；不得以 “白條 ”充抵庫存現(xiàn)金；不得保留帳外現(xiàn)金（公款）； 審核人員要定期或不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查、核實，確?，F(xiàn)金帳帳相符、帳實 相符。根據(jù)的遠(yuǎn)近和交通便利與否等具體情況 ，依據(jù)三至五天的正常開支的需要量，由銀行核定庫存限額。 會計檔案管理 第三十八條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。 第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。 第二十七條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。 凡 一周內(nèi)收入款項累計超過 10000 元或現(xiàn)金收入超過 5000 元時，會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。 財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由 辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。 財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。 （七）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。 （三）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。 財務(wù)管理制度 總 則 第一條 為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本 制度 。 （四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。 第八條 審計的主要工作職責(zé)是： （一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。 第十一條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。 第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。 支票管理 第十九條 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項，不分金額大小由承辦人文字性報告總經(jīng)理。 第二十八條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為 2021 元。 第三十三條 發(fā)票及 報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。 第三十九條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年 起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂?，F(xiàn)金庫存限額一經(jīng)核定，必須嚴(yán)格遵守。 嚴(yán)格執(zhí)行《銀行帳戶管理辦法》和《銀行結(jié)算制度》，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。 按照《銀行結(jié)算制度》規(guī)定，正確運用銀行結(jié)算方式。各單位在請款時，必須提供對方單位名稱、開戶銀行、帳號、稅務(wù)登記號以及請款的用途、金額，按程序履行各級審簽手續(xù)后，財務(wù)部方得付款； 空白支票由出納人員保管。 其他貨幣資金必須分類建立明細(xì)帳，以反映其他貨幣資金的增加、減少、結(jié)存情況。 ：本規(guī)定適用于公司和各分子公司。 每月 4 日前，各分子公司和公司職能部門根據(jù)年度資金使用計劃、上月計劃執(zhí)行情況和本月工作需要編制本月的日常用款計劃，報公司財務(wù)部匯總，經(jīng)公 司辦公會審查核準(zhǔn)后下達(dá)月用款計劃。備用金數(shù)額嚴(yán)格控制，以不超過 10 天零星支出量為限，由用款公司和財務(wù)部共同確定。審批本公司計劃內(nèi)的各項開支（含按公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報銷的費用、履行按公司規(guī)定程序?qū)徟母黜椇贤龋粚徍藢ｍ椯Y金使用的真實性、合理性和合規(guī)性，對開支的數(shù)額和效果發(fā)表明確意見。 報帳時限：所有人員必須在公司規(guī)定的時限內(nèi)報帳。 結(jié)算資金是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的應(yīng)收款項和應(yīng)付款項。超過限額應(yīng)停止發(fā)貨。并于每年年終根據(jù)應(yīng)收帳款清理情況，對已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收帳款，由責(zé)任單位按公司有關(guān)規(guī)定提交申請報損的書面報告，備齊有關(guān)單證并上報公司批準(zhǔn)，列作壞帳損失。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票據(jù)后，在備查簿內(nèi)逐筆注銷。市場經(jīng)費借支要敦促商務(wù)部及時清帳。 應(yīng)付票據(jù)指公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，因購貨或接受勞務(wù)時開出的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 存貨的實際成本構(gòu)成 外購材料 外購材料包括原材料、包裝物、輔料、燃料、低值易耗品以及外購的半成品，商品等。 、存貨采用實際成本計價的核算 公司對原材 料、包裝物、輔料、自制半成品、低值易耗品、燃料耗用等采用實際成本核算。發(fā)現(xiàn)入庫數(shù)量、質(zhì)量、價格不符合合同規(guī)定時，應(yīng)暫不辦理入庫手續(xù)，并 及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)處理；材料已入庫，但因故未辦理入庫手續(xù)或需退貨時，保管員應(yīng)妥善保管，及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)處理；生產(chǎn)車間已領(lǐng)材料因故需退料，在材料未使用和未損壞的情況下可辦理退料手續(xù)。使用單位領(lǐng)用材料時填制領(lǐng)料單，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后，憑單領(lǐng)料。 委托外加工物資的手續(xù)和管理 委托外加工的原材料等，歸各生產(chǎn)單位管理。工具的報廢鑒定，由制訂工具卡的公司作出； 總公司行政管理部門需用管理用具，一律由總經(jīng)辦購置和管理。堅持以實物為標(biāo)準(zhǔn)，逐樣、逐堆、逐件、逐包進(jìn)行現(xiàn)場清點，邊點邊作記錄（品種、規(guī)格、批號或效期、數(shù)量等）。 、分類和計價 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn) 使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等； 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 1000 元以上，并且使用年限在一年以上，也作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的使用年限 根據(jù)公司的技術(shù)狀況、承受力及生產(chǎn)經(jīng)營特點，按照國家規(guī)定的折舊年限范圍確定執(zhí)行。設(shè)臺帳、管理 卡 片。 停用設(shè)備，由使用單位提出申請，經(jīng)總工辦批準(zhǔn)后對停用設(shè)備予以封存，并報財務(wù)部備案。 固定資產(chǎn)的清查盤點 定期或不定期地進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點清查。年度維修計劃由總工辦負(fù)責(zé)編制，財務(wù)部參與，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后下達(dá)執(zhí)行； 設(shè)備的大修計劃由總工辦編制，統(tǒng)一組織實施。采用預(yù)提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費用，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額 ，計入有關(guān)費用；小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)費用。財務(wù)部按經(jīng)批準(zhǔn)的實施方案、合同和工作進(jìn)度撥付資金。暫未使用的資金必須存入公司的銀行帳戶，一律不準(zhǔn)擅自動用。 提取辦法和比例 壞帳損失采用備抵法核算。其減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單個項目資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其帳面價值的差額提取。凡屬工作責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 生產(chǎn)、銷售或其他領(lǐng)用已計提跌價準(zhǔn)備的存貨時，以單項存貨帳面成本價與可變現(xiàn)凈值比較，其成本價高于可變現(xiàn)凈值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。 處理或收回已提減值準(zhǔn)備 的長期投資時，以該項投資帳面價值與實際收回金額比較，其帳面價值高于收回金額的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。 收回已提減值準(zhǔn)備的委托貸款時，以收回金額低于本金的差額確認(rèn)損失。 財務(wù)人員要認(rèn)真審查開票申請書，凡與銷售政策、銷售價格不一致的，財