【正文】 使用單位參加，使用公司具體清查盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部監(jiān)督盤點(diǎn)； 清查的方法，應(yīng)以財(cái)務(wù)帳卡為準(zhǔn)，以帳對卡，以 卡對物，件件落實(shí)； 對清查結(jié)果必須進(jìn)行全面審查。 固定資產(chǎn)修理管理 固定資產(chǎn)計(jì)劃預(yù)防修理或者預(yù)防維修，應(yīng)在保證修理質(zhì)量、縮短修理時(shí)間、節(jié)約維修費(fèi)用的前提下，優(yōu)選修理方式或維修方式，合理規(guī)定修理周期及其結(jié)構(gòu)、修理復(fù)雜系數(shù)、修理勞動量定額、修理費(fèi)用和器材消耗定額、修理間歇時(shí)間定額等一系列修理定額標(biāo)準(zhǔn)。儀器儀表定期檢查和校正計(jì)劃由質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)編制。修理工程領(lǐng)購物資、發(fā)放工資，必須經(jīng)總工辦簽章。 ：本規(guī)定適用于公司。 募集資金應(yīng)在項(xiàng)目規(guī)定的額度和時(shí)間內(nèi)使用。董事會應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向社會公告。 募集資金使用的日常管理： 由有關(guān)職能 部門（如總工辦、項(xiàng)目實(shí)施小組等）根據(jù)募集資金項(xiàng)目的需要提出實(shí)施方案，報(bào)經(jīng)董事長、總經(jīng)理審查批準(zhǔn)，再與有關(guān)單位簽訂書面合同。凡有關(guān)資料不齊和審批手續(xù)不 全，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕支付款項(xiàng)； 公司指定專人負(fù)責(zé)對項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督，特別是對重大合同簽訂和執(zhí)行情況的監(jiān)督。 ：本規(guī)定適用于公司及分子公司。壞帳準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)為：帳齡在 1 年以內(nèi)的按 5%提取，帳齡12 年的按 10%提取，帳齡 23 年的按 15%提取，帳齡 34 年的按 30%提取，帳齡 45 年的按 50%提取，帳齡 5 年以上的按 100%提??；如果有確鑿證據(jù)證明某筆應(yīng)收款項(xiàng)已在期后收回或無法收回已形成呆帳，按個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn)，分別按前述情況予以不計(jì)提或全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖回； 長期投資減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單項(xiàng)長期投資預(yù)計(jì)可收回價(jià)值低于帳面價(jià)值的差額提取。已全額提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再提取折舊。 如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備沖回。 因債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債或債務(wù)人死亡且無償還能力或應(yīng)收款項(xiàng)逾期 5 年以上不能收回或有其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)不能收回的證據(jù)時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后按該項(xiàng)應(yīng)收款帳面余額確認(rèn)壞帳損失。凡已作壞帳準(zhǔn)備核銷后又部分或全部收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按實(shí)際收回凈額沖回?fù)p失。該報(bào)批表需列出存貨的具體品種和數(shù)量、造成損失的原因和處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。將清單和處理意見報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 處置已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)時(shí)，其凈收入低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。 處置已提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)時(shí)，其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。 上述各項(xiàng)資產(chǎn)的損失一般由資產(chǎn)權(quán)屬單位提出處理意見，報(bào)總經(jīng)理 審批核銷，但損失數(shù)額巨大的應(yīng)由總經(jīng)理提交董事會或股東大會審查批準(zhǔn)。 各種發(fā)票和收據(jù)由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)管 理和使用。 公司根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和市場變化情況，編制年度、季度、月度銷售收入計(jì)劃，確保全年銷售任務(wù)的完成和目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。 銷售公司根據(jù)銷售合同或協(xié)議填制產(chǎn)品出庫單，并將產(chǎn)品直接發(fā)往購貨單位（商業(yè)單位或醫(yī)院），不允許片區(qū)經(jīng)理自提產(chǎn)品。 銷售退回，不分年度，一律沖減當(dāng)月銷售收入；銷售折扣和銷售折讓，沖減當(dāng)月銷售收入。 其他銷售業(yè)務(wù)的操作程序參照產(chǎn)品銷售程序進(jìn)行。 總工辦利用會計(jì)信息反映的有關(guān)數(shù)據(jù)和銷售公司掌握的市場對產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格等方面的需求，對照檢查生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議，以便公司進(jìn)一步做好產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售工作，搞好售后服務(wù)，促進(jìn)產(chǎn)品銷售的擴(kuò)大。因此，加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理是十分必要的。制造費(fèi)用屬于產(chǎn)品制造成本的組成部分，它發(fā)生在分廠和車間等生產(chǎn)單位；管理費(fèi)用是組織經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)用，它主要發(fā)生在各職能部門。 下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：（ 1）為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；（ 2）對外投資的支出；（ 3）被沒收的財(cái)產(chǎn)，支付的滯納金、罰款、違約金 、賠償金，以及贊助、捐贈支出；（ 4）國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 車間成本控制責(zé)任和任務(wù) 生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)的單位，其成本控制的 內(nèi)容，包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費(fèi)用支出，按照規(guī)定的計(jì)劃和成本目標(biāo)進(jìn)行控制。所以，各種生產(chǎn)活動也是成本的控制內(nèi)容。對預(yù)防成本和內(nèi)外部質(zhì)量損失，要有嚴(yán)格的措施控制。采購材料要貨比三家，在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價(jià)格，降低采購成本，提高資金使用效益； 人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù) 人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù)，是提高的勞動生產(chǎn)率，降低工時(shí)費(fèi)用。并及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)，為成本管理和控制提供數(shù)據(jù)?？煞謩e由各種主要產(chǎn)品按其成本項(xiàng)目編制。通過計(jì)劃編制，可以確定各種產(chǎn)品成本目標(biāo)，了解各種可比產(chǎn)品成本的計(jì)劃降低情況是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，并 可作為考核全部產(chǎn)品成本計(jì)劃執(zhí)行情況的依據(jù)。 產(chǎn)品成本計(jì)劃的基本內(nèi)容 產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。按照生產(chǎn)費(fèi)用要素確定計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所計(jì)劃支出的生產(chǎn)費(fèi)用總額； 降低成本的措施。此外，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)定額內(nèi)部價(jià)格、行業(yè)水平和上期實(shí)際成本等資料； 分析上期成本執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)找出問題和內(nèi)部外部條件的變化； 進(jìn)行成本計(jì)劃的試算平衡。 成本檢查的任務(wù)是： 檢查各項(xiàng)成本、費(fèi)用開支是否合理合法； 檢查成本計(jì)劃與目標(biāo)的執(zhí)行情況； 檢查成本計(jì)算是否按任務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)成本、費(fèi)用歸集、分配是否合理，有無用計(jì)劃成本、定額成本、估計(jì)成本代替實(shí)際成本的現(xiàn)象； 檢查成本數(shù)字的真實(shí)性； 檢查有無違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為?？蓪Σ煌某杀緲?gòu)成或要求來選用適合的方法； 成本分析的方法： 常用的成本 分析的方法有：對比分析法（又稱比較法）、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態(tài)比率分析法和圖表分析法等。公司、生產(chǎn)車間的成本報(bào)表應(yīng)在成本報(bào)表統(tǒng)馭下，做到各主要成本指標(biāo)和實(shí)際成本上下一致； 、內(nèi)部成本報(bào)表一般包括： “ 成本計(jì)算表 ” （按產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分列）、“ 制造成本和制造費(fèi)用明細(xì)表 ” 、 “ 在產(chǎn)品成本明細(xì)表 ” 。 成本考核是對成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行分析總結(jié)，便于全面評價(jià)成本管理工作的成績； 成本考核的依據(jù)是成本考核指標(biāo)，明確各責(zé)任單位完成成本指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按時(shí)進(jìn)行考核； 以真實(shí)完整的資料及及時(shí)準(zhǔn)確的指標(biāo)，進(jìn)行考核評價(jià)； 在成本考核中，要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的成本責(zé)任掛鉤，做到獎懲分明 。 成本分析的內(nèi)容是： 對產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況，生產(chǎn)費(fèi)用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行分析； 各公司各生產(chǎn)車間所歸口管理的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃、目標(biāo)成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進(jìn)行日常分析； 成本發(fā)展趨勢及社會經(jīng)濟(jì)效益分析。財(cái)務(wù)部門匯總編制的成本計(jì)劃與有關(guān)子公 司、分廠（車間）綜合平衡后， 總經(jīng)辦批準(zhǔn)， 由 總經(jīng)理 發(fā)布執(zhí)行。 產(chǎn)品成本計(jì)劃編制程序 搜集整理資料。即規(guī)定可比產(chǎn)品，不可比產(chǎn)品的計(jì)劃成本水平，并確 定可比產(chǎn)品的降低額和降低率； 按產(chǎn)品類別確定的成本計(jì)劃?？杀犬a(chǎn)品按各種可比產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量，乘上年實(shí)際平均單位成本，即為按上年實(shí)際平均成本計(jì)算的總成本；乘以本年計(jì)劃單位成本，則為本期計(jì)劃總成本，不可比產(chǎn)品可按本期各種不可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量，乘以計(jì)劃單位成本，則為不可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本； 可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本與不可比產(chǎn)品的計(jì)劃總成本之和，就是全部商品產(chǎn)品計(jì)劃總成本； 按成本項(xiàng)目計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的編制方法，是按成本項(xiàng)目歸集的，可根據(jù)的實(shí)際，參照按產(chǎn)品品種的方法制定。在這些費(fèi)用中，凡能確定歸屬對象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各產(chǎn)品計(jì)劃成本中；屬于各產(chǎn)品 共同性的綜合性費(fèi)用，則應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)，攤?cè)氘a(chǎn)品的計(jì)劃成本，求得單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用； 產(chǎn)品成本計(jì)劃編制方法。并參與生產(chǎn)定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費(fèi)用定額的制定；負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的分解、落實(shí)到各歸口單位；檢查、考核成本計(jì)劃、目標(biāo)成本的執(zhí)行情況；組織成本核算，指導(dǎo)子、分公司的成本管理和成本核算，匯總分廠（車間）產(chǎn)品成本報(bào)表，進(jìn)行成本的預(yù)測、控制和分析工作。在發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上，增加員工收入。組織設(shè)備管理，提高設(shè)備完好率和利用率，保持設(shè)備的精度，提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量，減少維修保養(yǎng)費(fèi)用； 供應(yīng)部門成本控制責(zé)任和任務(wù) 供應(yīng)部門應(yīng)做到既要保證物資及時(shí)供應(yīng)，又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。 生產(chǎn)部成本控制責(zé)任和任務(wù) 生產(chǎn)部的成本控制，就是負(fù)責(zé)編制和落實(shí)生產(chǎn)、作業(yè)計(jì)劃，制定水、電、氣等消耗定額和管理制度，制定在產(chǎn)品的期量標(biāo)準(zhǔn)，組織均衡生產(chǎn)和合理調(diào)度，縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品資金占用，組織生產(chǎn)車間對在產(chǎn)品、半成品定期盤點(diǎn)，對水、電、氣的使用要嚴(yán)格計(jì)算、節(jié)約能量、降低能耗成本，從而達(dá) 到成本指標(biāo)的圓滿完成； 為生產(chǎn)創(chuàng)造良好安全環(huán)境，做到安全生產(chǎn)，減少安全事故，減少損失，各生產(chǎn)廠負(fù)責(zé)制定安全和勞動保護(hù)措施計(jì)劃，改善勞動條件，加強(qiáng)安全教育，落實(shí)安全生產(chǎn) 的防范措施，加強(qiáng)勞保用品管理，節(jié)約勞動保護(hù)費(fèi)用開支； 技術(shù)部成本控制責(zé)任和任務(wù) 技術(shù)部應(yīng)從推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步來控制成本。生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用，都要按費(fèi)用指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從用途、作用、時(shí)間和數(shù)量上進(jìn)行控制； 加強(qiáng)對消耗的料、工、費(fèi)的控制，是成本控制的首要任務(wù)； 費(fèi)用和資源消耗的控制。按照分工職責(zé)實(shí)行成本歸口分級管理和控制，據(jù)以對控制指標(biāo)和產(chǎn)品成本進(jìn)行有效管理。 財(cái)務(wù)費(fèi)用開支項(xiàng)目 財(cái)務(wù)費(fèi)用包括 ：（ 1）利息支出；（ 2）匯兌凈損失；（ 3）調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)；（ 4）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)；（ 5）籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。 管理費(fèi)用開支項(xiàng)目 管理費(fèi)用包括：管理人員工資；職工福利費(fèi)；差旅費(fèi)；會議費(fèi)；辦公費(fèi)；修理費(fèi)； 折舊費(fèi)；低值易耗品攤銷；工會經(jīng)費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)；勞動保險(xiǎn)費(fèi)；董事會費(fèi)；審計(jì)費(fèi)；咨詢費(fèi)；訴訟費(fèi)；費(fèi)用性稅金；土地使用費(fèi)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；新產(chǎn)品試制費(fèi)；無形資產(chǎn)攤銷；開辦費(fèi)攤銷；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；壞帳損失；存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失；聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)；其他管理費(fèi)用等。 ：本規(guī)定適用于公司及分子公司。 其他銷售收入發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部結(jié)算入帳，記入當(dāng) 期損益，并相應(yīng)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、稅金等，任何單位或部門不得以任何理由隱瞞、截留和轉(zhuǎn)移其他銷售收入，建立 “小金庫 ”。 其他銷售收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租出售、包裝物出租、出售、外購商品銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等取得的收入。該銷售業(yè)務(wù)在銷售發(fā)票開具時(shí)，作銷售收入實(shí)現(xiàn)處理。 財(cái)務(wù)部對產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收取價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真審查開票申請書，凡與銷售政策、銷售價(jià)格不一致的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。 銷售收入是指銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。 收回已提減值準(zhǔn)備的委托貸款時(shí)，以收回金額低于本金的差額確認(rèn)損失。 結(jié)轉(zhuǎn)或處置已提減值準(zhǔn)備的在建工程時(shí)，其形成的固定資產(chǎn)價(jià)值或收回的金額低于該工程帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。 處理或收回已提減值準(zhǔn)備 的長期投資時(shí)，以該項(xiàng)投資帳面價(jià)值與實(shí)際收回金額比較，其帳面價(jià)值高于收回金額的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。 收回已提跌價(jià)損失準(zhǔn)備的短期投資時(shí)，以單項(xiàng)投資成本與實(shí)際收回金額比較，其成本價(jià)高于收回金額的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。 生產(chǎn)、銷售或其他領(lǐng)用已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨時(shí)，以單項(xiàng)存貨帳面成本價(jià)與可變現(xiàn)凈值比較，其成本價(jià)高于可變現(xiàn)凈值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)通知核銷壞帳、結(jié)轉(zhuǎn)壞帳準(zhǔn)備。凡屬工作責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備沖回； 無形資產(chǎn)以期末單項(xiàng)資產(chǎn)帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按期末無形資產(chǎn)單項(xiàng)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。其減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單個(gè)項(xiàng)目資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額提取。核銷壞帳時(shí)沖減壞帳準(zhǔn)備，期末再按規(guī)定補(bǔ)足壞帳準(zhǔn)備； 存貨在中期期末或年終以單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按其可變現(xiàn)凈值低于帳面成本價(jià)值的差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備。 提取辦法和比例 壞帳損失采用備抵法核算。項(xiàng)目完成時(shí)，要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審查該項(xiàng)目的資金使用是否合理，投資額是否控制在預(yù)計(jì)總額內(nèi)，項(xiàng)目效益是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)等； 按有關(guān)規(guī)定及時(shí)批露募集資金使用情況、項(xiàng)目工作進(jìn)度和項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)生的效益等情況。暫未使用的資金必須存入公司的銀行帳戶，一律不準(zhǔn)擅自動用。工程管理班子負(fù)責(zé)工程進(jìn)度和質(zhì)量管理，確保工程質(zhì)量并如期完成。財(cái)務(wù)部按經(jīng)批準(zhǔn)的實(shí)施方案、合同和工作進(jìn)度撥付資金。如募集資金實(shí)際用途有變更，必須事先按國家規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)董事會、股東大會通過，報(bào)政府有關(guān)部門和證監(jiān)會審查批準(zhǔn)。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額 ，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。要在充分利用現(xiàn)有人力、財(cái)力、物力和技術(shù)資源的基礎(chǔ)上編制修理費(fèi)用預(yù)算。年度維修計(jì)劃由總工辦負(fù)責(zé)編制，財(cái)務(wù)部參與，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后下達(dá)執(zhí)行； 設(shè)備的大修計(jì)劃由總工辦編制，統(tǒng)一組織實(shí)施。對閑置資產(chǎn)要摸清數(shù)量和類別，制定處理計(jì)劃。 固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn) 定期或不定期地進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查。 生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改裝，使用公司提出申請由總工辦審查，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行。 停用設(shè)備，由使用單位提出申請，