【正文】 2. 全部產(chǎn)品總成本計劃和主要產(chǎn)品單位成本計劃，按年、月編制。 （ 1）利息支出：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出減利息收入的凈支出； （ 2）匯兌凈損失：指外匯兌換、用匯兌換率的差異； （ 3）調(diào)劑外匯手續(xù)費：指申請和調(diào)劑外匯發(fā)生的各種手續(xù)費用； （ 4）金融機構(gòu)手續(xù)費：指企業(yè)向金融機構(gòu)申請貸款，經(jīng)金融機構(gòu)存款、貸款、發(fā)行債券、股票而發(fā)生的其他費用。 （ 9）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：指企業(yè)使用專利技術(shù)而支付的費用； （ 10）技術(shù)開發(fā)費：指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)試費，原材料和半成品的試驗費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間試驗費，研究人員的工資 ，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制失敗損失以及為進行技術(shù)開發(fā)工作購置的價值在 10萬元以下的單臺設(shè)備的開支以及經(jīng)有關(guān)部門批準單臺價值在 10萬元以上的設(shè)備等。 3. 不合格產(chǎn)品的成本計算 不合格產(chǎn)品應(yīng) 與合格產(chǎn)品同樣計算成本。 3. 根據(jù)管理和核算的要求，水、電、汽、勞務(wù)等費用的分配一般分以下幾種情況： （ 1）輔助生產(chǎn)部門為生產(chǎn)、管理部門提供的產(chǎn)品勞務(wù)應(yīng)按定額工時和實際耗用量，直接分配計入有關(guān)成本、費用。 第十七條 制造費用的分配 為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的不能直接計入產(chǎn)品成本的各項間接費用，通過“制造費用”科目歸集，按一定比例分配計入有關(guān)的成本核算對象和成本項目。 4. 采用實際成本進行材料日常核算的，耗用材料實際成本的計算方法，可以采用加權(quán)平均計算成本。 2. 按分廠、生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本項目及各種產(chǎn)品歸集所發(fā)生的一切生產(chǎn)費用。 （ 19）管輸費：指企業(yè)儲運車間向有關(guān)生產(chǎn)車間提供的輸轉(zhuǎn)勞務(wù)費； 新華信 第 20 頁 （ 20）停工損失：指車間因節(jié)性和修理期間停工而發(fā)生的損失費用； （ 21）其他：指車間發(fā)生的不能列入以上各項目的其他制造費用。 第十二條 產(chǎn)品制造成本是指企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。 1. 事前對生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)工藝方案進行成本預(yù)測，根據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù)進行決策，調(diào)整計劃方案，使成本得到事前控制。 7. 人事勞動工資部門負責(zé)制定勞動定額，改善勞動組織和勞動條件，提高勞動效率，按照國家政策和計劃的要求，控制工資支出。 各職責(zé)部門的管理職能： 1. 生產(chǎn)計劃統(tǒng)計部門根據(jù)市場情況，優(yōu)化生產(chǎn)方案，制定生產(chǎn)消耗定額，提高工時利用率，降低產(chǎn)品生產(chǎn)周期。 第七條 集團實行成本管理責(zé)任制 建立健全成本管理責(zé)任制，把成本管理的任務(wù)落實到基層。 新華信 第 16 頁 二 成本管理 第六條 為加強成本管理，保證成本核算的準確可靠，必須做好以下成本管理的基礎(chǔ)工作。 4. 根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量，實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本或計劃代替實際成本。 3. 準確及時地組織產(chǎn)品成本核算。 第十三條 各單位外部收入必須轉(zhuǎn)入集團公司的賬戶中，不得挪作他用。集團內(nèi)部各單位之間的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須通過結(jié)算中心進行結(jié)算。外部駐地人員必須按當?shù)劂y行有關(guān)規(guī)定支付各種款項。 第十一條 對各類 臨時寄存款項必須經(jīng)各單位財務(wù)科長書面批準，并由臨時寄存人自封并加蓋印章，出納員做好登記后方可寄存。 4. 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的及其他支出。 第二條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（外埠存款、信用證存款） 第三條 集團結(jié)算中心是集團貨幣資金的調(diào)控中心，對全集團的貨幣資金實行“資金集中、結(jié)算集中”的管理與核算模式。 2. 各生產(chǎn)廠要加強產(chǎn)成品的庫存管理，及時辦理產(chǎn)品出入庫，由于產(chǎn)品出入庫不及時造成的庫存產(chǎn)品超定額，由生產(chǎn)廠負責(zé)。 4. 在保證生產(chǎn)需要的情況下，要本著“先庫存、后平衡、再采購”的原則，正確處理好物資的進貨、消耗和庫存的關(guān)系，防止超儲積壓物資的產(chǎn)生。 第十五條 其他應(yīng)收款項由各現(xiàn)場財務(wù)科負責(zé)管理，各財務(wù)科要嚴格按照集團各項規(guī)定及時清理各種應(yīng)收款項，特別是對超過三個月以上的其他應(yīng)收款項，要及時通知有關(guān)部門進行清理，減少資金占用，保證資產(chǎn)的完整。 第十一條 現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金，要按照財政部《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，嚴格現(xiàn)金管理崗位責(zé)任制，確保其安全完整。各單位在集團財務(wù)部綜合計劃確定后，根據(jù)集團編制年度流動資產(chǎn)建議計劃，報集團財務(wù)部。 3. 審定各單位流動資金使用計劃，審查平衡日常開支。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，于下月開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，于下月開始停提折舊。 5. 已滿規(guī)定折舊年限，并已提足折舊（即凈值等于原值 3%）的固定資產(chǎn)及未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。 十一 固定資產(chǎn)修理 第二十四條 固定資產(chǎn)修理的范圍 固定資產(chǎn)的大中小修理與更新劃分標準，按集團有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2. 轉(zhuǎn)讓、捐贈的固定資產(chǎn)，按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準后，須持批準手續(xù)、明細表報集團財務(wù)部。即使符合上述固定資產(chǎn)報廢條件，但在兩年內(nèi)進行過大修理的固定資產(chǎn)不準報廢（生產(chǎn)裝置的主要設(shè)備除外）。 2. 各 單位應(yīng)根據(jù)需要對固定資產(chǎn)隨時進行全面清查，清查固定資產(chǎn)時，首先按照清查時點要求逐項清查，認真核對，做到賬卡相符，賬實相符。 五 固定資產(chǎn)的調(diào)撥 第八條 由于生產(chǎn)經(jīng)營管理等方面的原因，固定資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，必須辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥轉(zhuǎn)移手續(xù)。 集團各企業(yè)主管部門負責(zé)固定資產(chǎn)的交付、轉(zhuǎn)移、處置、清查、報廢 、清理、更新、修理、核算等管理、報批工作。 2. 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 是指不直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動的各類固定資產(chǎn)。 2. 反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動情況。為切實管好、用好固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮其使用效能，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，并實現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值、增值，依據(jù)國家有關(guān)會計制度，結(jié)合春龍集團的實際情況，制定本制度。 5. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)計算機管理程序。 7. 反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)更新、大修理計劃的實施情況。 6. 融資租入的固定資產(chǎn)。工程、資產(chǎn)的管理、核算人員要做好交付資產(chǎn)的清查、盤點，編制“基建項目交付使用財產(chǎn)分類明細表”，由集團財務(wù)部審批。 新華信 第 5 頁 第十一條 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、捐贈，須填制《固定資產(chǎn)出售申報單》并附相應(yīng)材料，報經(jīng)財務(wù)部組織審查、集團總裁審核批準后，實行有償轉(zhuǎn)讓或以集團名義捐贈。 2. 集團主管部門會同有關(guān)部門對各單位申報的 盤盈、盤虧組織鑒定審查，由集團財務(wù)部組織匯總上報國稅部門審批處理。批準后，辦理注銷固定資產(chǎn)手續(xù)，同時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。 第二十三條 固定資產(chǎn)更新的審批 1. 各單位對報廢、清理的固定資產(chǎn)需要更新的，編列更 新計劃逐級上報，經(jīng)集團批準后，列入集團年度投資項目計劃。 十三 固定資產(chǎn)累計折舊的核算管理 第二十九條 折舊的計提范圍 下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊： 1. 所有在賬的房屋和建筑物； 2. 生產(chǎn)和非生產(chǎn)用的各類機器設(shè)備、工器具等； 3. 節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備； 4. 車間內(nèi)替換使用的機器設(shè)備。 9. 國家規(guī)定不提折舊的其它固定資產(chǎn)（如土地等）。 第二條 各單位要加強對流動資產(chǎn)的管理工作，以保證生產(chǎn)建設(shè)的正常需要，降低資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。 二 流動資產(chǎn)的綜合計劃管理 第五條 各單位的流動資產(chǎn)要嚴格實行計劃管理，做到收支有計劃，結(jié)果有分析，責(zé)任有考核，以促進本集團流動資產(chǎn)使用效果的不斷提高。 三 貨幣資金的管理 第十條 貨幣資金，是指企業(yè)暫時停留在貨幣形態(tài)上的那一部分資金。 四 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收賬款的管理 第十四條 加強對應(yīng)收賬款的管理。 第十九條 庫存材料、在途材料、委托加工材料的管理： 1. 必須認真貫徹執(zhí)行集團核定并下達的存貨定額，層層分解 落實，以較少的資金占用保證生產(chǎn)所需的物資供應(yīng)。 第二十條 各生產(chǎn)廠要根據(jù)集團下達的在產(chǎn)品及半成品定額分解落實到生產(chǎn)車間或工序，作為日常生產(chǎn)調(diào)度控制和定額考核的依據(jù)。 七 流動資產(chǎn)的分析與考核 第二十五條 財務(wù)部等各歸口管理部門要按月對流動資產(chǎn)占用情況和有關(guān)指標完成情況進行分析。 第六條 現(xiàn)金支付范圍 1. 支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項。 第九條產(chǎn)品銷售盡量避免用現(xiàn)金結(jié)算，如有特別情況，需經(jīng)各單位財務(wù)科長簽字同意，將現(xiàn)金送存集團指定的銀行賬戶，持銀行蓋章后的送存簿回單到結(jié)算中心辦理結(jié)算。 第十六條 各單位必須及時到開戶行（包括結(jié)算中心）領(lǐng)取回單和各種銀行票據(jù)。 第五條 統(tǒng)一辦理集團各單位對外的付款業(yè)務(wù)。 第九條 辦理集團結(jié)算中心貸款和存款的計息業(yè)務(wù)。 新華信 第 15 頁 第五章 成本 管理制度 一 總則 第一條 為規(guī)范成本管理與核算工作，正確及時地核算產(chǎn)品成本、期間費用，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，結(jié)合春龍集團生產(chǎn)經(jīng)營的特點，特制定本制度。凡是本期成本應(yīng)負擔(dān)的各種費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期成本。如需變動，應(yīng)將其原因及對成本和財務(wù)狀況的影響，在當期的會計報告中加以說明。 4. 內(nèi)部計劃價格：集團根據(jù)國家價格政策，以實際成本為依據(jù)，制定內(nèi)部互供物料的內(nèi)部計劃價格。 各級成本管理與核算單位的主要職責(zé)分工 1. 集團成本管理的主要職責(zé)： （ 1）執(zhí)行國家制定的成本管理制度和核算制度，并制定企業(yè)的成本管理和核算實施細則； （ 2）組織集團的成本管理與核算工作，加強成本管理的基礎(chǔ)工作，指導(dǎo)所屬單位的成本管理和核算工作； （ 3）編制集團的年、月分解下達各生產(chǎn)廠成本計劃指標，并檢查、督促、幫助實施； （ 5）匯總核算企業(yè)的產(chǎn)品成本，編制成本報表； （ 6）制定企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算價格； （ 7）組織企業(yè)的成本分析； （ 8）組織企業(yè)內(nèi)部加強成本管理，降 低產(chǎn)品成本的經(jīng)驗交流和推廣工作。 4. 計量部門負責(zé)完備計量手段，監(jiān)督計量儀表的維修和校驗，加強計量管理，確保計量準確。 第九條 建立成本預(yù)測制度。 2. 在產(chǎn)品：指月終尚未完工或雖已完工但尚需等待檢驗等原因，尚不具備入庫條件的各種形態(tài)制品。 4. 制造費用： 包括生產(chǎn)車間及組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。 4. 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。 3. 一般材料采用計劃成本進行核算，其重要的大宗材料應(yīng)按大類計算成本差異，其余的綜合計算差異按材料去向，逐分配材料成本差異，不得在末或年末一次計算。燃料及動力應(yīng)按實際成本計入產(chǎn)品成本，用計劃成本計算的必須按月調(diào)整成本差異，一個車間內(nèi)幾個產(chǎn)品耗用同一種燃料及動力時，能按產(chǎn)品計算耗量的應(yīng)直接計入產(chǎn)品成本；不能直接計量的，按一定的比例分配。因特殊情況需夸年度使用保留余額的，應(yīng)報經(jīng)有關(guān)部門批準，并在年度會計決算中加以說明。 3. 為了簡化核算，對于原材料占成本比重較大的產(chǎn)品，可只計算在產(chǎn)品的原材料費用、不計算加工費用。 四 期間費用 第二十四條 企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)行的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用，作為期間費用，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當期損益。 （ 22）審計費：指企業(yè)聘請中國注冊會 計師及審計部門進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用； （ 23）訴訟費：指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用； （ 24）排污費：指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用； 新華信 第 24 頁 （ 25）綠化費：指企業(yè)進行綠化而發(fā)生的費用； （ 26）環(huán)境衛(wèi)生費：指企業(yè)為工業(yè)衛(wèi)生及環(huán)境衛(wèi)生而發(fā)生的費用； （ 27）土地使用費（海域使用費、口岸使用費）：指企業(yè)使用土地（海域、口岸）而支付的費用； （ 28）土地損失補償費：指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損補償費； （ 29）無形資產(chǎn)攤銷：指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán) 、房產(chǎn)使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷； （ 30）開辦費攤銷：指應(yīng)由當期損益攤銷的開辦費； （ 31）水電費：指管理部門由于消耗水、電而支付的費用； （ 32）取暖費：指管理部門發(fā)生的取暖費。通過考核分析，檢查降低成本任務(wù)和完成情況，找出節(jié)約和超支的原因，挖掘降低成本的潛力。 第二十八條 成本計劃的編制依據(jù) 年度、月度成本計劃，由財會部門根據(jù)產(chǎn)、供、銷計劃，產(chǎn)品成本降低率，以及產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、品種、收率、各項消耗定額和費用壓縮指標的要求，考慮當年技措、綜合利用計劃。 （ 1）運輸費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運輸費用； （ 2）裝卸費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的裝卸費用； （ 3）包裝費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的包裝費用； （ 4）保險費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而支付的各類保險費用； （ 5）委托代銷手續(xù)費：指委托其他銷售機構(gòu)代銷的手續(xù)費用； （ 6）廣告費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的廣告、宣傳費用； （ 7）展覽費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而舉辦、參加展銷的費用； （ 8）租賃