【正文】 .................................................... 28 四 業(yè)務(wù)交接的具體要求 ............................................................................................. 28 第八章 會(huì)計(jì)檔案管理制度 ......................................................................................... 30 一 總則 ........................................................................................................................ 30 二 會(huì)計(jì)檔案的歸集 ..................................................................................................... 30 三 會(huì)計(jì)檔案的分類 ..................................................................................................... 30 四 會(huì)計(jì)檔案的整理組卷 ............................................................................................. 30 五 會(huì)計(jì)檔案的歸檔 ..................................................................................................... 31 六 會(huì)計(jì)檔案的排列編目 ............................................................................................. 31 七 會(huì)計(jì)檔案的保管期限 ............................................................................................. 32 第九章 附則 .................................................................................................................. 33 新華信 第 3 頁(yè) 第一章 固定資產(chǎn)管理制度 一 總則 第一條 固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)資料，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物資基礎(chǔ)。 3. 統(tǒng)一 固定資產(chǎn)折舊目錄。 第三條 固定資產(chǎn)管理與核算的任務(wù) 1. 根據(jù)國(guó)家固定資產(chǎn)的管理標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分固定資產(chǎn)的分類與范圍，明確固定資產(chǎn)管理人員的職責(zé)與權(quán)限。 5. 按照規(guī)定，正確計(jì)提折舊，統(tǒng)籌使用。 第五條 固定資產(chǎn)分類 固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為七類： 1. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的機(jī)器設(shè)備，也應(yīng)作為在用固定資產(chǎn)。 三 固定資產(chǎn)的管理體系 第六條 集團(tuán)的固定資產(chǎn)管理體系 財(cái)務(wù)部是集團(tuán)固定資產(chǎn)的主管部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理和核算管理。 投資工程管理人員要與資產(chǎn)管理核算密切配合，共同辦理好資產(chǎn)的交接工作。 年終，各單位根據(jù)批準(zhǔn)的“基建項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)分類明細(xì)表”和“專項(xiàng)工程交付使用財(cái)產(chǎn)分類明細(xì)表”，編制“交付使用財(cái)產(chǎn)分類匯總表” 上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。 六 固定資產(chǎn)的出租、出借、轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng) 第九條 固定資產(chǎn)出借、出租，須報(bào)財(cái)務(wù)部審核，并辦理相應(yīng)手續(xù)。 七 固定資產(chǎn)的清查 第十三條 固定資產(chǎn)的清查 1. 集團(tuán)統(tǒng)一安排的固定資產(chǎn)清查，各單位根據(jù)清查要求編制有關(guān)的清查表及盤盈、盤虧、報(bào)廢等申報(bào)表及 報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。 1. 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等情況，須分別填制“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)明細(xì)匯總表”和“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)單”、“固定資產(chǎn)盤虧申報(bào)明細(xì)匯總表”和“固定資產(chǎn)盤虧申報(bào)單” 同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部。 第十六條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢，應(yīng)本著嚴(yán)肅、慎重、認(rèn)真負(fù)責(zé)的原則，按國(guó)家及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。補(bǔ)辦報(bào)廢手續(xù)時(shí)，須寫出詳細(xì)情況并附報(bào)生產(chǎn)部門拆除時(shí)的鑒定意見。 第二十一條 固定資產(chǎn)清理程序 1. 各單位要將應(yīng)清理的固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)項(xiàng)目建立固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬，同時(shí)將卡片抽出單獨(dú)保管。 4. 各單位每半年將清理情況報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。對(duì)計(jì)劃外項(xiàng)目財(cái)務(wù)部一律不予結(jié)算、核銷、轉(zhuǎn)資，并追究有關(guān)單位和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第二十六條 下列固定資產(chǎn)不預(yù)提修理費(fèi)用 1. 未使用的機(jī)器設(shè)備； 新華信 第 7 頁(yè) 2. 閑置不需用的機(jī)器設(shè)備； 3. 待報(bào) 廢、待處理的資產(chǎn)； 4. 單列賬的土地 第二十七條 各單位機(jī)動(dòng)車輛在接近國(guó)家規(guī)定的強(qiáng)制報(bào)廢年限時(shí)，嚴(yán)禁安排大修理。 下列固定資產(chǎn)不得提取折舊： 1. 未使 用的固定資產(chǎn) 2. 閑置的固定資產(chǎn)； 3. 在未正式交會(huì)生產(chǎn)使用以前，進(jìn)行試車的固定資產(chǎn)； 4. 通過局部輪番大修實(shí)現(xiàn)整體更新的固定資產(chǎn)、道路、廣場(chǎng)、地坪等。 7. 視同已提足折舊的固定資產(chǎn)，今后不再計(jì)提折舊。 12 固定資產(chǎn)折舊，各單位應(yīng)按月進(jìn)行計(jì)提，各單位計(jì)提折舊的時(shí)間統(tǒng)一規(guī)定在每月 1日。 2. 該項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)廢申報(bào)時(shí)則處在使用中（不含不提折舊及已提足折舊的），則對(duì)停提的月份進(jìn)行補(bǔ)提折舊后，轉(zhuǎn)回資產(chǎn)庫(kù)。 2. 組織核定流動(dòng)資產(chǎn)定額，負(fù)責(zé)編制上報(bào)和下達(dá)流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)劃。 6. 督促檢查各種應(yīng)收款的清理情況，并定期匯總清理結(jié)果向集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 第七條 計(jì)劃的編制。各單位根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的年度流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)劃，編制本單位的年度、月度流動(dòng)資產(chǎn)的具體實(shí)施計(jì)劃，并組織實(shí)施。集團(tuán)內(nèi)部各單位之間的物資調(diào)新華信 第 10 頁(yè) 配、物料互供、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須全部通過集團(tuán)結(jié)算中心進(jìn)行結(jié)算。財(cái)務(wù)部視收入情況平衡資金，分別輕重緩急，予以對(duì)外付款。清欠工作由市場(chǎng)營(yíng)銷部門牽頭，財(cái)務(wù)部配合。 第十七條 要嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)的發(fā)生，如果確需在大型設(shè)備等購(gòu)置中需預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定辦理，不得變相搞預(yù)付款。 3. 要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)下達(dá)的物資采購(gòu)范圍，不得超權(quán)采購(gòu)。 新華信 第 11 頁(yè) 7. 對(duì)外委托加工材料、備件 ，必須做到事前有計(jì)劃、工料有核算、收回有驗(yàn)收，保證手續(xù)齊全。 1. 根據(jù)集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算體制，凡“外銷部分”的產(chǎn)品，其賬簿管理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，互供及生產(chǎn)自用的產(chǎn)成品由各廠財(cái)務(wù)科進(jìn)行賬務(wù)處理，所有產(chǎn)成品、自制半成品、在產(chǎn)品的實(shí)物由各生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)管理，各廠財(cái)務(wù)科代表財(cái)務(wù)部對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品進(jìn)行檢查、監(jiān)督、控 制。 第二十三條 對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批。 新華信 第 12 頁(yè) 第三章 貨幣資金管理制度 一 總則 第一條 為加強(qiáng)貨幣資金管理，提高資金的使用效率，更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)提供必要的資金保障，特制定本制度。各單位需要對(duì)外支付的款項(xiàng)，需提前一天通知結(jié)算中心，結(jié)算中心根據(jù)前一天的收入及月度收支計(jì)劃，每日平衡一次，分輕重緩急程度，辦理對(duì)外付款。 3. 在轉(zhuǎn)賬金額起點(diǎn)（一般為 1000元）以下的零星支付款項(xiàng)。各單位的庫(kù)存限額，必須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案，如有變動(dòng)，應(yīng)同時(shí)向開戶銀行和集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)?，F(xiàn)金必須日清月結(jié)，賬實(shí)相符，并按規(guī)定進(jìn)行保管。 第十四條 財(cái)務(wù)主管人員要定期或不定期地抽查本單位的現(xiàn)金庫(kù)存量，檢查要有紀(jì)錄，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題要提出處理意見，并及時(shí)整改。 四 其他貨幣資金管理 第十八條 外埠存款必須確定采購(gòu)對(duì)象，指定專人負(fù)責(zé)，定期向本單位報(bào)賬，保證存款的完整。 第二條 結(jié)算中心是集團(tuán)內(nèi)部之間及對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心，在財(cái)務(wù)部的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。 第六條 辦理集團(tuán)內(nèi)各單位之間 經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算。 第八條 辦理集團(tuán)內(nèi)部借款業(yè)務(wù)。 三 結(jié)算紀(jì)律 第十二條 凡集團(tuán)內(nèi)部各單位之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，一律通過結(jié)算中心結(jié)算。 第十六條 各單位必須每月與結(jié)算中心對(duì)賬，超過兩個(gè)月未對(duì)賬未對(duì)賬者，將按照具體情況予以通報(bào)批評(píng)。 2. 正確編制產(chǎn)品成本計(jì)劃，控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，反映考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。 第三條 成本、費(fèi)用核算的要求 1. 劃清產(chǎn)品制造成本與期間費(fèi)用界限；本期成本與下期成本的界限；在產(chǎn)品（自制半成品）成本與產(chǎn)成品成本的界限；劃分各種產(chǎn)品成本之間的界限。 3. 產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本核算以“月”為成本計(jì)算期，計(jì)入當(dāng)月成本的物料消耗，費(fèi)用開支，起訖 日期必須一致。 5. 成本核算資料必須正確完整，如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的消耗，有關(guān)成本核算的原始記錄、憑證、賬冊(cè)、費(fèi)用匯總和分配表、統(tǒng)計(jì)資料等，內(nèi)容必須齊全、真實(shí)，記載和編制必須及時(shí)。 第五條 各廠財(cái)務(wù)科可根據(jù)本制度結(jié)合所在單位的實(shí)際情況制定成本管理與核算實(shí)施細(xì)則。各種計(jì)量設(shè)備、儀表和工具必須配備齊全，并經(jīng)常進(jìn)行維修校正，保證計(jì)量準(zhǔn)確。 5. 原始記錄：對(duì)產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí) 、設(shè)備利用、物料消耗、物資收發(fā)和領(lǐng)退，零部件、在產(chǎn)品、半成品的轉(zhuǎn)移，產(chǎn)成品的入庫(kù)與發(fā)出，財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等都要建立完整的原始記錄，并規(guī)定原始記錄的傳遞程序。 總工程師在生產(chǎn)技術(shù)方面采取有效的降低成本措施，并對(duì)其經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。 3. 車間成本管理的職責(zé)： （ 1） 把上級(jí)下達(dá)的成本指標(biāo)分解落實(shí)到工段或班組，并組織實(shí)施； （ 2）計(jì)算車間成本； （ 3）組織班組經(jīng)濟(jì)核算； （ 4）定期進(jìn)行成本分析。 2. 技術(shù)、工藝部門負(fù)責(zé)制定、檢查各項(xiàng)原材料、燃料、動(dòng)力等消耗定額，搞好產(chǎn)品設(shè)計(jì)，采取先進(jìn)工藝和技術(shù)措施，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低單位消 耗，節(jié)約能源和工時(shí)，降低產(chǎn)品成本。 6. 設(shè)備、動(dòng)力部門負(fù)責(zé)制定設(shè)備利用定額和管理制度，編制機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計(jì)劃，保證企業(yè)各項(xiàng)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高設(shè)備的完 好率和利用率，減少修理費(fèi)用，制定水、電、氣、風(fēng)消耗定額，嚴(yán)格計(jì)量并加強(qiáng)管理，降低能源消耗。 10. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)制定本企業(yè)的成本管理制度和費(fèi)用管理制度，組織成本核算，編制落實(shí)成本計(jì)劃和 預(yù)測(cè)、控制和分析。成本預(yù)測(cè)主要是根據(jù)成本性態(tài)和數(shù)學(xué)分析方法，預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本的發(fā)展趨勢(shì)。 三 成本核算 第十一條 一般以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象，對(duì)耗用同一種原料生產(chǎn)出兩種以上的產(chǎn)品（包括分類產(chǎn)品）應(yīng)分別列為成本核算對(duì)象；對(duì)副產(chǎn)品，一般可采用按固定價(jià)格在成本中扣除的制度，不單獨(dú)列為成本核算對(duì)象。 4. 輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)、加工（包括轉(zhuǎn)供）的成品（水、電、汽、風(fēng)等）和勞務(wù)。 2. 直接工資： 包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。不包括支付給職工個(gè)人的取暖津貼； （ 16）租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工器具而支付的租金； （ 17）試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指車間對(duì)材料、產(chǎn)品進(jìn)行的分析、試驗(yàn)、化驗(yàn)、檢驗(yàn)容器檢定等所發(fā)生的費(fèi)用； （ 18）設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指車間支付的設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)資料費(fèi)、圖紙及有關(guān)用品的費(fèi)用。 2. 對(duì)外投資的支出。 第十四條 成本計(jì)算程序 生產(chǎn)成本計(jì)算的主要程序包括以下幾個(gè)方面： 1. 根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料和原始記錄，收集和核對(duì)各種產(chǎn)品和生產(chǎn)量、入庫(kù)量、自制半成品量、在產(chǎn)品盤存量，以及材料、工時(shí)、動(dòng)力消耗等，各項(xiàng)數(shù)字與統(tǒng)計(jì)資料口徑要一致。用外匯購(gòu)入的材料應(yīng)按調(diào)劑外匯所支付的人民幣計(jì)入材料成本。 計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異率 =（月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異） /（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本） 100%。按某產(chǎn)品計(jì)算成本時(shí)則用規(guī)定的方法實(shí)行綜合成本分計(jì)算（下同）。 生產(chǎn)工人工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼提取的福利費(fèi)凡能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，應(yīng)直接計(jì)入產(chǎn)品成本，因生產(chǎn)幾種 產(chǎn)品而不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的按一定比例分配。 第十九條 預(yù)提費(fèi)用的計(jì)算 預(yù)提費(fèi)用是指按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付 的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)用等。 2. 由于加工制作品種復(fù)雜，又不定型的產(chǎn)品，可以采用“分批法”或“定單法”計(jì) 算成本。 第二十一條 在產(chǎn)品成本的計(jì)算 劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間界限， 正確計(jì)算在產(chǎn)品成本，為簡(jiǎn)化產(chǎn)品計(jì)算，可按以下三種制度： 新華信 第 22 頁(yè) 1. 在產(chǎn)品數(shù)量較少，或生產(chǎn)周期較短的，可不計(jì)算在產(chǎn)品成本。 2. 分類產(chǎn)品的成本計(jì)算 分類產(chǎn)品是指品種相同而規(guī)格、等級(jí)、型號(hào)不