【正文】 以此為基礎(chǔ)和原則制定的各項具體資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本費用、盈利管理辦法，會計核算辦法，內(nèi)部會計控制制度、財務(wù)報告制度，財務(wù)檔案管理及財務(wù)機構(gòu)和人員管理制度及其它相關(guān)制度，構(gòu)成集團(tuán)財務(wù)管理制度體系。此類指標(biāo)首先考慮銷售增長率、凈利潤增長率，再考慮固定資產(chǎn)增長率、技術(shù)投入比率。即企業(yè)投入一定的資源賺取利潤的能力，可以用絕對數(shù)表示，也可以用相對數(shù)表示。即企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的能力。（五）人均指標(biāo)包括：職工人均利潤、全年職工人均工資、全年在崗職工人均工資、全員勞動生產(chǎn)率職工人均利潤=利潤總額/全年平均職工人數(shù)全年職工人均工資=全年實際發(fā)放職工工資總額/全年平均職工人數(shù)全年在崗職工人均工資=全年實際發(fā)放在崗職工工資總額/全年平均在崗職工人數(shù)全員勞動生產(chǎn)率=增加值/全年平均從業(yè)人員人數(shù)第一百一十八條 分析非財務(wù)因素對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。各子（分）公司應(yīng)根據(jù)自身情況確定召開經(jīng)濟(jì)活動分析會的時間和內(nèi)容。具體移交要求應(yīng)遵照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定制定實施細(xì)則。（五）財務(wù)數(shù)據(jù)保管。第一百一十一條 會計電算化管理的主要內(nèi)容：（一）會計核算軟件管理。第十一章 收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證的管理第一百零六條 收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)憑證是企業(yè)記錄和記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金往來、資產(chǎn)價值的實物流程的有效證據(jù)。第一百條 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理規(guī)定需定期編報的財務(wù)會計報表和集團(tuán)公司需要的各種臨時的專門報表或報告，按集團(tuán)公司財務(wù)部門下發(fā)的通知要求報送。集團(tuán)選擇多家會計師事務(wù)所實行聯(lián)合審計的，應(yīng)當(dāng)確定牽頭審計的會計師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計的會計師事務(wù)所制定集團(tuán)審計方案，組織各企業(yè)配合實施。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、地址、所屬年度或月份、報出日期，并由公司負(fù)責(zé)人、總會計師、會計部門負(fù)責(zé)人簽名蓋章。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。（一）財務(wù)會計報告的主要內(nèi)容財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。第九十三條 形成各公司或有債務(wù)的交易事項包括對外擔(dān)保、合同履行、因聯(lián)營或被惡意代理、違法經(jīng)營或侵權(quán)。第七章 會計調(diào)整 第八十六條 會計調(diào)整是指企業(yè)應(yīng)按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度要求，或因特定條件下按照會計制度規(guī)定對企業(yè)原采用的會計政策、會計估計、以及發(fā)現(xiàn)的會計差錯、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等所做的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“同股同權(quán)、同股同利”的原則，向投資者分配利潤。（二）提取10%法定公積金。包括對外投資分擔(dān)的虧損，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項低于賬面的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，與實際數(shù)發(fā)生差異時應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費用。第七十六條 各企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，企業(yè)實際發(fā)生的在國家規(guī)定的范圍內(nèi)按工資總額的14%控制支出，在成本（費用）中據(jù)實列支。企業(yè)應(yīng)根據(jù)責(zé)任中心的類別，確定成本控制目標(biāo)，如對工程項目部可采用施工預(yù)算成本或責(zé)任預(yù)算成本，對分公司（生產(chǎn)車間）采用制造成本，對公司及其管理部門可采取費用預(yù)算等作為成本費用控制目標(biāo)。每一個單位訂立的合同確定為工程成本核算對象。第二節(jié) 成本費用管理第七十一條 各公司在生產(chǎn)經(jīng)營中直接發(fā)生的費用，按制造成本法計入成本?！〉诹鶙l 發(fā)行債券的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照實際的發(fā)行價格總額，作負(fù)債處理；債券發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按實際利率法或直線法于計提利息時攤銷，并按借款費用的處理原則處理?！　?三)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：　　債務(wù)人為股份有限公司時，債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本；股份的公允價值與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積。第六十一條 應(yīng)付賬款的會計核算應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)會計制度的規(guī)定，不得混淆使用科目，各公司發(fā)生賒購業(yè)務(wù)應(yīng)及時按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，入賬的應(yīng)付賬款必須有真實交易，即各公司已接收貨物或勞務(wù)。報廢清理回收的殘值扣除清理費用后，列支營業(yè)外收支。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時，應(yīng)正確計算各項交付使用資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。大修理支出。（一）后續(xù)支出的處理原則：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；資本化的后續(xù)支出。財務(wù)部門按照財務(wù)預(yù)算和采購計劃，審核驗收單、發(fā)貨票等，確認(rèn)無誤后，按規(guī)定付款并進(jìn)行賬務(wù)處理；企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造，應(yīng)經(jīng)過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財務(wù)決策程序，落實決策和執(zhí)行責(zé)任。采取分期付款方式的，受讓方首付款不得低于總價款的30%，并在合同生效后5個工作日內(nèi)支付；其余款項應(yīng)當(dāng)提供合法擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款利息，付款期限不得超過1年；在轉(zhuǎn)讓價款未付清之前，受讓方不得以受讓股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押或者以標(biāo)的企業(yè)的關(guān)鍵設(shè)備或重要資產(chǎn)進(jìn)行擔(dān)保。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進(jìn)行評估后，參照評估價制定基準(zhǔn)價，通過招標(biāo)公司公開發(fā)布擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資信息，然后在規(guī)定的時間召集所有受讓方，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資進(jìn)行出價競標(biāo)，最后經(jīng)專家評標(biāo)，取出價最高者、條件最優(yōu)秀者為最終受讓方。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后，轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)憑產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具的交易簽證書，到工商管理局辦理變更登記。在履行交割時，對尚未收款部分的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照合同的約定結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔(dān)保。（一）短期投資的核算原則。各公司不論采用哪種攤銷方法，在年終或工程竣工時，都應(yīng)該對周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行盤點清理，并根據(jù)數(shù)量、成色及新舊程度調(diào)整攤銷。企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的不同特點和具體情況，分別采用以下三種攤銷方法：一次攤銷法。第三十九條 各公司應(yīng)收款項實際損失和計提壞賬準(zhǔn)備的核算采用備抵法。第三十六條 各公司應(yīng)加強對分包工程價款的結(jié)算管理。第二節(jié) 應(yīng)收款項（債權(quán)）管理第三十二條 各公司應(yīng)收款項（債權(quán)）是企業(yè)的主要資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力，具有較高的變現(xiàn)風(fēng)險。收到的票據(jù)，應(yīng)認(rèn)真審查票據(jù)是否真實有效，及時送銀行收款。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知銀行出納，若有問題退回更正。（三）按規(guī)定使用保管轉(zhuǎn)賬收據(jù)。認(rèn)真檢查審核原始憑證的合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收付款后在憑證上加蓋“銀行收、付訖章”。每日庫存現(xiàn)金與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。（三）在銀行存取現(xiàn)金?，F(xiàn)金是生產(chǎn)經(jīng)營過程中可直接使用的貨幣。 各公司應(yīng)在集團(tuán)資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上制定本企業(yè)資產(chǎn)管理實施細(xì)則。第二十一條 集團(tuán)應(yīng)根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合上年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利水平和現(xiàn)金流量，確定集團(tuán)的下年度總體計劃目標(biāo)，一次分解下達(dá)到各公司，各公司據(jù)此編制本公司詳細(xì)全面預(yù)算。責(zé)任中心對責(zé)任目標(biāo)負(fù)責(zé)，責(zé)任目標(biāo)包含經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和對財務(wù)管理制度的執(zhí)行與遵守情況。第十三條 各公司應(yīng)建立健全科學(xué)合理，切實可行，行之有效的財務(wù)管理及內(nèi)部會計控制的制度體系。第十一條 各公司財務(wù)會計部門是本公司財務(wù)管理和會計核算的職能部門，對本公司及所屬單位的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)，其職責(zé)是：（一）貫徹執(zhí)行集團(tuán)的財務(wù)會計管理制度和規(guī)定，結(jié)合本公司具體經(jīng)營業(yè)務(wù)，制定本公司的財務(wù)管理、會計核算實施細(xì)則和具體辦法。（五）負(fù)責(zé)集團(tuán)全資、控股企業(yè)的成本費用的控制與管理，建立和完善成本核算工作，配合有關(guān)部門推進(jìn)項目管理和項目核算。組織編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。在明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立和完善統(tǒng)一的財務(wù)管理體系，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，集團(tuán)實行“集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合”的財務(wù)管理體制，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的財務(wù)管理模式。（三）財務(wù)分析。各公司應(yīng)建立資金計劃管理制度、集中統(tǒng)一管理制度和資金有償使用制度。財務(wù)管理的目標(biāo)是在尋求企業(yè)利潤最大化的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化，保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。第四條 財務(wù)管理應(yīng)遵循的基本原則：（一）建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序。（三）強化成本費用管理，降耗節(jié)支，增強盈利能力。財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分析的重要組成部分，各公司應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財務(wù)分析，召開財務(wù)分析會，提出財務(wù)分析報告，并上報集團(tuán)。按照“一級企業(yè)一級財務(wù)”的原則，為確保企業(yè)的財務(wù)管理級次控制在“有效”的范圍內(nèi)，集團(tuán)財務(wù)管理層次控制在三級以內(nèi)，對層級過多的下屬企業(yè)要進(jìn)行清理、整合，各公司應(yīng)設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)。配合有關(guān)機構(gòu)依法進(jìn)行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。（六）負(fù)責(zé)集團(tuán)全資、控股企業(yè)清收拖欠工程款的組織、協(xié)調(diào)和數(shù)據(jù)匯總及分析工作。（二）參與本公司的重大投資項目、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營、收購合并、改造重組等決算并提出財務(wù)意見。明確企業(yè)經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，提高企業(yè)管理水平和盈利能力，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。第三章 預(yù)算管理第十八條 集團(tuán)及所屬企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度和財務(wù)預(yù)算管理體系，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面預(yù)算管理。各公司預(yù)算編制采用從上到下、從下到上、再從上到下分級次、分部門編制并層層匯總，經(jīng)反復(fù)審議修訂，由本公司預(yù)算管理委員會審議后，報公司董事會批準(zhǔn)。第二十四條 各類資產(chǎn)處置實際損失按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，單筆損失金額在10萬元以上的，報集團(tuán)審批后再按有關(guān)程序辦理。為保證現(xiàn)金的合理使用和安全完整，加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，按日清點庫存現(xiàn)金，并不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保賬實相符。 領(lǐng)取現(xiàn)金支票時在支票存根上簽收。（五）保管好庫存現(xiàn)金。（二）保管、簽發(fā)支票。 設(shè)領(lǐng)用簿登記轉(zhuǎn)賬收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項。每日銀行賬與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。（二）加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)（包含發(fā)票、收據(jù)）購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，詳細(xì)記錄各類票據(jù)的收、付、領(lǐng)、存情況，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。應(yīng)收款項（債權(quán)）包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款，各公司的或有債權(quán)，也應(yīng)納入債權(quán)管理范圍。由企業(yè)發(fā)包的，無論采取何種方式，工程價款必須由發(fā)包企業(yè)統(tǒng)一向業(yè)主（或總承包單位）結(jié)算收取。企業(yè)已核銷的壞賬，應(yīng)實行賬銷案存的管理辦法，建立輔助登記賬，繼續(xù)催收。一般適用于易腐、易糟、易損的材料。第四十三條 各公司必須于年度終了前對存貨進(jìn)行一次全面盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)在查明原因、落實責(zé)任的基礎(chǔ)上，分別情況及時處理，由過失或責(zé)任人造成的損失應(yīng)當(dāng)追究賠償責(zé)任。短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量；短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值或相關(guān)的資金結(jié)算科目；企業(yè)在期末時應(yīng)對短期投資按成本與市場孰低計量，對市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準(zhǔn)備。（一）企業(yè)出售國有股權(quán)投資的程序。 （二）出售國有股權(quán)投資的方式。協(xié)議轉(zhuǎn)讓。第五節(jié) 固定資產(chǎn)管理第四十八條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在2000元以上的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等。（二）固定資產(chǎn)保管、使用制度，主要規(guī)定保管、使用、維護(hù)的方法、程序和責(zé)任，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的有效使用。固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。固定資產(chǎn)的大修理支出，修理費達(dá)原值50%以上，壽命延長2年以上，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第六節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理第五十四條 各公司加強對無形資產(chǎn)的管理，盡可能發(fā)揮其潛在效益。各單位加強對臨時設(shè)施建造的預(yù)算管理，嚴(yán)禁超標(biāo)建造臨時設(shè)施。各公司應(yīng)定期與債權(quán)單位核對應(yīng)付賬款余額。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益。第六章 收入、成本費用及收益分配管理