【正文】 費：指為銷售產(chǎn)品而從外部租入各種固定資產(chǎn)和工藝品工器具而支付的租金； （ 9）銷售服務 費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務過程中發(fā)生的服務費； （ 10）銷售部門人員工資：指銷售部門人員工資、資金、津貼及補貼； 新華信 第 25 頁 （ 11）職工福利費：指按規(guī)定提取的銷售部門的福利費； （ 12）差旅費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的差旅費用； （ 13）辦公費：指為銷售產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的辦公費用； （ 14）折舊費：指銷售機構按實有資產(chǎn)和規(guī)定比例計提的折舊費； （ 15）修理費：指銷售機構發(fā)生的各種修理費用； （ 16）物料消耗：指銷售機構耗用物料而發(fā)生的費用； （ 17）低值易耗品：指銷售機構耗用的各種低值易耗品的費用； （ 18）產(chǎn)品出口手續(xù)費：指產(chǎn)品出口而發(fā)生的手續(xù)費； （ 19）其他：指不能列入以上項目的各種銷售費用。 （ 17）運輸費：指管理部門應負擔的廠內運輸部門和廠外運輸機構所提供的運輸勞務費用； （ 18）低值易耗品：指管理部門使用的低值易耗品支出； （ 19）業(yè)務招待費：指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額 內據(jù)實列支：全年銷售凈額在 1500萬元（不含 1500萬元）以下的，不超過年銷售凈額的 %；超過 1500萬元（含 1500萬元），但不足 5000萬元的，不超過該部分的 %；超過 5000萬元（含 5000萬元），但不足一億元的，不超過該部分的 %；超過一億元（含一億元），不超過該部分的 %。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低率 =本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低額247。 第二十一條 在產(chǎn)品成本的計算 劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間界限， 正確計算在產(chǎn)品成本，為簡化產(chǎn)品計算，可按以下三種制度： 新華信 第 22 頁 1. 在產(chǎn)品數(shù)量較少，或生產(chǎn)周期較短的，可不計算在產(chǎn)品成本。 第十九條 預提費用的計算 預提費用是指按規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未實際支付 的費用，如預提的租金、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用、保險費、修理費用等。按某產(chǎn)品計算成本時則用規(guī)定的方法實行綜合成本分計算（下同）。用外匯購入的材料應按調劑外匯所支付的人民幣計入材料成本。 2. 對外投資的支出。 2. 直接工資： 包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。 三 成本核算 第十一條 一般以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象，對耗用同一種原料生產(chǎn)出兩種以上的產(chǎn)品（包括分類產(chǎn)品）應分別列為成本核算對象；對副產(chǎn)品，一般可采用按固定價格在成本中扣除的制度，不單獨列為成本核算對象。 10. 財務會計部門負責制定本企業(yè)的成本管理制度和費用管理制度，組織成本核算，編制落實成本計劃和 預測、控制和分析。 2. 技術、工藝部門負責制定、檢查各項原材料、燃料、動力等消耗定額，搞好產(chǎn)品設計，采取先進工藝和技術措施，提高產(chǎn)品質量，降低單位消 耗，節(jié)約能源和工時，降低產(chǎn)品成本。 總工程師在生產(chǎn)技術方面采取有效的降低成本措施，并對其經(jīng)濟效果負責。各種計量設備、儀表和工具必須配備齊全，并經(jīng)常進行維修校正，保證計量準確。 5. 成本核算資料必須正確完整，如實反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中的消耗，有關成本核算的原始記錄、憑證、賬冊、費用匯總和分配表、統(tǒng)計資料等，內容必須齊全、真實，記載和編制必須及時。 第三條 成本、費用核算的要求 1. 劃清產(chǎn)品制造成本與期間費用界限；本期成本與下期成本的界限；在產(chǎn)品（自制半成品）成本與產(chǎn)成品成本的界限；劃分各種產(chǎn)品成本之間的界限。 第十六條 各單位必須每月與結算中心對賬，超過兩個月未對賬未對賬者，將按照具體情況予以通報批評。 第八條 辦理集團內部借款業(yè)務。 第二條 結算中心是集團內部之間及對外經(jīng)濟活動的中心，在財務部的直接領導下開展工作。 第十四條 財務主管人員要定期或不定期地抽查本單位的現(xiàn)金庫存量，檢查要有紀錄，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要提出處理意見，并及時整改。各單位的庫存限額，必須報集團財務部備案，如有變動，應同時向開戶銀行和集團財務部提出申請。各單位需要對外支付的款項，需提前一天通知結算中心，結算中心根據(jù)前一天的收入及月度收支計劃，每日平衡一次，分輕重緩急程度，辦理對外付款。 第二十三條 對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢的財產(chǎn)物資，應查明原因，分清責任，提出處理意見，按照規(guī)定報經(jīng)有關部門審批。 新華信 第 11 頁 7. 對外委托加工材料、備件 ，必須做到事前有計劃、工料有核算、收回有驗收，保證手續(xù)齊全。 第十七條 要嚴格控制預付款項的發(fā)生，如果確需在大型設備等購置中需預付款項時，應嚴格按規(guī)定辦理，不得變相搞預付款。財務部視收入情況平衡資金，分別輕重緩急，予以對外付款。各單位根據(jù)集團下達的年度流動資產(chǎn)計劃，編制本單位的年度、月度流動資產(chǎn)的具體實施計劃，并組織實施。 6. 督促檢查各種應收款的清理情況，并定期匯總清理結果向集團分管領導匯報。 2. 該項資產(chǎn)在報廢申報時則處在使用中（不含不提折舊及已提足折舊的），則對停提的月份進行補提折舊后，轉回資產(chǎn)庫。 7. 視同已提足折舊的固定資產(chǎn)，今后不再計提折舊。 第二十六條 下列固定資產(chǎn)不預提修理費用 1. 未使用的機器設備； 新華信 第 7 頁 2. 閑置不需用的機器設備； 3. 待報 廢、待處理的資產(chǎn)； 4. 單列賬的土地 第二十七條 各單位機動車輛在接近國家規(guī)定的強制報廢年限時，嚴禁安排大修理。 4. 各單位每半年將清理情況報集團財務部。補辦報廢手續(xù)時，須寫出詳細情況并附報生產(chǎn)部門拆除時的鑒定意見。 1. 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等情況，須分別填制“固定資產(chǎn)盤盈申報明細匯總表”和“固定資產(chǎn)盤盈申報單”、“固定資產(chǎn)盤虧申報明細匯總表”和“固定資產(chǎn)盤虧申報單” 同時報財務部。 六 固定資產(chǎn)的出租、出借、轉讓、捐贈 第九條 固定資產(chǎn)出借、出租，須報財務部審核，并辦理相應手續(xù)。 投資工程管理人員要與資產(chǎn)管理核算密切配合，共同辦理好資產(chǎn)的交接工作。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的機器設備，也應作為在用固定資產(chǎn)。 5. 按照規(guī)定，正確計提折舊，統(tǒng)籌使用。 3. 統(tǒng)一 固定資產(chǎn)折舊目錄。 2. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)目錄。 4. 搞好固定資產(chǎn)的總分類核算和明細分類核算。 4. 未使用固定資產(chǎn) 新華信 第 4 頁 是指尚未使用的新增固定資產(chǎn)、調入尚未安裝的固定資產(chǎn)、進行改建、擴 建的固定資產(chǎn)，以及報經(jīng)集團批準封存暫時（連續(xù)半年以上）停止使用的各類固定資產(chǎn)。 四 固定資產(chǎn)的交付使用 第七條 各單位應按固定程序辦理工程決算、驗收及資產(chǎn)交接手續(xù)。 2. 各單位內部調撥固定資產(chǎn)，由各單位自行辦理資產(chǎn)無償調撥手續(xù)，并報財務部備案 。 第十四條 固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 清查中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧等情況，必須及時查明原因，并按要求上報集團批準。 新華信 第 6 頁 第十八條 對生產(chǎn)裝置的主要設備，可先由生產(chǎn)部門鑒定拆除更新后辦報廢手續(xù)。 （ 2）毀損、報廢的其他固定資產(chǎn)由各單位自行處理。各單位修理費用的報批及核銷按集團有關規(guī)定執(zhí)行。停提或減半提取折舊。如果不同意報廢，則按如下情況處理： 1. 該項資產(chǎn)在報廢申報時，是處在停用中（或屬 于不提折舊及已提足折舊的），則不再補提折舊，直接轉回資產(chǎn)庫。 5. 組織協(xié)調各流動資產(chǎn)管理制度，落實流動資產(chǎn)管理責任制。 第八條 計劃的執(zhí)行。各單位于當天上午根據(jù)批準的“月度財務收支計劃”和款項用途，申請次日的用款金額。年度終了，各單位之間、各單位與集團之間的內部往來要嚴格按集團規(guī)定辦理，不準保留余額，特殊情況需保留余額的，需經(jīng)財務部同意。 6. 加強在途材料的管理，組織好調撥、接運、驗收入庫工作，發(fā)現(xiàn)損毀和短缺，及時查明原因，分清責任，按有關規(guī)定進行處理。 六 流動資產(chǎn)的清查 第二十二條 各單位在年終決算前，應組織專門人員，成立領導小組，對流動資產(chǎn)進行全面、認真、系統(tǒng)的清查。每月 29日前，財務部駐各單位財務科根據(jù)集團批準的物資采購計劃、生產(chǎn)計劃、產(chǎn)品銷售計劃（外銷部分）和基本建設投資計劃，編制下月的財務收支計劃，報集團財務部審查平衡后，編制“月度貨幣資金收支計劃”，下達各單位。 第七條 各單位的現(xiàn)金庫存限額，不得超過開戶銀行下達的額度。 第十三條 各單位保險柜不得為私人保管現(xiàn)金，也不得為其他單位存放現(xiàn)金。 新華信 第 14 頁 第四章 結算中心管理制度 一 總則 第一條 為了加強貨幣資金管理，促進內部資金的統(tǒng) 一平衡和運用，理順內部結算關系，合理控制資金流向，減少資金沉淀，降低籌資成本，提高資金使用效果，結合春龍集團實際情況，特制定本制度。財務部對各單位下?lián)艿慕?jīng)費、工程款項等直接拔入現(xiàn)金或撥入各單位付款銀行賬戶。 第十五條 各單位以委托收款方式結轉業(yè)務時，付款單位不得自行拒付，不得辦理返托，若有異議，請對方用內部轉賬支票結算。 5. 有計劃地采用先進的成本管理方法和手段，加快計算機的開發(fā)和應用，逐步實現(xiàn)成本管理與核算電算化。材料按計劃價格進行核算的，計劃價格與實際價格的差異必須按月分配，計入當期產(chǎn)品成本。 2. 計量管理：一切物料的收發(fā)領 用都要認真、計量、辦理出入庫手續(xù)。 廠長對本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效果負完全責任。組織各項計劃的綜合平衡，及時、準確地進行生產(chǎn)統(tǒng)計，為成本管理與核算提供有關的數(shù)據(jù)。 新華信 第 18 頁 9. 環(huán)保部門制定環(huán)境保護措施，并組織實施，達到“三廢”排放不超標，免除或減少排污費用。 第十條 各企業(yè)要結合實際情況推行目標成本，責任成本，質量成本等現(xiàn)代管理方法，以加強成本的過程控制。如各種催化劑、引發(fā)劑、助劑、生產(chǎn)過程中使用的凈化材料等； （ 3）外購半成品：指生產(chǎn)耗用的各種外購半成品和外購件； （ 4）燃料：指生產(chǎn)耗用各種固體、液體和氣體燃 料； （ 5）動力：指生產(chǎn)耗用的水、電、汽、風等； 新華信 第 19 頁 （ 6）包裝物：指生產(chǎn)過程中用于產(chǎn)品包裝的各種包裝物（不包括另計價出售的包裝物及周轉使用的包裝物）； （ 7）其他直接材料：指不能列入以上各項目的其他直接材料。 1. 購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 的支出。 第十五條 直接材料成本的計算 1. 材料成本包括：材料買價、運雜費、裝卸費和定額內的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金。幾種產(chǎn)品合用一種原料，領用時不能分開的，可按一定的比例進行分配。攤銷期在一年以上的列入長期待攤費用核算，待攤費用或長期待攤費用應確定合理的攤銷期限進行攤銷。但為了簡化核算，也可按計劃成本（或上月成本）、內部計劃價格結算，輔助生產(chǎn)成本差異應按月份分配計入產(chǎn)品成本，輔助部門之間再相互補充分配。固定價格的計算方法如下： （ 1）副產(chǎn)品不需加工即可出售的 副產(chǎn)品單位固定成本 =單位售價 — 單位稅金 （ 2）副產(chǎn)品需要加工后才能出售的 副產(chǎn)品單位固定成本 =單位售價 — （單位稅金 +單位加工費） 第二十三條 產(chǎn)品成本降低的計算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本降低額與降低率的計算公式： 產(chǎn)品生產(chǎn)成本比基期降低額（負數(shù)為超支額） =產(chǎn)品生產(chǎn)成本按基期平均單位成本計算的總成本 產(chǎn)品生產(chǎn)成本本年實際總成本。 （ 16）修理費：指管理部門支付的各種修理費用。 3. 銷售費用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項 經(jīng)費。 4. 完成成本計 劃的措施。 第二十六條 成本分析的一般內容和方法 1. 消耗變動情況 消耗變動成本降低額 =∑ (基期單耗－本期單耗 )基期單價本期實際產(chǎn)量 2. 價格變動情況 價格變動成本降低額 =∑ (基期單價－本期實際單價 )本期單耗本期實際產(chǎn)量 3. 副產(chǎn)品回收情況 副產(chǎn)品回收成本降低額 =∑ (基期單位成本－本期單位 成本 )本期實際產(chǎn)量 4. 產(chǎn)品產(chǎn)量變動造成的固定費用的相對降低或升高 產(chǎn)品產(chǎn)量變動成本降低額 =∑（本期實際產(chǎn)量基期平均單位固定費用－基期固定費用總額） 5. 固定費用絕對額的降低或升高： 固定費用絕對額成本降低額 =∑（基期固定費用總額－本期實際固定費用總額） 六 成本預測與考核 第二十七條 集團各單位按年、月編制成本、費用計劃，并制定切實可行的完成措施。不包括支付給職工個人的取暖費； （ 33）會議費：指企業(yè)因召開會議按規(guī)定支付的各種費用，其中包括會議伙食補助費、會議公雜費、住宿費和會場租賃費、會議交通費等； （ 34）化驗檢驗費：集團及所屬單位對材料、產(chǎn)品進行分析、化驗、檢驗所發(fā)生的費用，包括工廠試驗室和檢驗部門所耗用的材料以及委托外部進行檢查試驗時所支付的費用等； （ 35）其他：