【正文】 末分配時(shí)按工程項(xiàng)目受益對(duì)象進(jìn)行分配，或幾個(gè)工程項(xiàng)目 可采用按 預(yù)算 收入比重或其它標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，期末無(wú)余額。工期（ 使用年限）法是指以臨時(shí)設(shè)施建造成本為基礎(chǔ)，按照合同工期（使 用年限）計(jì)提折舊的方法。 ２、由幾個(gè)單位工程共用機(jī)械，能劃清工程臺(tái)班，臺(tái)時(shí)按臺(tái)班記錄分配計(jì)入，不能劃清按實(shí)物工程量或產(chǎn)值及預(yù)算收入分配計(jì)入。 能分清用料數(shù)量和金額，可根據(jù)用料領(lǐng)用單直接 計(jì)入受益對(duì)象。 （二）材料費(fèi)核算 采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于發(fā)出的材料采取“加權(quán)平均法”等方法計(jì)價(jià)。在建合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備計(jì)入本科目的貸方，在建造合同完工后，應(yīng)將本科目的余額調(diào)整“營(yíng)業(yè)成本 ”科目。已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算賬單應(yīng)收的工程進(jìn)度款計(jì)入本科目的借方，預(yù)收的備料款和實(shí)際收到的工程進(jìn)度款計(jì)入本科目的貸方。 主要會(huì)計(jì)分錄舉例：某工程中標(biāo)價(jià) 15000萬(wàn)元，本年生產(chǎn)部 門(mén)（統(tǒng)計(jì)）工程進(jìn)度完工 6000萬(wàn)元（其中實(shí)際成本 5500萬(wàn)元、稅金 180 萬(wàn)元）采取合同完工進(jìn)度 =已經(jīng)完成的合同工程量占合同預(yù)計(jì)總工程量的比例 (6000 萬(wàn)元 /15000 萬(wàn)元 *100%=40%)本年度完工百分比法 40%。 第十三條 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容：財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （十五）訴訟費(fèi)，指企業(yè)起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （九）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，勞動(dòng)用品 、指按照有關(guān)部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給管理人員的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)、保健費(fèi)。 （四）差旅交通費(fèi)，包括：路橋費(fèi)、燃料費(fèi)、差旅交通費(fèi)、出國(guó)費(fèi)用。 （四）固定資產(chǎn)使用費(fèi)，指施工項(xiàng)目管理部門(mén)、試驗(yàn)部門(mén)等 使用的設(shè)備、儀器等計(jì)提的折舊費(fèi)、修理費(fèi)和租賃費(fèi)等。 施工排水、降水費(fèi) :是指確保工程在正常條件下施工 ,采取各種排水 ,降水措施費(fèi)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 工程用電費(fèi)，指施工過(guò)程中施工機(jī)械所耗用的電費(fèi)。 在施工現(xiàn)場(chǎng)，為了工程項(xiàng)目進(jìn)行材料零星加工改制以及修舊利廢就地取材等發(fā)生的費(fèi)用及冬雨季施工增加的材料費(fèi)。 外購(gòu)結(jié)構(gòu)件費(fèi)，指在施工過(guò)程中耗用的，經(jīng)過(guò)吊裝拼砌和安裝構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種結(jié)構(gòu)件購(gòu)買(mǎi)價(jià)（如果外購(gòu)結(jié)構(gòu)件的一次運(yùn)費(fèi)已包括在買(mǎi)價(jià)之內(nèi)，其預(yù)算收入也必須調(diào)到材料費(fèi)項(xiàng)目中）。 民工工資，指民工直接用于工程施工生產(chǎn)，完成合同規(guī)定內(nèi)容結(jié)算的民工費(fèi)。 利潤(rùn)全部歸集到利潤(rùn)。其中其它人工費(fèi)、其它材料費(fèi)、其它機(jī)械費(fèi)、分別歸集到人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)。 確定計(jì)劃期目標(biāo)成本，編制成本計(jì)劃。成本計(jì)劃是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本制度和加強(qiáng)成本控制的有力手段，是 評(píng)價(jià)考核企業(yè)、部門(mén)及項(xiàng)目成本業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)尺度。 （一）成本預(yù)測(cè)要與施工合同、施工技術(shù)方案、施工組織、技術(shù)節(jié)約及安全保障措施相結(jié)合， 要做到預(yù)測(cè)過(guò)程的科 學(xué)性、預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性和可修正性。 第五條 成本核算對(duì)象一經(jīng)確定后，企業(yè)各有關(guān)部門(mén)必須共同遵守，不得任意變更，所有原始記錄和核算資料均應(yīng)按照統(tǒng)一 確定的成本核算對(duì)象填寫(xiě)清楚，確保成本核算的準(zhǔn)確性。 第二條 本制度適用于集團(tuán)所屬施工企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。 （三）同一建設(shè)項(xiàng)目，由同一單位施工，同一施工地點(diǎn)，同一結(jié)構(gòu)類(lèi)型，開(kāi)竣工時(shí)間相接近的若干單位工程，可以合并成一個(gè)成本核算對(duì) 象。 （三）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)法包括定量預(yù)測(cè)法和定性預(yù)測(cè)法。 （二）成本計(jì)劃要按照成本管理責(zé)任制分級(jí)歸口編制，成本計(jì)劃的內(nèi)容包括：人工費(fèi)成本計(jì)劃，材料費(fèi)成本計(jì)劃，機(jī)械費(fèi)成本計(jì)劃，其他直接費(fèi)成本計(jì)劃，間接費(fèi)成本計(jì)劃、分包工程成本計(jì)劃及總成本計(jì)劃。不得任意擴(kuò)大收入確定范圍。 間接費(fèi)：包括企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、間接費(fèi)用。 差價(jià)調(diào)整，如有新的調(diào)價(jià)文件按文件規(guī)定內(nèi)容，分別按所調(diào)整內(nèi)容歸集到有關(guān)成本項(xiàng)目之中執(zhí)行。具體內(nèi)容如下： １、主要材料費(fèi)，指在施工過(guò)程中耗用的，構(gòu)成工程實(shí)體的各種材料的實(shí)際成本。如鋼筋、鐵件、白鐵制品、商品混凝土等。 自有機(jī)械使用費(fèi)，指自有機(jī)械在使用過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。 夜間施工費(fèi)：是指夜間施工所發(fā)生的夜間補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷(xiāo)及照明用電等費(fèi)用。在辦理工程結(jié)算時(shí)由分包單位提供天津市建筑安裝行業(yè)專用發(fā)票，作為確認(rèn)分包成本核算的依據(jù)。 （七）工程保修費(fèi)，指工程竣工交付使用后，在規(guī)定保修期內(nèi)的所發(fā)生的費(fèi)用。辦公用的文具、紙張、賬表、印刷（含微機(jī)、復(fù)印機(jī)所用的紙張、墨粉、軟盤(pán)色帶等）、郵電、購(gòu)買(mǎi)票據(jù)工本手續(xù)費(fèi)、以及水電、燒水和集體取暖用煤等的費(fèi)用。 （十一）壞賬準(zhǔn)備，指企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬所形成的損失（包括實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度的企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金）。 （十八）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，是企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 建造合同》規(guī)定，企業(yè)采用工程完工百分比法確定建造合同收入和費(fèi)用。 6000 萬(wàn)元 貸：工程施工 合同毛利 500 萬(wàn)元 貸：工程施工 合同成本 5500 萬(wàn)元 計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加 （五）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 180 萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金 180 萬(wàn)元 （六）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000萬(wàn)元 貸：本年利潤(rùn) 6000萬(wàn)元 （七）借：本年利潤(rùn) 5680萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5500萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 180 萬(wàn)元 涉及的主要會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明 設(shè)置“工程施工”科目，核算實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。 設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用。生產(chǎn)工人發(fā)生的工資 、獎(jiǎng)金及輔助工資等，凡能確認(rèn)受益對(duì)象的，可采用直接計(jì)入受益對(duì)象的 方法。 材料費(fèi)，采用 實(shí)際方法價(jià)格核算，每月根據(jù)器材部《材料收發(fā)月報(bào)表》進(jìn)行核對(duì) ,上月結(jié)存數(shù)量、金額，本月采購(gòu)數(shù)量金額單據(jù)和調(diào)入調(diào)出數(shù)量金額進(jìn)行核對(duì) ,無(wú)誤后進(jìn)行材料核算。 凡工程剩料，進(jìn)行退料的，根據(jù)退料單計(jì)價(jià)后，沖減受益工程對(duì)象的材料費(fèi)成本。 （四）其他直接費(fèi)核算 其他直接費(fèi)一般能分清受益對(duì)象，其發(fā)生時(shí)間以直接計(jì)入受益成本核算對(duì)象，分不清可采用一定比例辦法分配，具體核算辦法如下： １、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)工程項(xiàng)目所搭設(shè)的臨時(shí)設(shè)施，其價(jià)值在施工周期內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。 活動(dòng)房屋的攤銷(xiāo)方法各單位自行規(guī)定。 ２、分包工程核算，一般按部位或工程項(xiàng)目采用包工不包料、包工包料的形式，這部分工程的工作量都由施工單位上報(bào)，由施工 企業(yè)支付的各項(xiàng)分包工程價(jià)款附完稅證明，按照合同內(nèi)容項(xiàng)目支付確定成本項(xiàng)目，并通過(guò)工程價(jià)款收入核算并與報(bào)量一致，全面反映分包工程成本情況。 （５）其他直接費(fèi)：包括不在以上三項(xiàng)費(fèi)用中列支的其他生產(chǎn)支出。 公共配套設(shè)施費(fèi)，它是開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施支出。即借記 “ 開(kāi)發(fā)成本 —項(xiàng)目 — 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 （ 4）工程竣工結(jié)算后，根據(jù) “ 工程價(jià)款總結(jié)算賬單 ” ，調(diào)整“ 開(kāi) 發(fā)成本 — 項(xiàng)目 — 建筑安裝工程費(fèi) ” 科目和 “ 應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付工程款－單位 ” 科目。 （三）其他直接費(fèi)：包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。 第九章 成本核算期 第十八條 為了及時(shí)正確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果及成本效果情況，各企業(yè)單位，實(shí)行月成本結(jié)算，按月編制成本報(bào)表及成本臺(tái)賬 （一）成本報(bào)表 １、間接費(fèi)用報(bào)表。成本員根據(jù)成本核算中掌握的有關(guān)資料按成本費(fèi)用的內(nèi)容在成本會(huì)上逐項(xiàng)分析，分析會(huì)后成本人員負(fù)責(zé)填制會(huì)議記錄。 （三） 分公司成本管理職責(zé)：負(fù)責(zé)落實(shí)上級(jí)單位下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)成本指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)控制，對(duì)項(xiàng)目成本核算直接進(jìn)行管理，匯總成本報(bào)表 ,同時(shí)對(duì)成本的降低情況進(jìn)行考核 及分析。