【正文】 下條件，不取消其一般納稅人資格： （ 1）已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)； （ 2）年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全； （ 3）未有下列三種嚴(yán)重違法行為： ①虛開專用發(fā)票或偷騙抗稅； ② 連續(xù) 3 個(gè)月未申報(bào)或連續(xù) 6 個(gè)月申報(bào)異常且無正當(dāng)理由； ③ 不按規(guī)定保管使用專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。 二、納稅義務(wù)人 （了解） 第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 增值稅納稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。 ②其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)： 租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營(yíng)業(yè)稅中的經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)）。 贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)視同銷售，銷項(xiàng)稅要計(jì)算組價(jià)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按成本價(jià)轉(zhuǎn)出。 ④至⑧項(xiàng)不同點(diǎn)進(jìn)行分析： 購(gòu)買貨物從外面買來的，用途不一樣，稅務(wù)處理有差別，買的東西用于下一環(huán)節(jié)進(jìn)行移送（投資、分配、贈(zèng)送）沒有價(jià)款結(jié)算，處理應(yīng)該按照視同銷售，在計(jì)算稅額的時(shí)候要考慮銷項(xiàng)稅，將買來的東西在本環(huán)節(jié)，這個(gè)東西不再往下移送。 第二，視同銷售所涉及到的購(gòu)進(jìn)貨物，這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。有可能銷 項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅不在同一個(gè)納稅期里。雙方都要交稅，但是受托方實(shí)際只占增值部分來交的增值稅。 10017%交增值稅，受托方是按照 12017%交增值稅。 ①將貨物交付他人代銷 代銷中委托方：收到代銷清單時(shí)，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 （二）提供的加工、修理修配勞務(wù) 加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修改修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。購(gòu)進(jìn)扣稅意味著只要你符合扣稅的規(guī)定，沒有使用也可以扣。從實(shí)際操作上看，是采用間接計(jì)算辦法，即：從事貨物銷售以及提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，要根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和適用稅率計(jì)算稅款，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余額為納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅款。 電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算及管理 。 。 近三年題型題量分布： 20xx 年 20xx 年 20xx 年 單項(xiàng)選擇題 1 題 1 分 1 題 1 分 2 題 2 分 多項(xiàng)選擇題 1 題 1 分 1 題 1 分 2 題 2 分 判斷題 1 題 1 分 1 題 1 分 2 題 2 分 計(jì)算題 2 題 6 分 3 題 8 分 3 分 綜合題 1 題 4 分 1 題 9 分 2 題 5 分 合 計(jì) 6 題 13 分 7 題 20 分 9 題 13 分 ※本章今年變化： 此資料來自 ，大量的管理資料下載 10 10 、軟件產(chǎn)品、集成產(chǎn)品三項(xiàng)征稅規(guī)定。 【答案】 A、 C 【例題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于中央的是（ ） 【答案】 AC 【解析】土地增值稅、礦產(chǎn)品的資源稅均為地方稅收收入，只有海洋石油企業(yè)的資源稅屬于中央稅收。 地稅局系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅、城建稅 (國(guó)稅局征的除外 )、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。 二、稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。 （六）農(nóng)業(yè)稅類。 （三）所得稅類。 （一）流轉(zhuǎn)稅類。 [例題 ] 下列稅種中，使用定額稅率的有（ ） 此資料來自 ，大量的管理資料下載 7 7 [答案 ]ACD 目前稅率使用情況 : 稅率形式適用的稅種 比例稅率 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅 超額累進(jìn)稅率 個(gè)人所得稅 定額稅率 資源稅、車船使用稅等 超率累進(jìn)稅率 土地增值稅 （四）納稅環(huán)節(jié) （五）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 第二節(jié) 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系（了解） 一、稅法的地位 二、稅法與其他法律的關(guān)系 （一）稅法與《憲法》的關(guān)系 （二）稅法與民法的關(guān)系 （三）稅法《刑法》的關(guān)系 第三節(jié) 我國(guó)稅收的立法原則（了解） 一、從實(shí)際出發(fā)的原則 二、公平原則 三、民主決策的原則 四、原則性與靈活性相結(jié)合的原則 五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則 第四節(jié) 我國(guó)稅法的制定與實(shí)施（熟悉） 一、稅法制定與實(shí)施 （一）稅法的制定 我國(guó)稅法體系由一 系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，它們由不同部門制定，具有不同的法律效力，這就是我們說的法律級(jí)次。 【例題】超額累進(jìn)稅率運(yùn)用 張某 4 月份取得收入 3800 元，若規(guī)定起征點(diǎn)為 1500 元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入 500 元以下的，適用稅率為 5%。即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。（ ）（ 20xx年） 【答案】 征稅對(duì)象 征、納雙方各自享有的權(quán)力和承擔(dān)的義務(wù) 【例題】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（ ）。 第一節(jié) 稅法的概念（熟悉） 一、稅法的定義 什么是稅法？ 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整 國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 第三個(gè)習(xí)題的來源就是某會(huì)計(jì)網(wǎng)校練習(xí)中心提供給大家的練習(xí)題。 同時(shí)大家要注意提高做題的速度和準(zhǔn)確性。在后面的學(xué)習(xí)當(dāng)中，我們會(huì)在講課里面把這些要點(diǎn)都給大家點(diǎn)到。 不能只看重點(diǎn)稅，忽視其他稅，因?yàn)樯厦嫣岬降牡谌龑哟蔚闹攸c(diǎn)章節(jié)雖然不是那么重要，但是在考試的題目當(dāng)中，所占的比重也有 20 多分，第三層次章節(jié)在出題上一般都是比較直觀的題目，所以對(duì)這些小稅種一般 是比較容易拿分的，重點(diǎn)稅種有的時(shí)候看得非常的細(xì)，已經(jīng)把題作了不少、政策全吃透了，但是在 此資料來自 ，大量的管理資料下載 5 5 考場(chǎng)上、在短短的兩個(gè)半小時(shí)里面，讓你把所有的政策都要運(yùn)用在一起，使你很難達(dá)到全部正確，因此小稅種也要花一定的時(shí)間，要全面的學(xué)習(xí)。 所以，稅法從命題規(guī)律就是全面性、重要性、實(shí)踐性、綜合性、操作性、與會(huì)計(jì)相連，這些命題規(guī)律在我們歷年考試當(dāng)中都 是能夠體現(xiàn)出來的。 （五）操作性，也就是稅法的法規(guī)我們?cè)趺磥響?yīng)用，通過計(jì)算可以 考察我們是不是對(duì)這個(gè)政策理解了，是不是真正的會(huì)用了，所以這幾年稅法考試中的計(jì)算量特別大。就是不同的稅種之間要進(jìn)行聯(lián)系，現(xiàn)在的稅收體系 是多稅種征收，多環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)。 可見，命題規(guī)律的第二個(gè)特點(diǎn)是重要性，按照重要程度分為以下三個(gè)層次，其中第一和第二層次所占考試分?jǐn)?shù) 70 分左右。這三章的內(nèi)容在考試當(dāng)中，題型 此資料來自 ，大量的管理資料下載 4 4 上主要是單選、多選、判斷。 （非常重要） 共 5 章： 共四章的內(nèi)容：第二章增值稅法、第十四章企業(yè)所得稅法、第十五 章外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法、第十六章個(gè)人所得稅法、第十七章稅收征收管理法。作為教材無論是多少章的內(nèi)容，考試的覆蓋面是章章都有題，百分之百的覆蓋率，少則一章有一分、兩分的題，多則一章有二十分的題，所以，大家看書也應(yīng)該考慮全面性。第三大部分所占分?jǐn)?shù)基本上在 10 分以內(nèi)。 第三大部分是稅收程序法和稅務(wù)行政法制，這大部分主要是在教村第十七和第十八章。而實(shí)體法的內(nèi)容中，我們又把這十五個(gè)稅種分成了三大類： 此資料來自 ，大量的管理資料下載 3 3 第一類是流轉(zhuǎn)稅類：包括 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。這一章不是考試重點(diǎn)章，但是這 章是我們學(xué)習(xí)稅法課程的基礎(chǔ)，這章里面所介紹的內(nèi)容包括稅收法律關(guān)系，稅法體系的構(gòu)成，稅法的制定與實(shí)施等等，都是在學(xué)習(xí)整個(gè)稅法課程之前要知道的一些基本知識(shí)。如 20xx年綜合題第 2 題：轎車生產(chǎn)企業(yè)銷售轎車要交消費(fèi)稅、增值稅；轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，要繳營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，最后還要納稅調(diào)整、計(jì)算企業(yè)全年業(yè)務(wù)要交的企業(yè)所得稅。以 20xx 年試題計(jì)算題第 2 題為例，考的是一個(gè)白酒釀造公司損益調(diào)整及所得稅計(jì)算問題，題目共 5 分，要求回答以下 5 個(gè)問題： （ 1）計(jì)算投資收益共計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 2）計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 3）計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 4）計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 5）計(jì)算該公司 20xx 年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。住不該丟的每 此資料來自 ，大量的管理資料下載 2 2 1 分。多選、少選、不選、錯(cuò)選均不得分，因此多選題得得分一般不會(huì)很高。這五種題型當(dāng)中，前三種：?jiǎn)芜x、多選和判斷，我們一般把它叫作客觀題題型，考試中要求在答題卡上填涂；后兩種 ：計(jì)算題和綜合題，我們叫做主觀題的題型，考試中要求在答題紙上面寫出計(jì)算步驟與過程。 一、稅法課程的題型，題量 （一）題型：本課程考試的題型比較固定，一般包括五種題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算題及綜合題。 及 格 率 20xx 年 20xx 年 稅法全國(guó)及格率 %% 稅法網(wǎng)校及格率 %% 希望大家通過參加網(wǎng)校的學(xué)習(xí)，順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法課程的考試。伴隨新教材的到來，一年一度的注會(huì)考試學(xué)習(xí)已經(jīng)拉開序幕，我將陪伴大家一起渡過 4 個(gè)月的艱苦學(xué)習(xí)，希望通過我的講解能為大家的應(yīng)試提供有益的幫助，為大家順利過關(guān)助一臂之力。 歡迎來到 20xx 年某會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 稅法課程基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)課堂。 從某會(huì)計(jì)網(wǎng)校的輔導(dǎo)效果來看，近兩年稅法及格率初步調(diào)查結(jié)果都在 40%左右， 20xx 年是全國(guó)平均及格率的 3 倍還要多， 20xx 年接近全國(guó)平均及格率的 4 倍。 接下來，我們將利用一個(gè)比較短的時(shí)間把稅法課程的結(jié)構(gòu)、考情、課程體系以及今年變化情況、考試復(fù)習(xí)當(dāng)中大家應(yīng)注意的問題，作一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。） 大家在復(fù)習(xí)當(dāng)中，要根據(jù)題型來進(jìn)行有關(guān)政策的復(fù)習(xí)。 這類題型難度并不是很大，但答題要求較高，要求 100%選中正確答案，才能得分。縱覽近年考題，判斷題大部分是比較直觀的，有些題目甚至就是教材上的原文，希望考生精讀教材，保證判斷正確。 20xx 年計(jì)算題的提問方式有重大變化，改變了以前直接要求計(jì)算某某稅種的稅額的方法，采用分步提問、分步回答，將計(jì)算步驟體現(xiàn)在了提問當(dāng)中，這樣減少了部分考生解題思路混亂、作題沒有頭緒的大難題，相對(duì)而言降低了答題的難度，但并沒有降低試題本身的難度。 在 20xx 年考題中，綜合題也采取了分步提問方式，雖然答題有了思路，但解題難度越來越高。 二、教材的結(jié)構(gòu)以及今年的變化情況 （一）教材的結(jié)構(gòu) 稅法的教材今年仍是 18 章，我們把這十八章分為三個(gè)大的部分： 第一部分是第一章：稅法概論。我們目前的實(shí)體法一共是有二十四個(gè)稅種，在教材里面總共介紹了十五個(gè)稅種，這個(gè)主要針對(duì)工商企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中普遍遇到的一些稅種，這樣十五個(gè)稅種就構(gòu)成了教材結(jié)構(gòu)體系的第二大部分稅收實(shí)體法的內(nèi)容。 我們把整個(gè)實(shí)體法的內(nèi)容都加起來，大概占總分?jǐn)?shù)的 90%左右，因此稅法教材的核心就在于第二大部分稅收實(shí)體法。在我們考試當(dāng)中，這部分所占的分?jǐn)?shù) 比重也不是很大，但是《征管法》是經(jīng)常是與實(shí)體法結(jié)合，在綜合題中涉及違法責(zé)任和處罰規(guī)定，是一個(gè)比較重要的內(nèi)容。 三、關(guān)于稅法考試的命題規(guī)律 這個(gè)命題規(guī)律是結(jié)合以往各年考試的經(jīng)驗(yàn)和情況，歸納五個(gè)特點(diǎn)： （一）全面性。在重要性上，我們把十八章按照以下三個(gè)層次來進(jìn)行一下劃分。 下面僅以 20xx 年 ~20xx 年試題中這五章分?jǐn)?shù)分布統(tǒng)計(jì)如下表： 重點(diǎn)章節(jié) 20xx 年 20xx 年 20xx 年 20xx 年 20xx 年 增值稅法 14 分 12 分 14 分 20 分 14 分 企業(yè)所得稅法 14 分 14 分 14 分 15 分 17 分 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 11 分 13 分 11 分 11 分 16 分 個(gè)人所得稅法 10 分 12 分 11 分 7 分 分 稅收征管法 8 分 3 分 (無綜合題 )7 分 6 分 3 分 (無綜合題 ) 合 計(jì) 57 分 54 分 57 分 59 分 分 五年平均五章共 57 分 （比較重要） 共 3 章： 主要是以下這三章：第三章消費(fèi)稅、第四章營(yíng)業(yè)稅和第六章關(guān)稅法。這些章節(jié)在考試當(dāng)中，題型主要是單選題、多選題和判斷題為主，雖然計(jì)算題和綜合題不是沒出過，比如說印花稅 20xx 年出過單獨(dú)的計(jì)算題，但這不代表考試的規(guī)律，同時(shí)， 20xx 年在綜合題也有像印花稅，土地使用