【正文】 體規(guī)模為 1 000個、賬面價值為 300 000元的存貨項(xiàng)目中選取 200個項(xiàng)目（賬面價值 50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為 50 500元。 （四） D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司 20 7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。 A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢 B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn) C．丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜 D．丙公司控制環(huán)境薄弱 [答案 ] D [解析 ] 內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，A、 B、 C選項(xiàng)都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。 13．注冊會計(jì)師需要獲取 的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。 12．審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。 11．在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果 C注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險將增加。 10．在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時， C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險時， C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動審計(jì)工作底稿的是（ ）。請參照教材 135頁原文內(nèi)容。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時， B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)， 請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A．如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B．審計(jì)工作 通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性 C．不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 D．會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ) [答案 ]Ｄ [解析 ] 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。 A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C．對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價正確性 D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正 確性 [答案 ] D [解析 ] A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)； B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)； C主要是與存在和完整性相關(guān)。 1．在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。 A．甲公司連續(xù)編號的采購訂單 B．甲公司編制的成本分 配計(jì)算表 C．甲公司提供的銀行對賬單 D．甲公司管理層提供的聲明書 [答案 ]C [解析 ] ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而 C是來源于外部的證據(jù)。 3．在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）。 5．下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（ ）。 6．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。 7．下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。 A． 20 8年 5月 5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工 B． 20 8年 5月 10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告 2 000萬元。 9．下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的有（ ）。下列做法正確的是（ ）。下列做法正確的是（ ）。 A．在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下， C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平 B． C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯報風(fēng)險 C． C注冊會 計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險 D． C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見 [答案 ]D [解析 ] A：在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。下列表述正確的是（ ）。 15. 在進(jìn)行風(fēng)險評估時， C注冊會計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（ ）。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時， D注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。如果采用比率估計(jì)抽樣， D注冊會計(jì)師推斷的存貨總體錯報為（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題（本題共 3大題， 12小題，每小題 1分，本題型共 12分。） （一） E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司 20 7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。 2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（ ）。 ， E注冊會計(jì)師通常采用的程序有（ ）。 ，正確的有（ ）。 F注冊會計(jì)師對 20 7年 110月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。 ，且在 20 7年度未發(fā)生變化。 （三） G注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對庚公司 20 7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。 10. 在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后， G注冊會計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（ ）。 A. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響 B. 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告 C. 盡早向庚公司治理層報告 D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的 可靠性 [答案 ]ACD [解析 ] 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：（１）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。每小題判斷正確的得 1分；每小題判斷錯誤的倒扣 1分；不答題既不得分，也不扣分。 （ ） [答案 ] [解析 ] 注冊會計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。（ ） [答案 ]√ [解析 ] 注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。 5. 在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 A注冊會計(jì)師的責(zé)任，對由甲公司管理層負(fù)責(zé)的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。 D．采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 H．從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。 L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。 存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是 2021年 12月 31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。 ?檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍?是不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)該是檢查所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。在制定審計(jì)計(jì)劃時，C注冊會計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。 C注冊會計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司20 7年財務(wù)報表出具了 審計(jì)報告。 （ 3）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對 舞弊進(jìn)行專門的審計(jì)程序是錯誤的。對于審計(jì)工作中，審計(jì)組人員意見不統(tǒng)一的情況下，不應(yīng) 直接出具報告。 X公司 20 7年財務(wù)報告于 20 8年 3月 25日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。 20 7年 1月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項(xiàng)總金 額為 40000000元的固定造價合同，預(yù)計(jì)總成本為 36000000元。 20 7年 11月 31日，該項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，結(jié) 轉(zhuǎn)研發(fā)支出，確認(rèn)無形資產(chǎn)。 （ 4） 20 6年 2月， X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，采用機(jī)場廣告牌方式。 A和 B注冊會計(jì)師在審計(jì) X公司 20 6年度財務(wù)報表時認(rèn)為，應(yīng)自 20 6年 2月起的兩年內(nèi)平均分?jǐn)傇擁?xiàng)廣告費(fèi)用，提出借記?長期待攤費(fèi)用? 7800000元、貸記?銷售費(fèi)用? 7800000元的審計(jì)調(diào)整建議。20 8年 3月 24日，該外國上市公司因所在地發(fā)生地震造成其股票市場價值與 20 7年 12月 31日相比下挫 60%，從而導(dǎo)致 X公司對該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。該商住樓預(yù)計(jì)使用年限為 30年，預(yù)計(jì)凈殘值率為原值的 10%，按平均年限法計(jì)提折舊。 （ 3）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定 X公司只存在資料二中的事項(xiàng)（ 4），并且拒絕接受 A和 B注冊會計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請代為續(xù)編以下審計(jì)報告。 借：應(yīng)收賬款 9500000 貸：預(yù)收款項(xiàng) 9500000 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額＝ 9500000 15％＝ 1425000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 1425000 貸：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 1425000 ②按照完工百分比法，應(yīng)該確認(rèn)的收入和成本沒有確定，應(yīng)該按照規(guī)定確認(rèn)。 借：銷售費(fèi)用 7202100 長期待攤費(fèi)用 600000 貸：未分配利潤 7800000 ⑤注冊會計(jì)師應(yīng)該建議被審單位在 20 7年財務(wù)報表附注中予以披露。 ③對于事項(xiàng)（ 3）應(yīng)該出具無保留意見的審計(jì)報告。 （ 3）續(xù)寫審計(jì)報告。 （ 4）如果 ABC會計(jì)師事務(wù)所對Ｘ公司 20 6年度財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計(jì)報告，且導(dǎo)致該非無保留意見的事項(xiàng)在 20 7年度仍未解決，在這種情況下，不考慮其他因素，對Ｘ公司 20 7年度財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)報告。 ，產(chǎn)品銷售以 W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。 A和 B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) W公司 20 7年度財務(wù)報表。 （ 2） W公司財務(wù)總監(jiān)已為 W公司工作超過 6年，于 20 7年 9月勞動合同到期后被 W公司的競爭對手高薪聘請。另外， W公司在 20 7年 8月推出了 D產(chǎn)品（ C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在 20 8年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在 20 8年 1月停止 C產(chǎn)品的生產(chǎn)。 （ 5） 20 7年度 W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化， D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C產(chǎn)品略有上升，使得 D產(chǎn)品的原材料成本比 C產(chǎn)品上升了 3%。（假設(shè)不考慮利息收入） 資料三： A和 B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)備為?已執(zhí)行?狀態(tài)并提交結(jié)算部門。 資料四： A和 B注冊會計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1） A注冊會計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從 20 7年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。請將答案直接填入答題卷第 15頁的相應(yīng)表格內(nèi)。 （ 4）針對資料四（ 1）至（ 2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果有效果，請指出資料三所列控制與識別的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的對應(yīng)關(guān)系，并簡要說明理由。答案寫在試題卷上無效。 A. 取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性 B. 檢查銀行存款收支的正確截止 C. 檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D. 函證銀行存款余額 [答案 ]C [解析 ]選項(xiàng) ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。 3. 如果 D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近 208年 12月 31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（） A. 函證 208年 12月 31日的銀行存款余額 B. 檢查 208年 12月 31日的銀行對賬單 C. 檢查 208年 12月 31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D. 檢查 208年 12月的支票存根和銀行存款日記賬 [答 案 ]D [解析 ]只要被審計(jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會有支票存根，注冊會計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，這是最有效的方法。 A. 1 535 000元 B. 1 575 000元 C. 1 595 000元 D. 1 635 000元 [答案 ]D [解析 ]假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額， 1585000+10000050000＝ 16350000（元）。 A. 建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé) B. 內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收