內(nèi)部控制五要素間的關(guān)系-wenkub
2024-11-18 23 本頁面
【正文】 年發(fā)布COSO報告：1992年COSO委員會經(jīng)過多年研究，針對公司行政總裁、其他高級執(zhí)行官、董事、立法部門和監(jiān)管部門的內(nèi)部控制進行高度概括，發(fā)布《內(nèi)部控制一整體框架》報告，即通稱的COSO報告。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。控制措施。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。監(jiān)督檢查方式包括了自我評價和獨立評價，從實施頻率來分可以分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。信息采集和信息傳遞指的是企業(yè)部門之間、上下級之間、各管理級次之間是否存在良好的溝通渠道。并不是說企業(yè)所有的任何的操作都需要管控，使用無比繁瑣的流程進行防范。一個企業(yè)內(nèi)控好壞，首先應該對其內(nèi)控環(huán)境進行評價，如果環(huán)境不好，就需要更仔細和深入的進行建設(shè)，換句話說，如果環(huán)境建設(shè)得好，具備良好的風險意識和內(nèi)控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要?！L險評估、控制活動、信息溝通。內(nèi)控體系強調(diào)成本效益原則，注重企業(yè)經(jīng)營效果效率，就必須注重風險評估，以風險為導向的建設(shè)內(nèi)部控制體系，非重大風險可以酌情簡化，但是重大風險就需要認真將制度、流程和控制環(huán)節(jié)建設(shè)好。信息系統(tǒng)內(nèi)控合規(guī)又是一個大課題，專門可以采用COBIT框架進行建設(shè)，主要包括信息系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、總體控制和應用層面控制三部分。見過一個圖，將內(nèi)部環(huán)境放在第一排正中，風險評估、控制活動和信息溝通放在中間一排，相互相連，第三排正中放置監(jiān)督檢查，構(gòu)成一個相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)。風險評估?？刂拼胧┦歉鶕?jù)風險評估結(jié)果、結(jié)合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項重要內(nèi)容。根據(jù)COSO內(nèi)控框架，公司層面的內(nèi)部控制由以下五個部分組成： 為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，需要下列五個方面的要素支持：（五要素）–控制環(huán)境任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動。為此，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風險的機制，以了解自己所面臨的風險，并適時加以處理。– 監(jiān)測 整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通和監(jiān)控五個要素組成。因為這些原則直接從控制要素中提煉，一個組織可以直接應用全部這些原則來實施內(nèi)部控制。管理層圍繞其目標，在治理層監(jiān)督下，建立健全組織架構(gòu)、匯報條線、合理的授權(quán)與責任等機制。組織對影響其目標實現(xiàn)的風險進行全范圍的識別和分析，并以此為基礎(chǔ)來決定風險應如何進行管理。1對（信息）技術(shù)，組織選擇并開展一般控制以支持其目標的實現(xiàn)。1組織與外部相關(guān)方就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事宜進行溝通。截至2007年10月1日，蘇寧電器在中國28個省、直轄市和自治區(qū)，190多個城市擁有超過600家連鎖店，員工人數(shù)達90000多名，2006年銷售規(guī)模近610億元，在商務(wù)部統(tǒng)計的全國前100家連鎖企業(yè)中，位居前三甲。同時，公司對于內(nèi)部控制制度的建立和實施情況進行自我評價。本公司加強安全生產(chǎn)與環(huán)境保護、節(jié)約能源、產(chǎn)品質(zhì)量管理，保護員工合法權(quán)益、關(guān)注社會公益事業(yè)，切實履 行社會責任。二：風險評估按照本公司持續(xù)發(fā)展的目標，針對各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營風險、財務(wù)報告風險、遵循內(nèi)外部法律法規(guī)的合規(guī)性風險、財產(chǎn)安全風險、經(jīng)營過程中的舞弊風險等，本公司建立了以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的風險評估和風險控制體系。三：控制活動本公司按照業(yè)
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1