內(nèi)部控制五要素間的關(guān)系(已修改)
2024-11-18 23:02 本頁面
【正文】 第一篇：內(nèi)部控制五要素間的關(guān)系內(nèi)部控制五要素間的關(guān)系——內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的土壤，是一切內(nèi)控制度、流程、控制點得以實施的根本條件。一個企業(yè)內(nèi)控好壞，首先應(yīng)該對其內(nèi)控環(huán)境進行評價，如果環(huán)境不好，就需要更仔細和深入的進行建設(shè)，換句話說，如果環(huán)境建設(shè)得好，具備良好的風險意識和內(nèi)控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要。——風險評估、控制活動、信息溝通。這是內(nèi)控體系核心三個環(huán)節(jié)。風險評估是內(nèi)控建設(shè)的方向。并不是說企業(yè)所有的任何的操作都需要管控，使用無比繁瑣的流程進行防范。內(nèi)控體系強調(diào)成本效益原則，注重企業(yè)經(jīng)營效果效率，就必須注重風險評估，以風險為導向的建設(shè)內(nèi)部控制體系，非重大風險可以酌情簡化，但是重大風險就需要認真將制度、流程和控制環(huán)節(jié)建設(shè)好?？刂苹顒邮莾?nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)該是嵌入在業(yè)務(wù)流程當中得以保證實施，并應(yīng)該注意留下控制痕跡以供檢查監(jiān)督。信息溝通包括信息傳遞和信息系統(tǒng)兩個部分。信息采集和信息傳遞指的是企業(yè)部門之間、上下級之間、各管理級次之間是否存在良好的溝通渠道。信息系統(tǒng)內(nèi)控合規(guī)又是一個大課題，專門可以采用COBIT框架進行建設(shè)，主要包括信息系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、總體控制和應(yīng)用層面控制三部分?！O(jiān)督檢查是使內(nèi)部控制成為閉環(huán)的重要組成部分。缺乏這個環(huán)節(jié)內(nèi)控工作就不是一個PDCA循環(huán)，或者說就不能不斷優(yōu)化和提升，體系就是一個靜態(tài)而非動態(tài)的。監(jiān)督檢查方式包括了自我評價和獨立評價，從實施頻率來分可以分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。見過一個圖，將內(nèi)部環(huán)境放在第一排正中，風險評估、控制活動和信息溝通放在中間一排，相互相連，第三排正中放置監(jiān)督檢查，構(gòu)成一個相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)。第二篇：《內(nèi)部控制五要素》內(nèi)部控制五要素按美國的COSO委員會提出的《內(nèi)部控制整合框架》分為以下五要素：控制環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通監(jiān)察中國的《內(nèi)控規(guī)范》借鑒了美國的COSO委員會提出的《內(nèi)部控制整合框架》，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實施的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列五個要素：內(nèi)部環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督詳解：有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當包括以下五項基本要素：內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。控制措施?？刂拼胧┦歉鶕?jù)風險評估結(jié)果、結(jié)合風險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。信息與溝通。信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項重要內(nèi)容?！狤ND—第三篇：
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