【正文】 公司預算管理制度； （二） 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃，提出年度發(fā)展目標，并量化為預算指標，在此基礎上，根據(jù)產(chǎn)業(yè)結構特點，分解預算指標，并下達至各預算單位； （三） 編制公司年度預算和預算調整方案； （四） 對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的例外事項進行調整、審 批； （五） 實施年度預算考評； （六） 預算管理過程中的仲裁等。由此可見，開展預算管理是加強和完善內部控制的重要工作。 預算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個價值鏈之間的相互關系，明確各部門的責任，便于各部門之間的協(xié)調，避免由于責任不清造成相互推諉的事件發(fā)生，它能調動企業(yè)各部門的積極性，促成企業(yè)長期目標的最終實現(xiàn)。 (一 ) 預算促進了企業(yè)計劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風險與財務風險。 （一） 北興特鋼組織結構 總經(jīng)理公司辦公室企管部財務部生產(chǎn)技術部銷售部機電裝備部采購部質保部煉鋼車間公輔車間經(jīng)營副總經(jīng)理生產(chǎn)副總經(jīng)理軋鋼車間生產(chǎn)助理保供部 北興特鋼組織結構圖 （二） 北興特鋼財務控制體系是一種相對集權的管理模式，各職能部門不具有對外投資和融資的權限。 （三） 部門職責說明見管理組織咨詢方案。 預算的基礎是計劃，因此，預算能促使企業(yè)的各級經(jīng)理提 前制定計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風險和財務風險。 (三 ) 預算提供了企業(yè)績效的評價標準，便于考核，強化了內 部控制 。 第一部分 預算組織 第一章 預算管理委員會 結合公司現(xiàn)行的治理結構和管理機制，公司將在董事會下設公司預算管理委員會，預算管理委員會根據(jù)董事會的授權行使預算管理職責，向董事會 提交年度預算方案、匯報預算執(zhí)行情況和預算管理工作進展情況。 公司預算管理委員會每年至少召開兩次會議，會議由委員會主任召集。 公司預算管理工作組職責： （一） 組織公司預算編制； （二） 組織各職能部門和生產(chǎn)車間執(zhí)行公司批準的預算； （三） 跟蹤、協(xié)調、監(jiān)督預算執(zhí)行情況； （四） 修正和調整在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。 （一） 公司 —— 公司作為最高層次的預算責任單位，定位于投資中心，擁有對公司的重大經(jīng)營決策權和重大投資決策權，并對北興特鋼整體的凈資產(chǎn)收 益率負責。 （四） 煉鋼車間 —— 現(xiàn)階段為標準成本中心，根據(jù)軋鋼車間的生產(chǎn)預算編制本部門的生產(chǎn)預算。 （八） 生產(chǎn)技術部 —— 費用中心，編制本部門的管理費用預算， 審核生產(chǎn)車間的生產(chǎn)預算。作為公司財務管理部門，同時需要編制公司現(xiàn)金流量預算以及預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表等財務預算。 預算管理目標體系分為四部分：基本指標、輔助指標、修正指標和否決指標。 （三） 修正指標包括市場占有率等指標，修正指標在基本指標和輔助指標的基礎上，突出公司經(jīng)營的關注點，對戰(zhàn)略因素進行補充。其他三季可以粗略一些。其調整審批權歸預算管理委員會（詳見第十章 預算調整） 二、以零基預算的編制方法編制費用預算 公司職能部門（費用中心）根據(jù)其崗位職責和具體任務，以作業(yè)分析為基礎，用零基預算的 方法，確定本部門的預算支出。待公司預算編制水平有較大提升時，再以彈性預算方式編制成本預算。 （一） 下達目標。 （三） 審查平衡。預算管理工作組在有關預算執(zhí)行部門修正調整的基礎上，編制出企業(yè)預算方案，報預算管理委員會討論。預算管理工作組對董事會審議批準的年度總預算，一般在 12 月 25 日以前，分解成一系列的指標體系，由預算管理委員會逐級下達各預算執(zhí)行部門執(zhí)行。 銷售收入預算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 產(chǎn)品 1 銷售量 產(chǎn)品 1 銷售單價 產(chǎn)品 1 銷售收入 產(chǎn)品 2 銷售量 產(chǎn)品 2 銷售單價 產(chǎn)品 2 銷售收入 ?? 銷售收入合計 年初應收賬款金額 上期銷售本期收款數(shù) 本期銷售本期收款數(shù) 現(xiàn)金收入合計 （二） 銷售費用預算 按照零基預算方法分銷售區(qū)域、分費用項目進行編制并匯總。數(shù)量部分構成企業(yè)實物數(shù)量表示的預算的一部分。 基本計算公式為 : 預計所需用的直接人工總工時 =預 計產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品直接人工小時 XX 產(chǎn)品直接人工預算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時 需用直接人工小時 每小時工資率 直接人工成本 （四） 制造費用預算。變動性制造費用根據(jù)預計生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預定分配 率進行預計；而半變動制造費用則可利用公式Y=A+BX 進行預計。 原輔材料采購預算表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 廢 鋼 單價 數(shù)量 金額 生鐵 單價 數(shù)量 金額 ? ?? 合計 （二） 備品備件采購預算 備品備件采購預算根據(jù)經(jīng)機械裝備部審核后的備品備件需求計劃，結合庫存狀況由采購部制訂。 職能部門的費用預算表 費用項目 金額 備注 變 動 費 用 合計 固 定 費 用 合計 五、財務部預算 （一） 財務費用預算與本部門管理費用預算 編制方法、編制表格同職能部門預算 （二） 管理費用預算 匯總各職能部門的管理費用預算而得。 融資預算表 項目名稱 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 借入資金 歸還借款 支付利息 （五） 財務預算 1. 現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算是反映預算期內現(xiàn)金 流轉狀況的預算，是反映全部經(jīng)濟活動有關現(xiàn)金收支方面的匯總反映。 現(xiàn)金余缺是指預算期內每一期可動用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金支出數(shù)的差額，根據(jù)現(xiàn)金余缺情況可采用適當?shù)娜谫Y方式來調節(jié)現(xiàn)金余缺。 預計損益表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 銷售收入 減：變動生產(chǎn)成本 變動生產(chǎn)成本 銷售及管理費用 變動成本小計 貢獻毛益 減：期間費用 銷售費用 管理費用 財務費用 期間費用小計 減：銷售稅金 稅前利潤 減：所得稅 稅后凈利 3. 預計資產(chǎn)負債表 由于預計資產(chǎn)負債表編制 較為困難，對實際工作的指導意義不大，根據(jù)成本效益原則，我們認為可以不進行預計資產(chǎn)負債表的編制。 公司應當強化現(xiàn)金 流量的預算管理，嚴格按照全面預算組織和監(jiān)控資金的收付，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，以保證企業(yè)有足夠的資金用于必需的支付準備。各預算執(zhí)行單位要定期報告財務預算執(zhí)行情況，并隨時向預算管理工作組以及預算管理 委員會反映預算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成原因，提出改進措施和建議。 二、建立預算報告體系 按照預算責任單位的不同，分別設立費用中心預算反饋報告、投資中心預算反饋報告。特別報告 是對預算責任單位在預算執(zhí)行過程中的非常事項