全面預(yù)算管理_-_集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制與預(yù)算管理-wenkub
2023-01-26 06:43:24 本頁(yè)面
【正文】 這類(lèi)公司首先關(guān)注本行業(yè)的發(fā)展，其投資控股范圍多集中于相關(guān)行業(yè)，并從戰(zhàn)略上服從于自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的要求。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制與預(yù)算管理 2022/2/6 2 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制制度 企業(yè)集團(tuán)的形式 ? 行業(yè)性企業(yè)集團(tuán) ? 混合型企業(yè)集團(tuán) ? 純粹性企業(yè)集團(tuán) 行業(yè)性企業(yè)集團(tuán) ? 指集團(tuán)公司的控股范圍集中于某一行業(yè)或產(chǎn)品，所屬企業(yè)為一種上、下游工序的關(guān)系，是一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的企業(yè)集團(tuán)。 ? 此類(lèi)集團(tuán)公司，多為具有傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的大型企業(yè)集團(tuán) 純粹型企業(yè)集團(tuán) ? 指集團(tuán)公司本身只進(jìn)行投資控股，而不直接參與進(jìn)行某類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，集團(tuán)公司的重心為管理這些投資組合，它涉及的業(yè)務(wù)范圍和區(qū)域廣泛而多元化。 ? 在美國(guó)，這種結(jié)構(gòu)已經(jīng)不太流行。 Ｍ型組織結(jié)構(gòu) ? M型組織結(jié)構(gòu)的特征 ? 公司總部的主要職責(zé) ? M型組織結(jié)構(gòu)存在的缺點(diǎn) 公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總框架 ? M型組織結(jié)構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu) ? 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的二元目標(biāo) – 集團(tuán)作為投資者的財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 保值增值 – 集團(tuán)作為經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 企業(yè)價(jià)值（或股東財(cái)富）最大化 公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總框架 ? 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn) ? 國(guó)際通行的做法 松下電器株式會(huì)社的經(jīng)驗(yàn) 董事會(huì) 電視事業(yè)本部 精機(jī)事業(yè)部 會(huì)長(zhǎng) 東京本部 海外部門(mén) 職能部門(mén) 營(yíng)業(yè)部門(mén) 電化事業(yè)本部 Audio Video事業(yè)本部 空調(diào)事業(yè)本部 管理事業(yè)部 自動(dòng)車(chē)事業(yè)部 電子工業(yè)銷(xiāo)售事業(yè)部 社長(zhǎng) 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制制度設(shè)計(jì) 預(yù)算的性質(zhì) ? 預(yù)算 (Budget)， 就是用貨幣單位表示的財(cái)務(wù)計(jì)劃 ， 它是以貨幣的形式來(lái)展示未來(lái)某一特定期間企業(yè)財(cái)務(wù)及其他資源的取得及運(yùn)用的詳細(xì)計(jì)劃 。 預(yù)算的作用 ? 有助于管理人員事先明確未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和任務(wù)； ? 為企業(yè)各部門(mén)就如何最好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供了交換意見(jiàn)的基礎(chǔ) ， 使每一個(gè)部門(mén)的經(jīng)理人員了解本人與企業(yè)整體的關(guān)系 ， 以及本部門(mén)的任何決策對(duì)其它部門(mén)可能產(chǎn)生的影響 ， 從而有助于實(shí)現(xiàn)各部門(mén)目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性； ? 預(yù)算本身提供了明確的 、 在一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ， 從而為評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面工作成果提供了一個(gè)基本尺度 。固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)；變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進(jìn)行預(yù)計(jì)；而半變動(dòng)制造費(fèi)用則可利用分式 Y=A+BX進(jìn)行預(yù)計(jì) 。 ? 其編制基本步驟 – 先計(jì)算確定產(chǎn)成品單位成本 – 然而將產(chǎn)成品單位成本乘以預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量 ， – 即可得出預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨額 。 現(xiàn)金預(yù)算 ? 期初現(xiàn)金余額 ? ＋當(dāng)期現(xiàn)金收入 ? 當(dāng)期可用現(xiàn)金 ? －現(xiàn)金支出 ? 現(xiàn)金多余 (不足 ) ? ＋銀行借款 ? －還本付息 ? 期末現(xiàn)金余額 ? ============== 造血功能機(jī)制 輸血功能機(jī)制 預(yù)計(jì)收益表 ? 在前述各經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上 ， 根據(jù)一般會(huì)計(jì)原則 （ 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ） ， 即可編制預(yù)計(jì)收益表 。 預(yù)算的基本形式 ? 彈性預(yù)算 ? 滾動(dòng)預(yù)算 ? 零基預(yù)算 彈性預(yù)算 ? 概念 ? 彈性預(yù)算的基本特征
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