【正文】 出預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨額 。 ? 在美國，這種結(jié)構(gòu)已經(jīng)不太流行。 企業(yè)集團(tuán)的組織形式 ? H型組織結(jié)構(gòu) ? U型組織結(jié)構(gòu) ? M型組織結(jié)構(gòu) Ｈ型組織結(jié)構(gòu) (Holding Company) ? 較多地出現(xiàn)于由橫向合并而形成的企業(yè)中，這種結(jié)構(gòu)使合并后的分公司保持了較大的獨立性。 制造費用預(yù)算 ? 預(yù)計直接人工小時 ? 變動性費用預(yù)定分配率 ? 預(yù)計變動性制造費用 ? ＋預(yù)計固定性制造費用 ? 預(yù)計制造費用合計 ? －折舊 ? 預(yù)計需用現(xiàn)金支付的制造費用 ? ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 ? 編制期末成品存貨預(yù)算的目的有兩個： – 為編制預(yù)計收益表提供產(chǎn)品銷售成本數(shù)據(jù)； – 為編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表提供期末產(chǎn)成品存貨數(shù)據(jù) 。 零基預(yù)算的基本做法 ? 劃分基層預(yù)算單位 ? 對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動提出計劃 ， 說明每項活動計劃的目的性以及需要開支的費用 ? 由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動作具體分析 ， 并提出“ 一攬子業(yè)務(wù)方案 ” ? 對每項業(yè)務(wù)活動計劃進(jìn)行 “ 費用 效益分析 ” 權(quán)衡得失 ，排出優(yōu)先順序 ， 并把它們分成等級 ? 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能 ， 判定納入預(yù)算中費用項目可以達(dá)到幾級 ， 并對已確定可納入預(yù)算中的費用項目進(jìn)行加工 、 匯總 ， 形成綜合性的費用預(yù)算 。 為編制預(yù)算的制造費用常按其成本性質(zhì)分為變動性制造費用和固定性制造費用兩部分 。這類公司首先關(guān)注本行業(yè)的發(fā)展，其投資控股范圍多集中于相關(guān)行業(yè)，并從戰(zhàn)略上服從于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的要求。 Ｍ型組織結(jié)構(gòu) ? M型組織結(jié)構(gòu)的特征 ? 公司總部的主要職責(zé) ? M型組織結(jié)構(gòu)存在的缺點 公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理總框架 ? M型組織結(jié)構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu) ? 集團(tuán)財務(wù)管理的目標(biāo)：與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的二元目標(biāo) – 集團(tuán)作為投資者的財務(wù)管理目標(biāo) 保值增值 – 集團(tuán)作為經(jīng)營者的財務(wù)管理目標(biāo) 企業(yè)價值（或股東財富）最大化 公司治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理總框架 ? 集團(tuán)財務(wù)管理的特點 ? 國際通行的做法 松下電器株式會社的經(jīng)驗 董事會 電視事業(yè)本部 精機(jī)事業(yè)部 會長 東京本部 海外部門 職能部門 營業(yè)部門 電化事業(yè)本部 Audio Video事業(yè)本部 空調(diào)事業(yè)本部 管理事業(yè)部 自動車事業(yè)部 電子工業(yè)銷售事業(yè)部 社長 集團(tuán)公司財務(wù)控制制度設(shè)計 預(yù)算的性質(zhì) ? 預(yù)算 (Budget)， 就是用貨幣單位表示的財務(wù)計劃 ， 它是以貨幣的形式來展示未來某一特定期間企業(yè)財務(wù)及其他資源的取得及運用的詳細(xì)計劃 。 現(xiàn)金預(yù)算 ? 期初現(xiàn)金余額 ? ＋當(dāng)期現(xiàn)金收入 ? 當(dāng)期可用現(xiàn)金 ? －現(xiàn)金支出 ? 現(xiàn)金多余 (不足 ) ? ＋銀行借款 ? －還本付息 ? 期末現(xiàn)金余額 ? ============== 造血功能機(jī)制 輸血功能機(jī)制 預(yù)計收益表 ? 在前述各經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上 ， 根據(jù)一般會計原則 （ 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ） ， 即可編制預(yù)計收益表 。 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表反映計劃期末各帳戶的預(yù)期余額 ?