【正文】 預算調(diào)整 ..................................... 195 一、預算調(diào)整原因規(guī)范 ............................. 195 二、預算調(diào)整程序規(guī)范 ............................. 196 三、例外事項 ..................................... 196 第四部分 預算考核 .......................................... 197 第十一章 預算考評 ................................... 197 一、預算考評原則 ................................. 197 二、預算考核與成本費用控制考核的對接 ............. 198 第五部分 實施全面預算管理的相關條件 ...................... 198 一、推行全面預算管理的前期準備 ................... 198 二、實施全面預算管理的條件 ....................... 199 前言 全面預算管理方案的設計基礎和目的 一、全面預算管理方案的設計基礎 我們所設計的全面預算方案是建立在齊齊哈爾北興特殊鋼有限責任公司組織結構、部門職責說明、北興特鋼財務控制體系及其他內(nèi)部控制制度的基礎之上。 (二 ) 預算促進了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。 公司預算管理委員會作為預算管理決策層，是預算管理的最高權力機構，該委員會主任由公司董事長擔任，成員包括公司董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理。通過預算單位界定強化對預算責任主體和預算責任主體負責人的預算責任。 （六） 采購部 —— 現(xiàn)階段為費用中心，根據(jù)各生產(chǎn)車間編制的生產(chǎn)預算編制采購預算、采購費用預算。預算目標的確定必須體現(xiàn)公司戰(zhàn)略導向。 第五章 預算編制方法及編制時期 為消除預算時期產(chǎn)生的預算管理及分析影響，公司按照 每年 13期進行預算編制，每期 4 周，每 3 期作為 1 季（最后 1 期單獨作為 1季，）。 （二） 為每一作業(yè)項目編寫一套費用開支方案，提出費用開支的目的，以及需要開支的數(shù)額； （三） 對酌量性固定成本的每一費用項目進行“成本 效益分析”，將其所耗與所得進行對比，用來對各個費用開支方案進行評價； （四） 在對各個費用開支方案權衡輕重緩急的基礎之上，將其分成若干層次，排出開支的先后順序； （五） 最后按照所確定的費用開支層次和順序，匯總得出本單位 費用預算。 （二） 編制上報。在討論、調(diào)整的基礎上，預算管理工作組正式編制公司年度預算草案，提交董事會審議批準 。 （一） 生產(chǎn)預算 生產(chǎn)預算的編制要以預計銷售量和預計產(chǎn)成品存貨為基礎。為編制預算，制造費用常按其成本形態(tài)分為變動制造費用和固定性制造費用兩部分。 （四） 采購資金預算 采購資金預算是根據(jù)原輔材料采購預算、備品備件采購預算、采購費用預算情況，并根據(jù)付款情況預測由采購部編制。 現(xiàn)金收入包括預算期初現(xiàn)金余額和預算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，如銷售收入，應收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。同時，為了更好地執(zhí)行全面預算，各預算單位必須將本部門預算指標分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位， 形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，確保預算目標的完成。 一、建立責任會計體系 公司的各職能部門作為費用中心，公司在進行費用核算時，管理費用除按費用項目進行二級明細核算外，還必須按各職能部門進行明細核算。 對不同的預算報告內(nèi)容建立不同的預算報告頻率 ,報告頻率見下 表。 對預算目標影響較小的例外事項，可以在公司和公司的機動費用預算中， 經(jīng)公司總經(jīng)理批準使用，不需要申請調(diào)整預算。 第四部分 預算考核 第十一章 預算考評 一、預算考評原則 各級預算考評主體對預算目標同實際執(zhí)行結果對比，評價與分析預算執(zhí)行情況。 在公司生產(chǎn)經(jīng)營工作步入正軌，預算基礎資料比較健全后，可以按照成本費用控制系統(tǒng)的管理模式，將采購部、生產(chǎn)車間、銷售部調(diào)整為人為利潤中心，編制貢獻毛益預算，同時調(diào)整成本費用控制考核系統(tǒng)，完成預算控制與成本費用控制系統(tǒng)的對接。 (四 ) 完善管理信息系統(tǒng) 推行全面預 算管理需要及時準確的收集和處理大量的信息，這種信息支持已大大超出了常規(guī)財務會計信息的范疇：不僅要求財務信 息，而且要求非財務信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息；不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息；不僅要求企業(yè)內(nèi)部信息，而且要求企業(yè)外部信息。 (三 ) 健全內(nèi)部管理制度 規(guī)范財務管理基礎，包括完備準確的業(yè)務原始發(fā)生記錄；高效的內(nèi)部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計反饋系統(tǒng)；完善的財務會計信息分析系統(tǒng)等。 (六 ) 公開、公平、公正原則：對預算執(zhí)行效果的考評，堅持公 開、公平、公正并實行透明化的考核原則。 （三） 預算調(diào)整批準 公司預算調(diào)整經(jīng)公司預算管理工作組分析審核后，提交預算管理委員會審議批準，然后下達執(zhí)行。預算反饋報告經(jīng)本單位預算管理工作組審議通過后，并經(jīng)該預算單位第一負責人簽字后，上報上一級預算管理單位，作為預算考核的基本依據(jù)。特別報告 是對預算責任單位在預算執(zhí)行過程中的非常事項進行非定期編報的反饋報告，以文字進行說明。各預算執(zhí)行單位要定期報告財務預算執(zhí)行情況，并隨時向預算管理工作組以及預算管理 委員會反映預算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成原因，提出改進措施和建議。 預計損益表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 銷售收入 減：變動生產(chǎn)成本 變動生產(chǎn)成本 銷售及管理費用 變動成本小計 貢獻毛益 減：期間費用 銷售費用 管理費用 財務費用 期間費用小計 減：銷售稅金 稅前利潤 減：所得稅 稅后凈利 3. 預計資產(chǎn)負債表 由于預計資產(chǎn)負債表編制 較為困難，對實際工作的指導意義不大，根據(jù)成本效益原則，我們認為可以不進行預計資產(chǎn)負債表的編制。 融資預算表 項目名稱 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 借入資金 歸還借款 支付利息 （五） 財務預算 1. 現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算是反映預算期內(nèi)現(xiàn)金 流轉狀況的預算，是反映全部經(jīng)濟活動有關現(xiàn)金收支方面的匯總反映。 原輔材料采購預算表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 廢 鋼 單價 數(shù)量 金額 生鐵 單價 數(shù)量 金額 ? ?? 合計 （二） 備品備件采購預算 備品備件采購預算根據(jù)經(jīng)機械裝備部審核后的備品備件需求計劃，結合庫存狀況由采購部制訂。 基本計算公式為 : 預計所需用的直接人工總工時 =預 計產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品直接人工小時 XX 產(chǎn)品直接人工預算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時 需用直接人工小時 每小時工資率 直接人工成本 （四） 制造費用預算。 銷售收入預算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 產(chǎn)品 1 銷售量 產(chǎn)品 1 銷售單價 產(chǎn)品 1 銷售收入