【正文】 —— 費用中心，編制本部門的管理費用預算， 審核生產(chǎn)車間的生產(chǎn)預算。 公司預算管理委員會每年至少召開兩次會議，會議由委員會主任召集。 （三） 部門職責說明見管理組織咨詢方案。由此可見，開展預算管理是加強和完善內部控制的重要工作。根據(jù)銷售預算編制本部門的生產(chǎn)預算。 （二） 輔助指標進一步規(guī)范公司的經(jīng)營效益，包括應收賬款回收 率、長期借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。 預算編制程序分為下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準和下達執(zhí)行。根據(jù)銷售預測確定未來期間預計的銷售量的和銷售單價后，求出預計的收入 : 即 :預計銷售收入 =∑預計銷售量 *預計銷售單價 銷售預算一方面為其他預算提供基礎，另一方面，銷售預算本身就可以起到對企業(yè)銷售活動進行約束和控制的功能。制造費用預算為兩個步驟：首先計算預計制造費用，然后再計算預計需用現(xiàn)金支付的制造費用，各自的計算公式為 : 預計制造費用 =預計直接人工小時 *變動性費用分配率 +固定性制造費用 預計需用現(xiàn)金支付的制造費用 =預計制造費用 — 折舊 制造費用預算表 成本項目 金額 費用分配率計算 變 動 費 用 間接人工 間接 材料 維修費 水電費 公用事業(yè)費 合計 固 定 費 用 維修費 折舊費 管理費 保險費 財產(chǎn)稅 合計 三、采購部預算 （一） 原輔材料采購預算 原輔材料采購預算中采購數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預算、 制造費用預算中需外購材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫存數(shù)量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價格根據(jù)市場情況確定。 預計損益表主要依據(jù)銷售預算、制造 費用預算、單位生產(chǎn)成本預算、期末存貨預算、銷售及管理費用預算、有關的專門決策預算及現(xiàn)金預算編制。基本報告反映預算責任單位正常的經(jīng)營狀況，是定期編報的預算反饋報告，在基本報告中分別列示預算數(shù)、實際完成數(shù)及其差異，并按照重要性原則對差異額和差異率較大的項目進行重點分析及文字說明。 （二） 預算調整 的審議 主管領導同意后的預算調整申請采用逐級審批方式審議，通過后報公司預算工作組審議。 (二 ) 全員參與 全面預算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預算的編制、下達、記錄、考核等都不僅僅是財務部門的工作，而要求公司全部員工共同參與。 第五部分 實施全面預算管理的相關條件 一、推行全面預算管理的前期準備 (一 ) 北興特鋼成立預算工作推進小組，成員主要包括公司總經(jīng)理 、副總經(jīng)理以及財務部、企管部等部門經(jīng)理、財務部主管會計，主要負責聯(lián)絡、內部協(xié)調、預算表格的設計、編制及審核等工作；負責預算總體方案的設計、預算編制指導以及必要的培訓等工作。 二、預算調整程序規(guī)范 預算調整實行逐項、逐級審批制度，統(tǒng)一由預算管理工作組負責調整，重大預算調整經(jīng)預算管理委員會批準。營銷費用全部計入銷售部門，財務費用全部計入財務部門。 現(xiàn)金支出包括預算期內發(fā)生的各項現(xiàn)金支出，如支付材料采購款、支付工資、支付制造費用、支付銷售及管理費用、上繳稅金、支付股利、進行資本性支出等。固定性制造費用可在上年的基礎上根據(jù)預期變動加以適當修正進行預計。 （五） 下達執(zhí)行。 三 、編制固定預算 考慮到公司預算管理現(xiàn)狀，暫不編制彈性預算，所有預算均為固定預算。 公司生產(chǎn)經(jīng)營初期的預算目標根據(jù)公司戰(zhàn)略以及生產(chǎn)技術水平、市場開發(fā)預測、股東期望等情況綜合設定，作為公司生產(chǎn)經(jīng)營初期的指導性計劃， 二、預算指標體系 公司預算目標采用綜合預算指標體系，體現(xiàn)公司的利潤導向、效益與規(guī)模兼顧、短期利益和長期發(fā)展均衡、外部市場開拓和內部管理效率提高并重的原則。 二、北興特鋼預算責任網(wǎng)絡的界定 北興特鋼預算責任網(wǎng)絡包括公司和各職能部門、生產(chǎn)車間兩個層次。 預算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個價值鏈之間的相互關系，明確各部門的責任，便于各部門之間的協(xié)調，避免由于責任不清造成相互推諉的事件發(fā)生，它能調動企業(yè)各部門的積極性，促成企業(yè)長期目標的最終實現(xiàn)。 預算的基礎是計劃，因此，預算能促使企業(yè)的各級經(jīng)理提 前制定計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風險和財務風險。 公司預算管理工作組職責： （一） 組織公司預算編制； （二） 組織各職能部門和生產(chǎn)車間執(zhí)行公司批準的預算； （三） 跟蹤、協(xié)調、監(jiān)督預算執(zhí)行情況； （四） 修正和調整在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。作為公司財務管理部門，同時需要編制公司現(xiàn)金流量預算以及預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表等財務預算。其調整審批權歸預算管理委員會（詳見第十章 預算調整） 二、以零基預算的編制方法編制費用預算 公司職能部門（費用中心）根據(jù)其崗位職責和具體任務，以作業(yè)分析為基礎，用零基預算的 方法，確定本部門的預算支出。預算管理工作組在有關預算執(zhí)行部門修正調整的基礎上，編制出企業(yè)預算方案，報預算管理委員會討論。 基本計算公式為 : 預計所需用的直接人工總工時 =預 計產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品直接人工小時 XX 產(chǎn)品直接人工預算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時 需用直接人工小時 每小時工資率 直接人工成本 （四） 制造費用預算。 融資預算表 項目名稱 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 借入資金 歸還借款 支付利息 （五） 財務預算 1. 現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算是反映預算期內現(xiàn)金 流轉狀況的預算，是反映全部經(jīng)濟活動有關現(xiàn)金收支方面的匯總反映。各預算執(zhí)行單位要定期報告財務預算執(zhí)行情況，并隨時向預算管理工作組以及預算管理 委員會反映預算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成原因，提出改進措施和建議。預算反饋報告經(jīng)本單位預算管理工作組審議通過后，并經(jīng)該預算單位第一負責人簽字后，上報上一級預算管理單位，作為預算考核的基本依據(jù)。 (六 ) 公開、公平、公正原則：對預算執(zhí)行效果的考評，堅持公 開、公平、公正并實行透明化的考核原則。 (四 ) 完善管理信息系統(tǒng) 推行全面預 算管理需要及時準確的收集和處理大量的信息，這種信息支持已大大超出了常規(guī)財務會計信息的范疇：不僅要求財務信 息，而且要求非財務信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息；不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息；不僅要求企業(yè)內部信息，而且要求企業(yè)外部信息。 第四部分 預算考核 第十一章 預算考評 一、預算考評原則 各級預算考評主體對預算目標同實際執(zhí)行結果對比，評價與分析預算執(zhí)行情況。 對不同的預算報告內容建立不同的預算報告頻率 ,報告頻率見下 表。同時，為了更好地執(zhí)行全面預算，各預算單位必須將本部門預算指標分解到內部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位， 形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，確保預算目標的完成。 （四） 采購資金預算 采購資金預算是根據(jù)原輔材料采購預算、備品備件采購預算、采購費用預算情況，并根據(jù)付款情況預測由采購部編制。 （一） 生產(chǎn)預算 生產(chǎn)預算的編制要以預計銷售量和預計產(chǎn)成品存貨為基礎。 （二） 編制上報。 第五章 預算編制方法及編制時期 為消除預算時期產(chǎn)生的預算管理及分析影響，公司按照 每年 13期進行預算編制，每期 4 周，每 3 期作為 1 季（最后 1 期單獨作為 1季，）。 （六） 采購部 —— 現(xiàn)階段為費用中心，根據(jù)各生產(chǎn)車間編制的生產(chǎn)預算編制采購預算、采購費用預算。 公司預算管理委員會作為預算管理