【正文】 —— 費(fèi)用中心，編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算， 審核生產(chǎn)車間的生產(chǎn)預(yù)算。 公司預(yù)算管理委員會(huì)每年至少召開兩次會(huì)議，會(huì)議由委員會(huì)主任召集。 （三） 部門職責(zé)說明見管理組織咨詢方案。由此可見，開展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作。根據(jù)銷售預(yù)算編制本部門的生產(chǎn)預(yù)算。 （二） 輔助指標(biāo)進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)營效益，包括應(yīng)收賬款回收 率、長(zhǎng)期借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。 預(yù)算編制程序分為下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)和下達(dá)執(zhí)行。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入 : 即 :預(yù)計(jì)銷售收入 =∑預(yù)計(jì)銷售量 *預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就可以起到對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制的功能。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個(gè)步驟：首先計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用，然后再計(jì)算預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用，各自的計(jì)算公式為 : 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 =預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) *變動(dòng)性費(fèi)用分配率 +固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用 =預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 — 折舊 制造費(fèi)用預(yù)算表 成本項(xiàng)目 金額 費(fèi)用分配率計(jì)算 變 動(dòng) 費(fèi) 用 間接人工 間接 材料 維修費(fèi) 水電費(fèi) 公用事業(yè)費(fèi) 合計(jì) 固 定 費(fèi) 用 維修費(fèi) 折舊費(fèi) 管理費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅 合計(jì) 三、采購部預(yù)算 （一） 原輔材料采購預(yù)算 原輔材料采購預(yù)算中采購數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、 制造費(fèi)用預(yù)算中需外購材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫存數(shù)量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)情況確定。 預(yù)計(jì)損益表主要依據(jù)銷售預(yù)算、制造 費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、有關(guān)的專門決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制?；緢?bào)告反映預(yù)算責(zé)任單位正常的經(jīng)營狀況，是定期編報(bào)的預(yù)算反饋報(bào)告，在基本報(bào)告中分別列示預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)及其差異，并按照重要性原則對(duì)差異額和差異率較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析及文字說明。 （二） 預(yù)算調(diào)整 的審議 主管領(lǐng)導(dǎo)同意后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)采用逐級(jí)審批方式審議，通過后報(bào)公司預(yù)算工作組審議。 (二 ) 全員參與 全面預(yù)算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預(yù)算的編制、下達(dá)、記錄、考核等都不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而要求公司全部員工共同參與。 第五部分 實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)條件 一、推行全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備 (一 ) 北興特鋼成立預(yù)算工作推進(jìn)小組，成員主要包括公司總經(jīng)理 、副總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部、企管部等部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)、內(nèi)部協(xié)調(diào)、預(yù)算表格的設(shè)計(jì)、編制及審核等工作；負(fù)責(zé)預(yù)算總體方案的設(shè)計(jì)、預(yù)算編制指導(dǎo)以及必要的培訓(xùn)等工作。 二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)、逐級(jí)審批制度，統(tǒng)一由預(yù)算管理工作組負(fù)責(zé)調(diào)整，重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。營銷費(fèi)用全部計(jì)入銷售部門，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)部門。 現(xiàn)金支出包括預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金支出，如支付材料采購款、支付工資、支付制造費(fèi)用、支付銷售及管理費(fèi)用、上繳稅金、支付股利、進(jìn)行資本性支出等。固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 （五） 下達(dá)執(zhí)行。 三 、編制固定預(yù)算 考慮到公司預(yù)算管理現(xiàn)狀，暫不編制彈性預(yù)算，所有預(yù)算均為固定預(yù)算。 公司生產(chǎn)經(jīng)營初期的預(yù)算目標(biāo)根據(jù)公司戰(zhàn)略以及生產(chǎn)技術(shù)水平、市場(chǎng)開發(fā)預(yù)測(cè)、股東期望等情況綜合設(shè)定，作為公司生產(chǎn)經(jīng)營初期的指導(dǎo)性計(jì)劃， 二、預(yù)算指標(biāo)體系 公司預(yù)算目標(biāo)采用綜合預(yù)算指標(biāo)體系，體現(xiàn)公司的利潤(rùn)導(dǎo)向、效益與規(guī)模兼顧、短期利益和長(zhǎng)期發(fā)展均衡、外部市場(chǎng)開拓和內(nèi)部管理效率提高并重的原則。 二、北興特鋼預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定 北興特鋼預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)包括公司和各職能部門、生產(chǎn)車間兩個(gè)層次。 預(yù)算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，便于各部門之間的協(xié)調(diào)，避免由于責(zé)任不清造成相互推諉的事件發(fā)生，它能調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門的積極性，促成企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃，因此，預(yù)算能促使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理提 前制定計(jì)劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 公司預(yù)算管理工作組職責(zé)： （一） 組織公司預(yù)算編制； （二） 組織各職能部門和生產(chǎn)車間執(zhí)行公司批準(zhǔn)的預(yù)算； （三） 跟蹤、協(xié)調(diào)、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況； （四） 修正和調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。作為公司財(cái)務(wù)管理部門，同時(shí)需要編制公司現(xiàn)金流量預(yù)算以及預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)預(yù)算。其調(diào)整審批權(quán)歸預(yù)算管理委員會(huì)（詳見第十章 預(yù)算調(diào)整） 二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算 公司職能部門（費(fèi)用中心）根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，以作業(yè)分析為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算的 方法，確定本部門的預(yù)算支出。預(yù)算管理工作組在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)討論。 基本計(jì)算公式為 : 預(yù)計(jì)所需用的直接人工總工時(shí) =預(yù) 計(jì)產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) XX 產(chǎn)品直接人工預(yù)算 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) 需用直接人工小時(shí) 每小時(shí)工資率 直接人工成本 （四） 制造費(fèi)用預(yù)算。 融資預(yù)算表 項(xiàng)目名稱 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 借入資金 歸還借款 支付利息 （五） 財(cái)務(wù)預(yù)算 1. 現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金 流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，是反映全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金收支方面的匯總反映。各預(yù)算執(zhí)行單位要定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并隨時(shí)向預(yù)算管理工作組以及預(yù)算管理 委員會(huì)反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成原因，提出改進(jìn)措施和建議。預(yù)算反饋報(bào)告經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議通過后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考核的基本依據(jù)。 (六 ) 公開、公平、公正原則：對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的考評(píng)，堅(jiān)持公 開、公平、公正并實(shí)行透明化的考核原則。 (四 ) 完善管理信息系統(tǒng) 推行全面預(yù) 算管理需要及時(shí)準(zhǔn)確的收集和處理大量的信息，這種信息支持已大大超出了常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇：不僅要求財(cái)務(wù)信 息，而且要求非財(cái)務(wù)信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息；不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息；不僅要求企業(yè)內(nèi)部信息，而且要求企業(yè)外部信息。 第四部分 預(yù)算考核 第十一章 預(yù)算考評(píng) 一、預(yù)算考評(píng)原則 各級(jí)預(yù)算考評(píng)主體對(duì)預(yù)算目標(biāo)同實(shí)際執(zhí)行結(jié)果對(duì)比，評(píng)價(jià)與分析預(yù)算執(zhí)行情況。 對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報(bào)告頻率 ,報(bào)告頻率見下 表。同時(shí)，為了更好地執(zhí)行全面預(yù)算，各預(yù)算單位必須將本部門預(yù)算指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位， 形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。 （四） 采購資金預(yù)算 采購資金預(yù)算是根據(jù)原輔材料采購預(yù)算、備品備件采購預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算情況，并根據(jù)付款情況預(yù)測(cè)由采購部編制。 （一） 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。 （二） 編制上報(bào)。 第五章 預(yù)算編制方法及編制時(shí)期 為消除預(yù)算時(shí)期產(chǎn)生的預(yù)算管理及分析影響，公司按照 每年 13期進(jìn)行預(yù)算編制，每期 4 周，每 3 期作為 1 季（最后 1 期單獨(dú)作為 1季，）。 （六） 采購部 —— 現(xiàn)階段為費(fèi)用中心，根據(jù)各生產(chǎn)車間編制的生產(chǎn)預(yù)算編制采購預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算。 公司預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理