【正文】 厲行節(jié)約，合理使用資金。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 2 1 財務(wù)管理 為加強公司的財務(wù) 管理 工作 充分 發(fā)揮財務(wù)在 公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本 辦法。 本手冊除持有人外，相關(guān)文件應(yīng)發(fā)放至有關(guān)執(zhí)行人員，綜合辦公室做好復印和發(fā)放登記。 手冊管理 本手冊為公司受控文件，由公司總經(jīng)理批準頒布執(zhí)行。 GMS 管理體系文件之八 南通銀河投資開發(fā)有限公司 財務(wù)管理手冊 （第二稿） 受控狀態(tài)： 受 控 號： 持 有 人： 文件編號： YHTZ GMS－ 08A 發(fā)布日期： 20xx 年 月 日 實施日期： 20xx 年 月 日 編制人： 審核人： 批準人： 目 錄 手冊說明 ................................................................................................................................. 1 1 財務(wù)管理 .............................................................................................................................. 2 財務(wù)管理辦法 ................................................................................................................. 2 財務(wù)會計基本工作規(guī)范 ................................................................................................... 4 財務(wù)會計核算辦法 .......................................................................................................... 6 票據(jù)管理辦法 ................................................................................................................10 會計檔案管理辦法 .........................................................................................................13 2 成本管理 .............................................................................................................................15 項目開發(fā)成本核算辦法 ..................................................................................................15 管理費用核算辦法 .........................................................................................................22 營業(yè)費用核算辦法 .........................................................................................................24 3 財務(wù)控制管理 ......................................................................................................................25 資金計劃預(yù)算辦法 .........................................................................................................25 財務(wù)付款控制辦法 .........................................................................................................27 固定資產(chǎn)管理辦法 .............................................................................. 錯誤 !未定義書簽。手冊管理的所有相關(guān)事宜由公司綜合辦公室統(tǒng)一負責，未經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得將手冊提供給公司以外人員。 手冊持有者應(yīng)妥善保管手冊，不得損壞、丟失、隨意涂抹，嚴禁私自復印或轉(zhuǎn)借給其他公司或人員。 1 公司財務(wù)部門的職能 認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理辦法。 合理 核算 公司 經(jīng)營 收入 、成本、費用等會計事項 ，及時完成需要上交的稅 金 及管理費用。 3 公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本辦法。 出納制單、會計審核及經(jīng)理復核 ，都必須在 記賬 憑證上簽字 或蓋章 。 會計報表須 制表人 簽名 及經(jīng)理審核并有公司負責人簽名 。財務(wù)人員對上述事項無權(quán)自行 做出 處理。 檢查人員依據(jù)檢查結(jié)果 ，做出 檢查 報告，報送 總經(jīng)理 。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 4 財務(wù)會計基本工作規(guī)范 1 財務(wù)人員要求 公司的財務(wù)部經(jīng)理、主管會計、記賬會計和出納及應(yīng)當具備下列基本條件： 堅持原則，廉潔奉公并具有會計專業(yè)技術(shù)資格。 會計人員應(yīng)當保守本公司的商業(yè)秘密，不得私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。 整理應(yīng)該移交的各種資料，對未了的事項寫出書面材料。 會計憑證、會計賬簿、會計報表、印鑒和其他會計資料必須完整無缺。 3 對原始憑證的基本處理要求 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 5 經(jīng)辦人的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 填制記賬憑證時應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)須填制兩張以上記賬憑證的，必須采用分數(shù)編號法編號。 5 對會計賬簿的基本要求 財務(wù)部應(yīng)嚴格按照財務(wù)辦法的辦法設(shè)置會計賬簿。 用計算機打印的會計賬薄必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并有訂裝人、審核人及財務(wù)部經(jīng)理簽字或蓋章。 房地產(chǎn)開發(fā)公司會計科目目錄 3 原始憑證處理程序： （見附件） 4 核算組織處理程序流程圖： （見附件） 記賬憑證匯總表核算的特點是：先定十天將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)憑證匯總表登記總分類賬。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中畫線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)； 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的 金額。在年結(jié)數(shù)字下端畫雙紅線。必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格，包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，畫一條 斜線注銷或蓋章注銷。 賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末金額與各明細分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對，會計部門的各種財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。 財務(wù)部指定專人負責支票的購買及使用，并建立支票登記本，按照支票號碼逐一進行登記。遇特殊情況當日報賬有困難的，最多不得超過 3 天。 借用支票人員一旦發(fā)現(xiàn)支票丟失被盜，應(yīng)立即查找，及時向領(lǐng)導匯報，并向財務(wù)部反映，協(xié)助財務(wù)部人員迅速到銀行辦理掛失手續(xù)，并通過報紙聲明作廢。 支票有效期 10 天，背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票付款期為 10 天（自簽發(fā)的次日起，到期日遇假日順延）。 過期、作廢支票要按號訂在原始憑證號中，妥善保管，不準將支票亂扔亂放。 業(yè)務(wù)部門只能使用從財務(wù)部領(lǐng)取的發(fā)票；領(lǐng)用時要核定發(fā)票本數(shù)和號碼，原則上用一本、領(lǐng)一本。 發(fā)票的使用規(guī)范 開具發(fā)票應(yīng)當按照辦法的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 業(yè)務(wù)部 門對已使用完的發(fā)票存根，由經(jīng)理按照收據(jù)順序號碼，逐號進行檢查，是否有空白發(fā)票、短聯(lián)和短號。 專人管理 部門開具發(fā)票應(yīng)設(shè)專人管理，并于申領(lǐng)發(fā)票前上報財務(wù)備案。 4 本辦法由公司財務(wù)部負責解釋。 3 會計檔案的保存 財務(wù)部應(yīng)有專人負責保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，按順序立卷登記，移交檔案室保管。銷毀清冊應(yīng)由綜合辦公室和財務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準，并限期歸還。 2 適用范圍 本辦法適用于公司財務(wù)部及與開發(fā)項目相關(guān)聯(lián)的有關(guān)部門。 成本合約部預(yù)算造價人員協(xié)助財務(wù)部的工作。 發(fā)展規(guī)劃部 —— 負責開發(fā)項目總體規(guī)劃，設(shè)計方案的選優(yōu)； —— 按批準的規(guī)劃設(shè)計嚴格控制開發(fā)項目投資規(guī)模； —— 組織開發(fā)項目可行性研究，對項目提出決策性建議。 綜合辦公室 —— 負責編制管理費用開支計劃，制定管理費的節(jié)約措施并組織實施； —— 對管理費用實行指標分管 ，歸口負責。 對于個別規(guī)模較大、工期較長的項目，可以結(jié)合經(jīng)濟責任 制的需要，按開發(fā)項目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對象。 5 成本項目和開支范圍 根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)公司會計辦法辦法，開發(fā)產(chǎn)品的成本項目分為： —— 土地征用及拆遷補償費； —— 前期工程費； —— 建筑安裝工程費； —— 基礎(chǔ)設(shè)施費； —— 公共配套設(shè)施費； —— 開發(fā)間接費（開發(fā)公司沒有二級管理機構(gòu)則無此項目）。 建筑安裝工程費：列入建筑安裝工程施工圖預(yù)算項目的各種建筑工程費及設(shè)備費。 開發(fā)間接費：指公司內(nèi)部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用。 編制計劃成本的作用 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 18 —— 是確定商品房價格的依據(jù)； —— 是編制年度計劃成本，制定成本降低措施、內(nèi)部承包考核的依據(jù)； —— 是控制、分析、考核成本支出的依據(jù)； 各單位編制所承擔開發(fā)項目的年度成本計劃，分解為季 、月計劃。 根據(jù)開發(fā)公司會計辦法辦法，在建設(shè)開發(fā)過程中所發(fā)生的成本費用，應(yīng)在下列科目中核算。 成本歸集。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 19 借： 開發(fā)成本 —— 工程 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 —— 單位 在房屋建設(shè)竣工后，應(yīng)及時按實際成本結(jié)賬 借：開 發(fā)產(chǎn)品 —— 房屋 貸： 開發(fā)成本 —— 工 程 對不同步建設(shè)的未完配套設(shè)施，經(jīng)有關(guān)部門批準。 — 發(fā)生費用時 借： 開發(fā)成本 —— 營業(yè)性（或非營業(yè)性）配套設(shè)施 —— 工程 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 —— 單位 — 配套工程竣工驗收后，按實際支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品 ——配套設(shè)施 貸： 開發(fā)成本 —— 營 業(yè)性（或非營業(yè)性）配套設(shè)施 —— 工程 配套設(shè)施開發(fā) 本科目核算非營業(yè)性配套設(shè)施與房屋建設(shè)不能不同步和營業(yè)性配套設(shè)施所發(fā)生的建設(shè)費用。下設(shè)二級科目同上。 待攤費用：公司已經(jīng)支出，但需由本期或以后各期本負擔的