【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)票的登記辦法 購買、發(fā)出發(fā)票時，要核對數(shù)目并按號碼順序 登記，以備查。按季向所在稅務(wù)部門報送“公司使用發(fā)票情況報表”。 業(yè)務(wù)部門只能使用從財務(wù)部領(lǐng)取的發(fā)票；領(lǐng)用時要核定發(fā)票本數(shù)和號碼，原則上用一本、領(lǐng)一本。 發(fā)票領(lǐng)用 用票部門和個人， 至財務(wù)部按辦法填寫《發(fā)票使用登記簿》。 發(fā)票存放 用票部門和個人，須按照主管地方稅務(wù)機關(guān)的辦法，存放和保管各種發(fā)票，不得擅自損毀。已開具發(fā)票的存聯(lián)，按辦法保存 。 發(fā)票的使用規(guī)范 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照辦法的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。即 符合以下“六性”： 使用范圍的準(zhǔn)確性； 填開格式的規(guī)范性； 填開內(nèi)容的真實性、完整性； 填開時間的依次性； 填開號碼的順序性； 填開方式的正確性。 發(fā)票必須復(fù)寫，按照號碼順序使用，內(nèi)容必須填寫齊全，抬頭不寫單位，應(yīng)劃橫線，文字?jǐn)?shù)字必須端正、清楚、開票人必須要簽全名。如果發(fā)現(xiàn)錯開、錯寫必須予以作廢，另開一份，并將作廢的一份貼在原存根聯(lián)上一并保存，同時，在作廢票上寫清“作廢”字樣或加蓋“作廢”印章。 業(yè)務(wù)部 門對已使用完的發(fā)票存根，由經(jīng)理按照收據(jù)順序號碼，逐號進(jìn)行檢查，是否有空白發(fā)票、短聯(lián)和短號。經(jīng)檢查無誤后，持舊發(fā)票到公司財務(wù)部辦理換取發(fā)票手續(xù)，同時在舊發(fā)票封面上簽字蓋章。 發(fā)票繳銷 部門或個人按照辦法用畢發(fā)票，必須及時交財務(wù)部繳銷。 發(fā)票續(xù)領(lǐng) GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 12 續(xù)領(lǐng)發(fā)票必須先查驗己用發(fā)票，將以前領(lǐng)用的發(fā)票結(jié)清銷號 , 實行驗舊換新。 專人管理 部門開具發(fā)票應(yīng)設(shè)專人管理，并于申領(lǐng)發(fā)票前上報財務(wù)備案。 任何部門和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票； 使用發(fā)票的部門和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管 發(fā)票，不得丟失。 使用發(fā)票的部門和個人于月底應(yīng)接受財務(wù)部門發(fā)票管理人員對發(fā)票的查驗。 3 本辦法適用于項目部 /子公司的票據(jù)管理。 4 本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 5 本辦法自頒布之日起施行。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 13 1 為加強會計管理，特制定本管理辦法。 2 公司的會計檔案包括；會計憑證、會計賬簿、會計報告、查賬報告、驗資報告、財務(wù)會計辦法以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、資金預(yù)算等各種會計資料。 3 會計檔案的保存 財務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，按順序立卷登記，移交檔案室保管。 會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類。 會計檔案保管到期需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出具體銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊。銷毀清冊應(yīng)由綜合辦公室和財務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 4 會計檔案的借用 財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按辦法順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。 集團內(nèi)各單位因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)總經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。 會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。 5 由于會計人員的 變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收 人簽字或蓋章。 6 本辦法適用于公司總部、下屬全資及控股公司 7 會計檔案保管期限見下表。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 14 檔案名稱 保管期限 1會計憑證類 原始憑證類、記賬憑證 其中：涉及外來和對私改造的會計憑證 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2 會計賬薄類： 日記賬 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬 明細(xì)賬、總賬、輔助賬 涉及外來和對私改造的會計賬簿 3 會計報表類 主要財務(wù)指標(biāo)報表 月、季度會報表 年度會計報表 4 其他類： 會計檔案保管清冊及銷毀清冊 財務(wù)成本計劃 主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議 15年 永久 3年 15年 25年 15年 永久 3年 15年 永久 25年 3年 永久 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 15 2 成本管理 1 目的 為了加強公司的成本、費用核算，提高公司的經(jīng)濟效率，規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)公司成本核發(fā)算方法，根據(jù)《公司財務(wù)通則》、《公司會計準(zhǔn)則》和《房地產(chǎn)開發(fā)公司會計辦法》，結(jié)合本公司實際情況及管理要求，特制定本辦法。 2 適用范圍 本辦法適用于公司財務(wù)部及與開發(fā)項目相關(guān)聯(lián)的有關(guān)部門。 3 職責(zé)分配 開發(fā)公司按照分級、歸口管理、權(quán)責(zé)結(jié)合、責(zé)任到人的原則，建立健全與生產(chǎn)管理體制相適應(yīng)的責(zé)任制。 財務(wù)部負(fù)責(zé)全面的經(jīng)濟核算，負(fù)責(zé)編制計劃成本和降低成本措施，核算開發(fā)項目實際成本，負(fù)責(zé)編制和匯總年、季 度成本報表。 公司的總經(jīng)理，對公司開發(fā)經(jīng)營的經(jīng)濟效果負(fù)全面責(zé)任；公司副總經(jīng)理負(fù)責(zé)協(xié)助總經(jīng)理的開發(fā)經(jīng)營和成本控制工作。 成本合約部預(yù)算造價人員協(xié)助財務(wù)部的工作。采取有效措施，節(jié)約投資、降低成本，對成本控制效果負(fù)責(zé)。 公司各職能部門，應(yīng)結(jié)合本部門的職責(zé)，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，以成本合約部預(yù)算造價人員為核心參與公司成本管理，向財務(wù)部提供有關(guān)數(shù)據(jù)資料，對本部門的成本管理負(fù)責(zé)。 營銷策劃部 —— 組織有關(guān)部門編制商品房銷售計劃、確定產(chǎn)品價格，負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)品預(yù)售、組織收取購房定金，及時 辦理產(chǎn)品銷售，搜集并向有關(guān)部門提供市場信息。 發(fā)展規(guī)劃部 —— 負(fù)責(zé)開發(fā)項目總體規(guī)劃，設(shè)計方案的選優(yōu)； —— 按批準(zhǔn)的規(guī)劃設(shè)計嚴(yán)格控制開發(fā)項目投資規(guī)模； —— 組織開發(fā)項目可行性研究，對項目提出決策性建議。 工程管理部 —— 編制年度開發(fā)建設(shè)計劃，執(zhí)行工期定額，嚴(yán)格控制建設(shè)周期； —— 按開發(fā)項目規(guī)劃征購建設(shè)用地，及時組織拆遷安置和地上、地下物處理，及“七通一平”，減少前期工程費用； —— 按基本建設(shè)程序和規(guī)劃設(shè)計要求組織工程實施； GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 16 —— 負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督、檢查，組織工程質(zhì)量的評定和竣工工程的質(zhì)量 驗收。 —— 負(fù)責(zé)材料設(shè)備的采購供應(yīng)計劃，核算材料設(shè)備的價格，降低采購成本； —— 健全保管和收發(fā)辦法，加強材料、設(shè)備的管理； —— 辦理收料與供料的結(jié)算手續(xù)，及時結(jié)算購房單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料差價，降低材料成本。 成本合約部 —— 參與開發(fā)項目可行性研究，編制開發(fā)項目投資概算和審核施工圖預(yù)算； —— 合理編制招標(biāo)工程的造價標(biāo)底； —— 同有關(guān)部門簽訂合同并履行合同中的經(jīng)濟條款； —— 編制計劃成本。 綜合辦公室 —— 負(fù)責(zé)編制管理費用開支計劃，制定管理費的節(jié)約措施并組織實施； —— 對管理費用實行指標(biāo)分管 ，歸口負(fù)責(zé)。 4 成本核算的對象及要求 成本核算對象一般應(yīng)在開工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意改變，更不能互能混淆、串戶。成本核算對象應(yīng)結(jié)合工程地點、用途、結(jié)構(gòu)、裝修、層高及施工隊伍等因素，分別做以下處理： 一般的開發(fā)項目以每一獨立編制設(shè)計概（預(yù)）算或每一獨立的施工圖預(yù)算所列的單項開發(fā)工程項目為成本核算對象。 同一開發(fā)地點，結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項目開竣工時間相近，同一施工隊伍施工，可以合并為一個成本核算對象。 對于個別規(guī)模較大、工期較長的項目，可以結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任 制的需要，按開發(fā)項目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對象。 各成本項目的預(yù)算成本（計劃成本）和實際成本的核算范圍，計算口徑必須一致。 成本核算應(yīng)根據(jù)計算期內(nèi)已完工程實際消耗和實際價格，按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，分別進(jìn)行成本核算，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、準(zhǔn)確及時。按照“收益與費用配比”的原則，正確使用“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。 5 成本項目和開支范圍 根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)公司會計辦法辦法，開發(fā)產(chǎn)品的成本項目分為： —— 土地征用及拆遷補償費； —— 前期工程費； —— 建筑安裝工程費； —— 基礎(chǔ)設(shè)施費； —— 公共配套設(shè)施費； —— 開發(fā)間接費（開發(fā)公司沒有二級管理機構(gòu)則無此項目）。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 17 成本開支范圍 土地征用及拆遷補償費 —— 土地征用費：土地、育苗、集體財產(chǎn)、私人財產(chǎn)、平整農(nóng)田補償費，新菜田基金； —— 耕地占用稅； —— 勞動力安置費：安置勞動力單位補貼款、超轉(zhuǎn)人員安置費等； —— 地上地下物拆遷補償費：指私產(chǎn)評估、搬家費、拆遷費、伐樹費、單位拆遷費、清理費、安置動遷用戶支出，地上地下市政管線拆改費。拆改舊建筑物回收的殘值沖減此成本費用。 前期工程費 —— 規(guī)劃設(shè)計 勘測費：居住區(qū)總體規(guī)劃、設(shè)計項目可行性研究、環(huán)境評估、水文、地質(zhì)勘察、測繪等費用； —— 三通一平：為達(dá)到施工要求而發(fā)生修建道路，通水通電及伴隨的破路、占地、維護、看管線、場地填土、平整費用； —— 前期不可預(yù)見的其他費用。 建筑安裝工程費：列入建筑安裝工程施工圖預(yù)算項目的各種建筑工程費及設(shè)備費。 公共配套設(shè)施費：列入建筑安裝工程施工圖預(yù)算項目內(nèi)的，在開發(fā)區(qū)內(nèi)構(gòu)成獨立的非營性建筑項目。如居委會、派出所、托兒所、消防、鍋爐房、公廁；另外還有郵局、中小學(xué)、文化站、站診所、衛(wèi)生站等。 基礎(chǔ)設(shè)施費：開發(fā)區(qū)內(nèi)各種基礎(chǔ)設(shè)施有開發(fā)區(qū)紅線內(nèi)道路及附屬設(shè)施；供水管線、高壓水泵房、環(huán)衛(wèi)設(shè)施。 開發(fā)間接費：指公司內(nèi)部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用。包括開發(fā)人員的工資、獎金、福利費（按工資總額 14%提取計入）、折舊費、修理費、辦公費、勞動保護費、差旅交通費、周轉(zhuǎn)房攤銷、低值易耗品攤銷、咨詢費、訴訟費、物資消耗、技術(shù)開發(fā)費、其他費用等。 6 計劃成本編制 開發(fā)項目的計劃成本必須以開發(fā)項目總體規(guī)劃為依據(jù)，由成本合約部預(yù)算編報。 編制計劃成本的依據(jù) —— 經(jīng)批準(zhǔn) 的開發(fā)項目總體規(guī)劃； —— 工程項目設(shè)計概算； —— 經(jīng)審核的工程預(yù)算，平方米造價指標(biāo)、中標(biāo)價等； —— 市政府發(fā)布的征用土地和動遷的法規(guī)以及依法規(guī)而進(jìn)行征地動遷的測算資料； —— 中國人民銀行發(fā)布的有關(guān)貸款利率現(xiàn)行文件； —— 管理費用計算方法； —— 市政府及其他有關(guān)部門制定的有關(guān)稅費標(biāo)準(zhǔn)。 編制計劃成本的作用 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 18 —— 是確定商品房價格的依據(jù)； —— 是編制年度計劃成本，制定成本降低措施、內(nèi)部承包考核的依據(jù)； —— 是控制、分析、考核成本支出的依據(jù)； 各單位編制所承擔(dān)開發(fā)項目的年度成本計劃，分解為季 、月計劃。成本合約部匯總后，下達(dá)成本計劃指標(biāo)，協(xié)調(diào)與計劃成本的關(guān)系，并考核完成情況。 7 會計核算 財務(wù)部對成本核算對象進(jìn)行日常會計