我國(guó)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策-wenkub
2023-04-10 00:13:45 本頁(yè)面
【正文】 我們所講的控制，其實(shí)就是通過一定手段來對(duì)事物進(jìn)行管理、調(diào)節(jié)，掌控其走向的意思。我國(guó)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策 一、內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義社會(huì)是由每一個(gè)人作為組成個(gè)體共同組成的，是以，人的生存離不開這個(gè)社會(huì)，社會(huì)中各單位的運(yùn)轉(zhuǎn)也離不開人。所以，我們所講的內(nèi)部控制，實(shí)質(zhì)上是將這個(gè)控制的這個(gè)概念，放在一個(gè)企業(yè)或者一個(gè)單位范圍內(nèi)。 對(duì)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是許多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的常用手段。 通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，這時(shí)候就需要企業(yè)有針對(duì)性的采取一些控制活動(dòng)來降低風(fēng)險(xiǎn)，控制企業(yè)的情況。（三）內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則企業(yè)開展內(nèi)部控制目的是想通過使用有效的內(nèi)部控制手段，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中制度更規(guī)范，使企業(yè)的人員，業(yè)績(jī)等各個(gè)方面都走在健康的、發(fā)展的道路，使企業(yè)獲得最高的的經(jīng)濟(jì)收益。全面性是內(nèi)部控制的一個(gè)顯著特點(diǎn)，但是在進(jìn)行控制時(shí)，企業(yè)要分清控制的主次及輕重程度。 企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制，一定會(huì)付出一定的成本代價(jià)，從利益角度上來講，所收獲的效益一定要大于所付出的的成本才有執(zhí)行的價(jià)值，因此，企業(yè)在開展內(nèi)部控制時(shí)，要事先預(yù)計(jì)相應(yīng)的成本狀況。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。規(guī)范要求每個(gè)單位要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要把其落實(shí)到單位的各項(xiàng)規(guī)章制度中。這三個(gè)要素一起形成了企業(yè)的內(nèi)部控制。它針對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合法性等做了明確要求。 2003年,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《證券公司內(nèi)部控制指引》，明確了內(nèi)部控制在證券行業(yè)中的意義，有助于推動(dòng)證券系統(tǒng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下更好的發(fā)展。 2010年上半年，我國(guó)的五部委共同制定了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。COSO報(bào)告為我國(guó)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供了相當(dāng)深遠(yuǎn)的重要意義和指示，COSO 報(bào)告的五要素框架是我國(guó)內(nèi)部控制體系框架的基本輸出型,內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理八要素框架的實(shí)質(zhì)。一個(gè)好的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)更加真實(shí)準(zhǔn)確、企業(yè)的人事更加人盡其才等，但是，每一個(gè)制度都不能盡善盡美，盡管其設(shè)計(jì)者在進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候考慮的十分的周密，也難免所有遺漏。如果企業(yè)內(nèi)部人員，在執(zhí)行該內(nèi)部控制制度的時(shí)候，并不認(rèn)真，在執(zhí)行上產(chǎn)生偏差，這都會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。 (二) 內(nèi)部控制執(zhí)行存在的問題 、審核、記賬上存在的問題 會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)基本工作內(nèi)容，是企業(yè)賬務(wù)的主要依據(jù)，但在內(nèi)部控制上常存在一些不足之處：其一、原始憑證各要素未能完整填寫。 企業(yè)為了能夠節(jié)省人力成本，經(jīng)常會(huì)以精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)人員為名，裁減一部分人員，使得很多人員都身兼數(shù)職，而有些崗位在我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)中，有明確規(guī)定是不允許兼職現(xiàn)象存在的。 , 賬賬、賬實(shí)不符企業(yè)在進(jìn)行物資采購(gòu)的時(shí)候，也存在著控制力度不足的情況。 內(nèi)部控制在成本費(fèi)用方面的管理做的不夠，在成本的核算方面，亂攤現(xiàn)象嚴(yán)重，名目不對(duì)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，可以看出，在成本計(jì)算的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員的隨意性以及散漫無責(zé)任感十分嚴(yán)重。因此，對(duì)工作人員開展培訓(xùn)工作，包括對(duì)其專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，職業(yè)道德的培訓(xùn)等等，提升他們的個(gè)人素質(zhì)，這對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施有著良好的幫助作用。內(nèi)部控制制度做不好，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)不可控的情況，并且還給了很多從業(yè)人員徇私舞弊的機(jī)會(huì)。 (二)提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的對(duì)策、審核、記賬內(nèi)部控制制度包括很多方面，會(huì)計(jì)方面的控制也算其中一種，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的控制，要做好會(huì)計(jì)工作流程的規(guī)范，包括會(huì)計(jì)憑證的填寫要求、制表要求，會(huì)計(jì)賬務(wù)的審核以及記錄等，只有建立起嚴(yán)密的制度才能夠做好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作。 ⑵經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合規(guī)性。憑證填寫的準(zhǔn)確完整性是要求原始憑證的內(nèi)容上要完整的填滿七大要素，并且保證填寫內(nèi)容的準(zhǔn)確性。而工作輪換制度的輪換時(shí)間應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在崗位的重要性、關(guān)鍵性來進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于較重要的崗位，輪換應(yīng)當(dāng)更頻繁。要想做好企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，必須要做好以下幾點(diǎn): ⑴要抓好關(guān)鍵人, 如企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)的相關(guān)主管人員人及財(cái)務(wù)人員。 ⑴切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)
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