公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理原則-wenkub
2022-08-31 13:37:23 本頁面
【正文】 作風(fēng)險(xiǎn)組合成以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)T工、技術(shù)、舞弊、外部依賴、過程 /程序、外包。（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 24號(hào) —— 套期保值（ 2020）） 【敞口】也稱為風(fēng)險(xiǎn)暴露，是指除了已經(jīng)套期保值以外的部分。再假設(shè)企業(yè)的利潤(rùn)為 10%，那么僅由于匯率波動(dòng)一項(xiàng)，就造成企業(yè)利潤(rùn)下降 %，占企業(yè)預(yù)期利潤(rùn)的 15%。 ● 利率風(fēng)險(xiǎn)：利率風(fēng)險(xiǎn)是指因利率提高或降低而產(chǎn)生預(yù)期之外損失的風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可簡(jiǎn)單定義為經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。該觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是指損失的機(jī)會(huì) 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種活動(dòng)中發(fā)生損失的可能性，即可以用概率來衡量。 本章基本內(nèi)容框架 本章主要考點(diǎn) 、效益（選擇題） 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)概覽 本節(jié)主要內(nèi)容簡(jiǎn)介： ● 風(fēng)險(xiǎn)的定義 ● 風(fēng)險(xiǎn)的特性 ● 企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類 一、風(fēng)險(xiǎn)的定義 （熟悉） 理論定義 第一種觀點(diǎn) 把風(fēng)險(xiǎn)視為機(jī)會(huì)（ 回報(bào)＋損失） 第二種觀點(diǎn) 把風(fēng)險(xiǎn)視為危機(jī)（損失） 第三種觀點(diǎn) 認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性 實(shí)務(wù)定義 的不確定性 這是一種主觀的看法，著重于個(gè)人及心理狀況。歷年考試中以風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四種策略為本章主要考點(diǎn)?？荚嚨念}型無論是客觀題還是主觀題均有涉及。從主觀觀點(diǎn)的角度，風(fēng)險(xiǎn)乃指在一定情況下的不確定性。 二、風(fēng)險(xiǎn)的特征（掌握） 特征 說明 客觀性 風(fēng)險(xiǎn)是不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移，獨(dú)立于企業(yè)意志之外的客觀存在 普遍性 在現(xiàn)代社會(huì)，個(gè)體或企業(yè)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn) 損失性 只要風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定有發(fā)生損失的可能 可變性 風(fēng)險(xiǎn)的可變性是指在一定條件下風(fēng)險(xiǎn)可轉(zhuǎn)化的特性 三、企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類 （掌握） 在商業(yè)活動(dòng)的層面上，企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)可分為兩大類 : 行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 廣義標(biāo)準(zhǔn)定義是指由于采用的戰(zhàn)略不當(dāng)，資源不足，或經(jīng) 濟(jì)環(huán)境或競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生變化而不能達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。 ● 匯率風(fēng)險(xiǎn)：是由匯率變動(dòng)的可能性，以及一種貨幣對(duì)另一種貨幣的價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的可能性導(dǎo)致的。 ● 商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)： 市場(chǎng)價(jià)格的不確定性對(duì)企業(yè)的物質(zhì)商品資產(chǎn)所帶來的收益或損失。比如整個(gè)組合風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)是 10萬，其中 8萬已經(jīng)作了保值，剩下的 2萬就是暴露的風(fēng)險(xiǎn)。 （ 1）員工：包括員工的雇用、培訓(xùn)和解雇所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。 （ 5）過程 /程序：企業(yè)未能制定程序操作要求，可能 會(huì)導(dǎo)致員工在運(yùn)營(yíng)操作時(shí)采取不正確的行動(dòng)。 信用風(fēng)險(xiǎn) 賒欠（賒銷）：交易對(duì)方在賬款到期時(shí)不予支付的風(fēng)險(xiǎn)； 確定賒銷的對(duì)象（信用對(duì)象）以及賒銷的金額（信用額度）是最為重要的決策之一。 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)由于其自身或影響其業(yè)務(wù)的其他方造成的環(huán)境破壞而承擔(dān)損失的風(fēng)險(xiǎn)。（簡(jiǎn)答題和綜合題的樣本） A 公司通過其在中國(guó)的 30家店鋪銷售多種 高質(zhì)量的運(yùn)動(dòng)服和運(yùn)動(dòng)鞋。訂單通過郵寄方式發(fā)給供應(yīng)商，并用塔卡（孟加拉國(guó)貨幣單位）結(jié)算。而這可能是由于會(huì)計(jì)處理過程中的差錯(cuò)或舞弊行為導(dǎo)致銷售收入減少。 【例題 1下列各項(xiàng)中，屬于甲公司在日常經(jīng)營(yíng)中面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)有（ ）。 【例題 2其中匯率風(fēng)險(xiǎn)或貨幣風(fēng)險(xiǎn)是由匯率變動(dòng)的可能性，以及一種貨幣對(duì)另一種貨幣的價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的可能性導(dǎo)致的。 【例題 4截至 2020年 6月 30日，甲公司逾期應(yīng)收賬款（不含稅）余額為 3 000萬元?？荚囶}型多樣，選擇題、簡(jiǎn)答題均有涉及。 風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容 與 “ 控制環(huán)境 ” 相比，內(nèi)部環(huán)境 是控制環(huán)境在內(nèi)容上的擴(kuò)展，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)偏好兩個(gè)概念。 、風(fēng)險(xiǎn)承受能力或風(fēng)險(xiǎn)容量：是企業(yè)準(zhǔn)備在任何一時(shí)點(diǎn)承受的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量。 COSO定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其它人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個(gè)方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。 。 主要的利益相關(guān)者： 供應(yīng)商：供應(yīng)商失去業(yè)務(wù) （二）新風(fēng)險(xiǎn)和新的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法：通過系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)分析，保護(hù)企業(yè)不受意外損失或減少損失的技術(shù)，以及能夠自我保障，并在適當(dāng)情況下轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。 各級(jí)人員和部門 一家學(xué)校的校長(zhǎng)正在考慮將飲食服務(wù)外包給外部的服務(wù)供應(yīng)商，也就是說，私人企業(yè)將接 管現(xiàn)有的飲食服務(wù)員工及廚師，并承擔(dān)為學(xué)生提供飲食的責(zé)任。 其他工具： ：通常借助企業(yè)內(nèi)部 的討論，形成關(guān)于未來情況的各種可能的看法。 工程設(shè)計(jì)變更、不可抗力、材料上漲，從而導(dǎo)致項(xiàng)目的投資增加； （一些常見的統(tǒng)計(jì)分析軟件，例如 SPSS、 SAS等） 三、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和應(yīng)對(duì)策略 （ 1）列明潛在風(fēng)險(xiǎn)的清單 （ 2）按照已確定的重大程度和可能性估值，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，并識(shí)別最為重大的風(fēng)險(xiǎn)。 進(jìn)行優(yōu)先次序排列時(shí)，不應(yīng)僅考慮財(cái)務(wù)方面的影響，更 重要的是考慮對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的潛在影響。然后用成本乘以風(fēng)險(xiǎn)因素概率，得出風(fēng)險(xiǎn)的期望值。 降低發(fā)生的概率： 航空公司定期對(duì)飛機(jī)進(jìn)行檢修。 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理層應(yīng)考慮各方的目標(biāo)、轉(zhuǎn)移的能力、存在風(fēng)險(xiǎn)的情景以及成本效益。 例子：不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 （ 3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移－這包括 （ i）為資產(chǎn)投保；（ ii）將風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)設(shè)立為具有自身資金來源的獨(dú)立公司；（ iii） 邀請(qǐng)其他礦業(yè)開采者的參與和投資；（ iv）盡快將稀有礦產(chǎn)的所有權(quán)出售給第三方，從而由該第三方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 例如，超市管理層為 集團(tuán)連鎖店的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)建立了一套監(jiān)察流程，所涉及的方面包括： （ 1）遵循客戶服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（例如，排隊(duì)付款時(shí)間、處理各項(xiàng)購(gòu)買所需時(shí)間、大批采購(gòu)交貨的及時(shí)性等）； （ 2）員工誠(chéng)信，例如，對(duì)員工姓名進(jìn)行存在性檢查，從員工以前的雇主處取得員工的雇傭記錄； （ 3）財(cái)政健全，例如，將實(shí)際盤存的產(chǎn)品數(shù)量與電腦中的存貨總數(shù)調(diào)節(jié)一致、現(xiàn)金流入流出的日常交易產(chǎn)生的現(xiàn)金余額； （ 4）遵循政府要求采用的安全及防火措施。按照國(guó)際慣例，甲公司每年向礦區(qū)所在地政府預(yù)付一定金額的塌陷補(bǔ)償費(fèi) 。 【例題 6 多選題】（ 2020）甲公司為澳大利亞的一家電子公司，正在考慮應(yīng)否把生產(chǎn)總部遷往我國(guó)的大連市，然后上市籌資。
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