企業(yè)審計總體策略分析(已修改)
2025-03-04 22:51 本頁面
【正文】 第六章 計劃審計工作 第六章 計劃審計工作 教學目的與要求 ： 通過學習本章，了解審計人員應當如何開展初步業(yè)務活動、接受或保持審計客戶，以及審計人員應當如何考慮審計風險和審計重要性，制定出適當?shù)目傮w審計策略和具體審計計劃，就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見。 教學重點 ： 理解并掌握計劃審計工作階段審計人員需要完成的工作。 教學難點 ： 總體審計策略和具體審計計劃的編制，審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容。 教學方法 ： 運用案例及啟發(fā)式教學 。 本章計劃課時 ： 3課時 。 ?從注冊會計師審計的角度，來分析計劃審計工作階段審計人員需要完成的工作。 ?計劃審計工作階段主要包括三個方面： ? 開展初步業(yè)務活動 ? 制定總體審計策略和具體審計計劃 ? 及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書。 ?審計人員開展的初步業(yè)務活動主要是對審計客戶的情況和自身的能力進行了解和評估，確定是否接受或保持審計客戶 。 ?在制定總體審計策略和具體審計計劃的過程中，審計人員主要考慮的就是審計重要性和審計風險的問題 。 第一節(jié) 初步業(yè)務活動 ?審計人員應當在本期審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動，針對建立與保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序，評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 (包括評價獨立性 )，就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見 。 ?一、針對建立與保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序（審計人員控制審計風險的重要環(huán)節(jié) ） ?在首次接受審計委托時，審計人員需要執(zhí)行針對 建立 有關客戶關系和承接具體審計業(yè)務的質(zhì)量控制程序； ?而在連續(xù)審計時，審計人員通常執(zhí)行針對 保持 客戶關系和具體審計業(yè)務的質(zhì)量控制程序。 ?（一）了解被審計單位基本情況 通過巡視客戶的經(jīng)營場所、復核年度報 告、與客戶的管理當局和員工進行討論、利用 網(wǎng)絡獲取公眾信息和公共數(shù)據(jù)庫。 ?（ 1）委托人的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)； ?（ 2）經(jīng)營狀況和經(jīng)營風險； ?（ 3）以前年度接受審計的情況； ?（ 4）財務會計機構(gòu)及其工作組織； ?（ 5） 廠房、設備及辦公場所； ?（ 6）其他與簽訂審計業(yè)務約定書有關的事項，如被審計單位發(fā)展歷史、委托人聘用審計人員的意向等。 ?此外，還應當了解被審計單位所在行業(yè)的市場競爭狀況與發(fā)展趨勢、行業(yè)經(jīng)營風險、經(jīng)營特點與技術變動程度、行業(yè)適用的法律法規(guī)、會計慣例及問題以及有關環(huán)保方面的要求及問題等 。 如果是新客戶： 應當向前任注冊會計師詢問 被審計單位變更會計師事務所的原因，并關注 前任注冊會計師與被審計單位管理當局在重大 會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。 后任注冊會計師應當提請被審計單位書面授權(quán) 前任注冊會計師對其詢問作出充分答復。如果 被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復， 或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被 審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。 如果是老客戶 ：應該復核以前年度的工作底 稿 。 (二 ) 評價被審計單位的誠信和管理當局的品行 ?財務報表是在管理當局的控制下形成的，因此，只有在被審計單位誠信、管理當局的品行值得信賴、被審計的財務報表具有一定可靠性的前提下，審計人員才應該接受此項委托。 ?對于新客戶， 審計人員應當向前任注冊會計師詢問被審計單位管理當局的正直性。 ?對于老客戶， 審計人員可根據(jù)以往的經(jīng)驗加以考慮。 （三）評價會計師事務所與審計人員的勝任能力 ?審計人員勝任能力評價三方面內(nèi)容： ?（ 1）評價執(zhí)行審計的能力； ?（ 2）評價獨立性； ?（ 3）評價保持應有謹慎的能力。 評價會計師事務所具體 而言涉及以下幾個方面： (1) 會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象； (2) 會計師事務所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗， 或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力； (3) 會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè) 勝任能力的人員； (4) 在需要時，是否能夠得到專家的幫助； (5) 如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備符合標準 和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人員； (6) 會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完 成業(yè)務。 二、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 ?職業(yè)道德規(guī)范要求項目組成員恪守獨立、客 觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的 關注，并對審計過程中獲知的信息保密。 ?在整個審計過程中，項目負責人應當對項目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范的跡象保持警惕。 ?如果發(fā)現(xiàn)項目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范，項目負責人應當與會計師事務所的相關人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?。項目負責人應當記錄識別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問題，以及這些問題是如何得到解決的。在適當情況下，項目組其他成員也應當記錄上述內(nèi)容。 ?三、及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書 在作出接受或保持客戶關系及具體審計業(yè)務的決策后，審計人員應當在審計業(yè)務開始前，與被審計單位就審計目標、審計范圍、相關責任劃分、審計收費、被審計單位應提供的資料和協(xié)助等審計業(yè)務約定條款達成一致意見，并簽訂審計業(yè)務約定書，以避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧。 ?注：審計人員對針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序和評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況的考慮應當貫穿審計業(yè)務的全過程。 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ?有助于審計人員關注重點審計領域，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題及恰當?shù)亟M織和管理審計工作，以使審計工作更加有效。 ?幫助審計人員對項目組成員進行恰當分工和指導監(jiān)督，并復核其工作，有助于協(xié)調(diào)其他審計人員和專家的工作。 ?項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。 ?計劃審計工作包括針對審計業(yè)務制定的 總體審計策略和具體審計計劃 ，以將 審計風險 降至 可接受的低水平 。 一、總體審計策略 ?總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。審計人員應當為審計工作制定總體審計策略。 需要考慮的問題 ? (一 ) 審計范圍
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