【正文】 有效降低企業(yè)成本的策略與方法 授課目錄 第一講：企業(yè)成本的組成框架和降低企業(yè)成本的新 理念 第二講：降低成本的實(shí)戰(zhàn)技巧 一、企業(yè) 戰(zhàn)略層面 降低成本的 ? 3大策略 9種技巧? 二、企業(yè) 經(jīng)營層面 降低成本的? 4大策略 26技巧? 三、 企業(yè)管理層面 降低成本的 5大策略 四、企業(yè)降低 稅收成本的? 10大?策略 第一講：企業(yè)成本的組成框架和降低企業(yè)成本的新理念 一、企業(yè)成本的組成框架 企業(yè)成本 非稅收成本 稅收成本 可控成本 不可控成本 一、企業(yè)成本的組成框架 企業(yè)成本 非稅收成本 稅收成本 直接成本 費(fèi)用成本 一、企業(yè)成本的組成框架 稅收成本 稅收處罰成本 稅收實(shí)體成本 所得稅成本 流轉(zhuǎn)稅成本 一、企業(yè)成本的組成框架 人力成本 非稅收成本 銷售成本 營銷成本 融資成本 管理成本 生產(chǎn)成本 采購成本 產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本 產(chǎn)品質(zhì)量成本 包裝成本 二、降低成本的戰(zhàn)略思維：從傳統(tǒng)思維向現(xiàn)代思維轉(zhuǎn)變 （一）降低成本的傳統(tǒng)戰(zhàn)略思維： 注重企業(yè)內(nèi)部成本的削減 降低成本純是財(cái)務(wù)部門的事 側(cè)重絕對成本的降低而忽視相對成本的降低 降低成本的核心是節(jié)約開支 二、降低成本的戰(zhàn)略思維：從傳統(tǒng)思維向現(xiàn)代思維轉(zhuǎn)變 （二）降低成本的現(xiàn)代戰(zhàn)略思維： 降低成本是一項(xiàng)系統(tǒng)工程 低成本戰(zhàn)略的核心是建立持久的低成本優(yōu)勢 提升 客戶價(jià)值，創(chuàng)造利潤 ，注重相對降低成本 注重 稅務(wù)成本的控制和降低 案例分析 1—— 私車公用的節(jié)稅技巧與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 【案例】 甲公司董事長的一輛別克家用小轎車經(jīng)常為公司業(yè)務(wù)所用，于是董事長決定將此車作價(jià) 20萬元由公司將這輛車買下來，但因辦理過戶手續(xù)需繳納相關(guān)稅費(fèi) 1萬余元，覺得不劃算， 所以未辦理車輛過戶手續(xù)。 根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式的原則，公司財(cái)務(wù)部門 以銀行轉(zhuǎn)賬付款憑條、個人收款收據(jù)以及車輛購置發(fā)票復(fù)印件等附件作依據(jù)將20萬元小車購置支出記人了?固定資產(chǎn)?賬目，并按期計(jì)提折舊。 請問：甲公司的上述處理正確嗎？計(jì)提折舊能否稅前扣除？如存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該如何規(guī)避？ 案例分析 1—— 私車公用的節(jié)稅技巧與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 【分析】 上述處理不管從會計(jì)還是稅務(wù)上，都是行不通的。 根據(jù) 《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 合法性的要求，會計(jì)記賬所依據(jù)的原始附件必須具備起碼的形式要件，而不是僅僅看其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)， 外購二手車而未取得過戶成交發(fā)票違反了《中華入民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。即便是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，會計(jì)上判定所購車輛歸公司開展業(yè)務(wù)公用又有什么證據(jù)呢？ 案例分析 1—— 私車公用的節(jié)稅技巧與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 【分析】 企業(yè)購入資產(chǎn)必須憑真實(shí)、合法憑證方能在所得稅前列支，白條列支的費(fèi)用不允許在所得稅前扣除 。更為重要的是，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（ 財(cái)稅 [2023]83號 ）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企一業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)征個人所得稅問題的通知》（ 國稅發(fā) [1995]115號 ）兩個文件的規(guī)定，企業(yè)出資購買住房、汽車等個人消費(fèi)品； 案例分析 1—— 私車公用的節(jié)稅技巧與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 【分析】 將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的，對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得， 視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照?利息、股息、紅利所得?項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅 ，那么， 甲公司購買小汽車向個人支付 20萬元須代扣代繳董事長個人所得稅 4萬元（ 202300 20％ =40000）， 否則稅務(wù)稽查一旦發(fā)現(xiàn)，將補(bǔ)稅、加收滯納金并罰款，與辦理過戶手續(xù)需繳納 1萬多元稅費(fèi)相比，甲公司的上述處理無疑是不明智的。 案例分析 1—— 私車公用的節(jié)稅技巧與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 建議：公司可選擇以下兩個規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案。 方案一：公司與董事長簽訂車輛租用協(xié)議， 公司所付租金可以在所得稅前扣除，但必須取得正式發(fā)票，董事長須到稅務(wù)局申請代開租賃業(yè)發(fā)票，繳納租賃業(yè)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并按?財(cái)產(chǎn)租賃所得?繳納個人所得稅。因?yàn)槭亲庥茫囕v折舊及與該車相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)、車船稅等不能在公司所得稅前列支。 案例分析 1—— 私車公用的節(jié)稅技巧與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 [ 建議 ] 方案二：簽訂舊機(jī)動車買賣合同，辦理車輛過戶手續(xù)，一次性繳納二手車交易稅費(fèi)，公司取得交易發(fā)票，該車所有權(quán)轉(zhuǎn)歸公司名下，這樣車輛折舊及其保險(xiǎn)費(fèi)規(guī)費(fèi)支出等均可順利在所得稅前扣除，董事長也不用再按?利息、股息、紅利所得?承擔(dān)個人所得稅。 【結(jié)論】 比較而言，方案一顯得繁瑣，而且并不省稅。而方案二既為董事長規(guī)避了個人所得稅納稅義務(wù)，也為公司在匯算清繳中避免納稅調(diào)整、少繳所得稅提供了可能。甲公司更宜選擇按方案二執(zhí)行。 第二講：降低成本的實(shí)戰(zhàn)技巧 一、 企業(yè) 戰(zhàn)略層面 降低成本的? 3大策略 9種技巧? （一）低成本戰(zhàn)略：企業(yè)降低成本的最優(yōu)選擇 低成本戰(zhàn)略的內(nèi)涵 低成本戰(zhàn)略的內(nèi)涵是，低成本戰(zhàn)略是一項(xiàng) 系統(tǒng)工程 ,一個企業(yè)的成本一定是低于同行業(yè)的平均成本水平或低于同行業(yè)中的主要競爭對手的成本，而且該低成本優(yōu)勢具有 持久性性 而不是短時間的優(yōu)勢。 低成本戰(zhàn)略的核心是建立持久的成本優(yōu)勢 ,而成本優(yōu)勢的戰(zhàn)略性價(jià)值正是取決于其持久性。 （一）低成本戰(zhàn)略：企業(yè)降低成本的最優(yōu)選擇 澄清低成本戰(zhàn)略的幾個誤解 ： 誤解一 :以削減成本為目標(biāo)的策略就是低成本戰(zhàn)略。 誤解二：用靜止的眼光看待原有的成本優(yōu)勢。 誤解三：將成本優(yōu)勢等同于單純的降低生產(chǎn)成本。 誤解四：僅通過某一成本驅(qū)動因素，企業(yè)就能取得長期的成本優(yōu)勢。 （一）低成本戰(zhàn)略：企業(yè)降低成本的最優(yōu)選擇 低成本戰(zhàn)略的三種模式 （ 1）補(bǔ)缺戰(zhàn)略（利基戰(zhàn)略） 指企業(yè)為避免在市場上與強(qiáng)大的競爭對手發(fā)生正面沖突，受其攻擊，而 選定一個獲利甚微或力量薄弱的產(chǎn)品或服務(wù)領(lǐng)域， 集中力量進(jìn)入并成為第一，同時建立進(jìn)入壁壘，逐漸形成穩(wěn)定、持久的優(yōu)勢地位，獲得高于同行業(yè)水平的收益。 利基戰(zhàn)略的利用 必須具備以下條件 ：一是該市場有足夠的購買力，從而可能獲利；二是該市場有增長潛力，不會短期萎縮；三是企業(yè)有滿足市場需要的技能和資源，可有效為之服務(wù)；最后是企業(yè)能夠依靠已建立的客戶信譽(yù)，保衛(wèi)自身地位，對抗競爭者的攻擊。 （一）低成本戰(zhàn)略：企業(yè)降低成本的最優(yōu)選擇 低成本戰(zhàn)略的三種模式 （ 2）相關(guān)多元化戰(zhàn)略 是指企業(yè)同時經(jīng)營兩種以上基本經(jīng)濟(jì)用途不同，但在采購、市場、技術(shù)、管理、營銷、投資區(qū)域以及資本等方面存在相關(guān)性的產(chǎn)品或服務(wù)的一種發(fā)展戰(zhàn)略。 多元化分為相關(guān)多元化和非相關(guān)多元化 。 非相關(guān)多元化既是一條企業(yè)快速成長之路，也是一條充滿風(fēng)險(xiǎn)的高危發(fā)展之路；而 相關(guān)多元化 雖然簡單，成長速度相對較慢，但它卻是一種相對安全、成功率高的企業(yè)成長模式。 案例 2：格蘭仕 相關(guān)多元化 戰(zhàn)略案例分析 格蘭仕的 微波爐 只是家電領(lǐng)域里的小產(chǎn)品，盈利空間不大；而且，在格蘭仕多數(shù)競爭對手的產(chǎn)品陣營中，微波爐只是其中的?戰(zhàn)斗產(chǎn)品?，即使不能暫時盈利甚至虧損，但對其整體業(yè)績構(gòu)不成威脅，其存在價(jià)值在于對以微波爐為重心的格蘭仕構(gòu)成威脅，直至拖垮格蘭仕。因此，格蘭仕必須未雨綢繆，不能把?雞蛋?（資源）都放在微波爐?一個籃子?里，而應(yīng)該尋找多個盛放?雞蛋?的?籃子?。 于是，在發(fā)展微波爐的過程中，格蘭仕逐漸向市場推出了 電飯煲、電風(fēng)扇、電磁爐、電熱水壺、電烤箱 等其他小家電產(chǎn)品。 案例 2：格蘭仕相關(guān)多元化戰(zhàn)略案例分析 不過格蘭仕相關(guān)多元化的重心并不在這些小家電上 。 2023年 ， 空調(diào)行業(yè)已經(jīng)開始進(jìn)入冬天； 利潤日益推薄 ， 空調(diào)行業(yè)如同 ? 雞肋 ? ， 奧克斯 、 美的 、 科龍 、 TCL等國內(nèi)空調(diào)巨頭因此紛紛尋找出路 ， 把空調(diào)資產(chǎn)轉(zhuǎn)到汽車等其他利好行業(yè) 。 然而 ，格蘭仕攜資 20億 ， 中山圈地 3000畝 ， 大舉進(jìn)軍空調(diào)行業(yè) ， 并對外宣稱 ， 要將微波爐的模式有效地復(fù)制到空調(diào)行業(yè)上來 ， 繼成功打造 ? 世界微波爐制造中心 ? 之后 ， 打造第二個 ? 世界空調(diào)制造中心 ? 案例 2：格蘭仕相關(guān)多元化戰(zhàn)略案例分析 格蘭仕 微波爐時代的許多資源在空調(diào)身上得到了充分利用： 依據(jù)微波爐時代的市場和經(jīng)驗(yàn)資源 ，格蘭仕空調(diào)項(xiàng)目剛開始時就零成本地將美 、 歐國家 3條空調(diào)生產(chǎn)線移植到了自己工廠；格蘭仕微波爐海內(nèi)外的許多渠道商也成了格蘭仕空調(diào)的渠道商；格蘭仕原先龐大的微波爐 、 光波爐 、 電子研發(fā)隊(duì)伍中的許多專家把自己的富余知識資源轉(zhuǎn)移到了空調(diào)項(xiàng)目上 ， 單位研發(fā)成本迅速下降 ， 格蘭仕雄厚的品牌資產(chǎn)也逐漸惠及到空調(diào)領(lǐng)域 ， 案例 2：格蘭仕相關(guān)多元化戰(zhàn)略案例分析 經(jīng)過一年多的籌備運(yùn)營， 2023年 5月22日，格蘭仕集團(tuán)正式宣布：世界最大空調(diào)制造基地一期工程全面竣工，整合了世界先進(jìn)制造、研發(fā)、配套系統(tǒng)的?空調(diào)航母?正式起航， 格蘭仕第 500萬臺光波空調(diào)下線。這一舉動立即引來了來自全國 30多個省市的 350多家媒體的爭相聚焦。 （一）低成本戰(zhàn)略：企業(yè)降低成本的最優(yōu)選擇 （ 3）競爭與合作戰(zhàn)略 競爭與合作戰(zhàn)略即企業(yè)雙方在競爭中合作，維持一種建設(shè)性、而非對抗性的博弈關(guān)系。 著名銀行家和金融家勃納德 巴魯奇說過：?你并不需要熄滅別人的燈光以使自己更明亮。?商場與戰(zhàn)場有點(diǎn)不同的是，?天下攘攘，皆為利往?，任何企業(yè)都是為了贏利。因此，商場上沒有永遠(yuǎn)的敵人，只要利益存在一致性，與其?殺敵一萬自損八千?，還不如?一個好漢三個幫?，競爭對手之間也是可以走到同一片?屋檐?下的。因 此，通過競爭與合作戰(zhàn)略模式，企業(yè)在競爭中尋找合作，與競爭對手共同實(shí)現(xiàn)雙贏，能夠提升企業(yè)的利潤，相對降低企業(yè)成本。 （一）低成本戰(zhàn)略：企業(yè)降低成本的最優(yōu)選擇 實(shí)現(xiàn)低成本戰(zhàn)略的路徑 如果企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境和自身情況，決定實(shí)施低成本戰(zhàn)略，可從以下三個路徑推進(jìn)，即： 控制成本驅(qū)動因素、改造公司的價(jià)值鏈和培養(yǎng)低成本的企業(yè)文化。 案例 3：如家快捷酒店的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略 （一）案例介紹 2023年，如家快捷酒店建立一家分店以來，發(fā)展到現(xiàn)在，在全國主要城市圈地駐店，發(fā) 展分店 169家 ，躋身全國經(jīng)濟(jì)型酒店第二位的原因是實(shí)行了成本領(lǐng)先戰(zhàn)略， 其戰(zhàn)略定位為： 以商旅人士為目標(biāo)顧客群體，滿足其對休息和早餐兩項(xiàng)核心需求， 開發(fā)出自身獨(dú)特的經(jīng)營模式，在為目標(biāo)顧客創(chuàng)造價(jià)值的同時，開拓獨(dú)特的市場空間并創(chuàng)造了利潤。如家采取成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，與其戰(zhàn)略定位相匹配。 如家必須在降低成本的同時為客戶創(chuàng)造價(jià)值，獲得企業(yè)價(jià)值和客戶價(jià)值的同步提升。 案例 3：如家快捷酒店的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略 （二）成本領(lǐng)先戰(zhàn)略分析 如家的結(jié)構(gòu)性成本動因分析 。 （ 1）規(guī)模經(jīng)濟(jì) 規(guī)模經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生于以不同方式和更高效率進(jìn)行更大的活動能力，產(chǎn)生于隨著一項(xiàng)活動規(guī)模的擴(kuò)大，支持該項(xiàng)活動所需要的基礎(chǔ)設(shè)施或間接費(fèi)用的增長低于其擴(kuò)大比例。雖然很多人都看到經(jīng)濟(jì)型酒店的巨大市場前景，但大多數(shù)經(jīng)濟(jì)型酒店還處于散兵游泳的狀態(tài) ,能形成規(guī)模的也只有區(qū)區(qū)幾家。 如家目前已經(jīng)覆蓋 70個國內(nèi)主要商務(wù)城市，擁有160多家分店的如家能夠讓顧客無論到哪座城市都能住到一樣干凈舒適的如家。 案例 3：如家快捷酒店的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略 （ 2）學(xué)習(xí)的溢出 由于學(xué)習(xí)提高效率，價(jià)值活動的成本可能隨時間的推移而下降。在如家，電視頻道鎖定為 CCTV音量為 15，床頭放有 5頁印著如家新月標(biāo)志的便箋紙。這些細(xì)節(jié)要求統(tǒng)統(tǒng)寫在 16本如家?運(yùn)營文件匯編? 里，如家雇員人人必看，力求做到有關(guān)規(guī)定爛熟于胸。這 16本?圣經(jīng)?是從2023年下半年逐漸一點(diǎn)一點(diǎn)匯編成型的，有專門小組維護(hù)，每半年在吸取各部門意見的基礎(chǔ)上改進(jìn)一次，保證其適應(yīng)市場變化。 如家致勝的秘密在于員工對這 16本?圣經(jīng)?的不斷學(xué)習(xí) ,學(xué)習(xí)使得如家的工作流程不斷標(biāo)準(zhǔn)化，使得工作人員能以最高的效率來完成工作，以持續(xù)性的降低成本。 案例 3：如家快捷酒店的成本領(lǐng)先戰(zhàn)略 （ 3）生產(chǎn)能力利用模式 當(dāng)一項(xiàng)價(jià)值活動與大量固定成本相聯(lián)系時，活動的成本就會受到生產(chǎn)能力利用率的影響。在酒店行業(yè) ,， 生產(chǎn)能力的利用率是以酒店出租率來表示的， 一般來說，一家酒店的客房出租率達(dá)到 50%能保本，而客房入住率越高，利潤就越高。 據(jù)了解，