【正文】 工業(yè)企業(yè) 機(jī)械 制造 （集團(tuán)）有限公司 成本和費(fèi)用管理制度 目 總則 成本和費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作 定額管理 原始記錄 計量驗(yàn)收 價格體系和內(nèi)部結(jié)算 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制 成本預(yù)測、計劃、控制、分析 成本預(yù)測和目標(biāo)成本 成本計劃和費(fèi)用預(yù)算 成本控制和分級歸口管理 成本分析 成本核算規(guī)程 成本核算的原則規(guī)定 成本核算組織 成本費(fèi)用核算內(nèi)容和程序 成本費(fèi)用核算細(xì)則 材料費(fèi)用核算 低值易耗品費(fèi)用核算 工資及福利費(fèi)核算 錄 第一章 第二 章 第一節(jié) 第二節(jié) 第三節(jié) 第四節(jié) 第五節(jié) 第三章 第一節(jié) 第二節(jié) 第三節(jié) 第四節(jié) 第四章 第一節(jié) 第二節(jié) 第三節(jié) 第五章 第一節(jié) 第二節(jié) 第三節(jié) 第四節(jié) 第五節(jié) 第六節(jié) 第七節(jié) 第八節(jié) 第九節(jié) 第六章 第一節(jié) 第二節(jié) 第三節(jié) 第四節(jié) 第五節(jié) 第六節(jié) 第七節(jié) 第八節(jié) 第七章 第八章 第九章 第十章 動力、折舊和其他費(fèi)用核算 待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)和予提費(fèi)用 核算 輔助生產(chǎn)核算 制造費(fèi)用核算 在產(chǎn)品、 制半成品、產(chǎn)成品成本核算 銷售成本核算 產(chǎn)品成本核算方法 品種法 分步法 分批法 分類法 定額法 定額比例法 平行結(jié)轉(zhuǎn)定額差異法 鑄件成本核算 成本費(fèi)用的電算化管理 成本費(fèi)用管理責(zé)任制 監(jiān)督與檢查 附則 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范集團(tuán)公司所屬企業(yè)的成本和費(fèi)用管理及核算工作 ,根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》，結(jié)合深化改革和建立現(xiàn)代 企業(yè)制度的需要，制定本制度。 第二條 本制度適用于集團(tuán)公司所屬全資子公司（企事業(yè)）和集團(tuán)公司控股的工業(yè)企業(yè)（含股份制企業(yè)）， 以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)。 第三條 企業(yè)的成本和費(fèi)用管理工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。 其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成 ，挖掘降低成本潛力， 努力降低產(chǎn)品成本。 成本和費(fèi)用管理的基本工作要點(diǎn)是： （一）遵守財經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)； （二）加強(qiáng)和完善成 本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作； （三）正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限； （四）進(jìn)行成本預(yù)測，參予生產(chǎn)經(jīng)營決策，實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理； （五）編制先進(jìn)可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施； （六）分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本管理責(zé)任，實(shí)行分級歸口管理； （七）準(zhǔn)確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析； （八）運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高企業(yè)成本管理水平。 第四條 企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營責(zé)任，貫徹 成本管理責(zé)任制。企業(yè)負(fù)責(zé)人要組織總會計師、總經(jīng)濟(jì)師、總工程師 等各級領(lǐng)導(dǎo)，依靠全體工程技術(shù)人員、生產(chǎn)經(jīng)營管理人員和財務(wù)會計人員，組成成本管理體系。同時也要 注意學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外成本管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行對比分析，找出差距，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平在市場競 爭中不斷提高。 第五條 各級成本管理的責(zé)任承擔(dān)者，都必須作到責(zé)任內(nèi)容清楚，職權(quán)范圍明確，考核 懲分明，貫徹責(zé)、 權(quán)、利三結(jié)合。成本管理責(zé)任承擔(dān)者對所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要具備下列三項(xiàng)條件： （一）能了解所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的要求和資料來源； （二）能了解所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況和計算依據(jù)； （三）能調(diào)節(jié)、控制所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的耗費(fèi)數(shù)。 第二章 成本和費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作 第六條 企業(yè)應(yīng)在企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會計師、總經(jīng)濟(jì)師、總工程師的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好成本 和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗(yàn)收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算 制。 第一節(jié) 定額管理 第七條 企業(yè)對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資 金占用、費(fèi)用開支等，都要制訂 先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。 第八條 各項(xiàng)定額的制訂，是一項(xiàng)復(fù)雜細(xì)致的工作，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進(jìn)行。在 定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則： （一）要考慮企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧企業(yè)目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定 額既先進(jìn)又可行。 （二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著企業(yè)生產(chǎn)技 術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。 （三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系， 防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。 （四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。 第二節(jié) 原始記錄 第九條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄： （一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資驗(yàn)收入 庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、 材料物資盤點(diǎn)報告單、工具請領(lǐng)單等，并作好工具借交 記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。 （二）勞動工資方面的 原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有 關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。 （三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項(xiàng) 的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。 （四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從毛坯投入至驗(yàn)收入庫的過程，如工作命令單、加工路線單、 毛坯投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報告單，以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并 作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。 （五） 設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固 定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的 記工 作。 （六）動力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、汽、風(fēng)的實(shí)際耗用量，并作 好能源消耗統(tǒng)計報表。 企業(yè)應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、 傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。 第三節(jié) 計量驗(yàn)收 第十條 企業(yè)應(yīng)建立健全各項(xiàng)財產(chǎn)、物資的計量驗(yàn)收制度，并保持計量工具的準(zhǔn)確性，對材料、工具、在 產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。 （一）對于購入材料的計量驗(yàn)收分下列兩種方式： 1．提貨驗(yàn)收。在提貨時進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時查明原因，其應(yīng)由運(yùn)輸機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)的，要填寫物資破損清單，由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 2．入庫驗(yàn)收。材料運(yùn)達(dá)倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點(diǎn)數(shù)、過 磅、檢尺、量方等適用的計量折 算方法，準(zhǔn)確計算數(shù)量，經(jīng)檢驗(yàn)部門質(zhì)量檢定后，按實(shí)際合格數(shù)量入庫。 屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點(diǎn)收入庫。對于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要 查明原因，分清責(zé)任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。 （二）對于在產(chǎn)品、半成品在車間之間或車間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格 后進(jìn)行點(diǎn)數(shù)、交接。在產(chǎn)品報廢或短缺，應(yīng)及時查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn) 出數(shù)量記錄的準(zhǔn)確性和連貫性。 （三）對于外發(fā)加工的半成品，在撥出和完工入庫時，都應(yīng)進(jìn)行合格數(shù)量的計 量和交接，如發(fā)生外部責(zé)任 的報廢或短缺，應(yīng)及時辦理索賠。 （四）對于車間完工的零部件和產(chǎn)成品，應(yīng)由車間填制入庫單，經(jīng)檢驗(yàn)合格簽證后，送交倉庫點(diǎn)收入庫。 第四節(jié) 價格體系和內(nèi)部結(jié)算 第十一條 企業(yè)內(nèi)部各單位之間，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會發(fā)生互相提供產(chǎn)品、材料或勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)， 如生產(chǎn)部門之間轉(zhuǎn)移半成品，輔助生產(chǎn)部門為基本生產(chǎn)部門提供勞務(wù)，管理部門為生產(chǎn)部門提供服務(wù)等。 因此，為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各 的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)必須建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部價格體 系，實(shí)行以貨幣形式 進(jìn)行等價交換的內(nèi)部結(jié)算。 第十二條 內(nèi)部結(jié)算價格的制訂 （一）內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資等，由物資供應(yīng)部門以當(dāng)時市場價格為基礎(chǔ)，制訂內(nèi)部計劃價格，編制價格目 錄，經(jīng)財務(wù)部門審核后，作為內(nèi)部結(jié)算價格。 （二）企業(yè)輔助部門勞務(wù)供應(yīng)，可以市場價為基礎(chǔ)，由企業(yè)主管職能部門根據(jù)實(shí)際成本情況審定結(jié)算價格。 （三）企業(yè)生產(chǎn)的零部件、半成品在內(nèi)部轉(zhuǎn)移時，可采用定額成本作為轉(zhuǎn)移價格。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制全部產(chǎn)品 的零部件及整機(jī)的定額成本。 鑒于產(chǎn)品零件定額成本的制訂是一項(xiàng)較大 浩繁的工作，牽涉到各個方面，根據(jù) 若干企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，特制訂 以下規(guī)定： 1．此項(xiàng)工作應(yīng)由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，直接監(jiān)督檢查有關(guān)職能部門按要求提供下列資料： 11 產(chǎn)品機(jī)件明細(xì)表，包括組裝件、借用件、隨機(jī)備件、標(biāo)準(zhǔn)件、電氣件等明細(xì)表。 12 產(chǎn)品零件加工及裝配工藝路線表，加工工時定額明細(xì)表，材料定額明細(xì)表，包括原材料、輔助材料、 包裝材料、油漆材料等。 13 產(chǎn)品零件外協(xié)加工費(fèi)明細(xì)表。 14 各種材料、外購件的以市場價為基礎(chǔ)的計劃價格。 15 以實(shí)際成本結(jié)合預(yù)測成本為基礎(chǔ)的工繳定額單位成本。 2．有關(guān)職能部門，負(fù)責(zé)將數(shù)據(jù)及資料輸入電算機(jī)，并指定專人負(fù)責(zé)日常信息維護(hù)及負(fù)責(zé)填發(fā)信息變動通 知單。 （四）其他內(nèi)部結(jié)算價格，應(yīng)本著公平合理、利益兼顧、有利于管理的原則，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下由各有關(guān)部門 協(xié)作制訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。 第十三條 內(nèi)部結(jié)算的方式和組織。 （一）內(nèi)部結(jié)算的方式，本著既滿足往來結(jié)算的要求，又簡化手續(xù)的原則，選擇使用，一般以廠內(nèi)支票較 為適宜，也可由企業(yè)根據(jù)其具體情況 行決定。 （二）內(nèi)部結(jié)算的組織，一般有兩種形式： 一是在財務(wù)部門設(shè)立結(jié)算中心，主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部 各部門之間的往來結(jié)算，核算工作較簡單。另一種是廠 內(nèi)銀行，具有結(jié)算、信貸、控制等職能，但核算工作較復(fù)雜，企業(yè)可根據(jù)管理需要選定適當(dāng)?shù)慕M織形式。 第十四條 各種內(nèi)部結(jié)算價格，以每年修訂一次為宜，但如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準(zhǔn)確性， 可在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下，由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各單位不得擅 改變價格標(biāo)準(zhǔn)。 第五節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制 第十五條 企業(yè)必須建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制，在企業(yè)統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一核算的前提下，建立企業(yè)各單位（成 本中心）分級歸口管理的經(jīng)濟(jì)核算網(wǎng)絡(luò)，形成 縱向?yàn)閺S部、車間（分廠）、小組（個人）核算；橫向?yàn)楫a(chǎn) 品設(shè)計、工藝技術(shù)、物資供應(yīng)、生產(chǎn)計劃、經(jīng)營銷售及財務(wù)等有關(guān)職能部門的全面經(jīng)濟(jì)核算制。各核算單 位都必須配備專職或兼職人員，明確分工職責(zé)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和成本管理責(zé)任制考核，開展內(nèi)部經(jīng) 濟(jì)核算。 第三章 成本預(yù)測、計劃、控制、分析 第十六條 企業(yè)必須通過成本計劃管理和控制經(jīng)濟(jì)活動，以實(shí)現(xiàn)有效的成本管理，包括預(yù)測、決策、計劃、 控制、分析等管理工作，達(dá)到有效地降低成本的目的。 企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場和用戶調(diào)查，掌握市場信息，包括資源、價格 、科技發(fā)展、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷量等各種 數(shù)據(jù)信息，并結(jié)合價值工程決定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行產(chǎn)品成本預(yù)測，確定目標(biāo)成本。 第一節(jié) 成本預(yù)測和目標(biāo)成本